АО «Россельхозбанк» – отделения и банкоматы Россельхозбанка в вашем городе. Режим работы, телефоны горячей линии, удобный поиск адресов на интерактивной карте.
В обыденности проблем с определением значения словосочетания «близкие родственники» не возникает. Однако иногда гражданам приходится сталкиваться с этим понятием при совершении каких-либо сделок, возврате налогов и т.п.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 450-27-46 . Это быстро и бесплатно !
Вот тогда и начинается путаница: ведь согласно различным пунктам российского закона в перечень близких родственников может входить разный состав родни.
Кто является «близким родственником» по законодательству РФ
Дабы у граждан не возникало трудностей определения значения словосочетания «близкое родство» в различных областях права, следует рассмотреть более подробно описание данного понятия в некоторых статьях кодексов, принятых на территории России.
Близкое родство и семейное законодательство
Для начала будет правильнее обратиться непосредственно в семейный кодекс России. В статье 14 данного документа прописано определение близкого родства. Так, согласно ему, под рассматриваемое понятие попадают родственники, расположенные по нисходящей и восходящей линии напрямую.
То есть близкими родственниками согласно семейному кодексу можно считать отцов/матерей и сыновей/дочерей, родителей отцов/матерей и детей сыновей/дочерей, родных братьев и сестер (причем «близкими» они считаются даже если имеют только общего отца/мать).
Налоговое законодательство
Согласно налоговому законодательству освобождаются от уплаты налогов при совершении сделок граждане России, признанные близкими родственниками. Поэтому даже в этой области важно знать точное определение рассматриваемого словосочетания.
Жилищное законодательство
В этом законодательном акте нет точного определения словосочетания «близкое родство». Здесь чаще всего упоминается понятие «члены семьи». Так, под ним понимаются лица, проживающие совместно на одной жилплощади.
Но не во всех случаях лишь близкие родственники проживают на одной территории. Значит, под это понятие могут подпадать вполне посторонние люди. Но и есть некоторый нюанс: чтобы быть признанными «членами семьи» все жители квартиры/дома должны быть там совместно прописаны либо являться ее собственниками.
Трудовое право
Трудовое право понятие «близкое родство» упоминает в статье 128. Там указано, что работник может попросить дать ему неоплачиваемый отпуск в срок до 5 дней в случае смерти его близкого родственника.
Ответить на этот вопрос точно нельзя. Но в самой 128 статье есть подпункт, указывающий на возможность взять отпуск без сохранения заработной платы и в других случаях помимо смерти близкого родственника.
Административное право
Статья 25.6 КоАП РФ указывает о возможности отказаться свидетеля от освидетельствования самого себя, законного мужа/жены, близких родственников. Под последними в данном случае понимаются родители/усыновители, дети (в том числе усыновленные), кровные братья/сестра, дедушки/бабушки и внуки. Как можно заметить, супруги в данном случае указываются отдельно.
Уголовное законодательство
Статья 5 УК РФ четко определяет понятие «близкое родство». Судя по его содержанию, таковыми являются муж/жена, родители, дети, усыновители, усыновленные, кровные братья и сестра, дедушки/бабушки и внуки.
Муж и жена – близкие родственники
Чтобы понять являются ли муж с женой близкими родственниками следует внимательно изучить статью 13 СК России. В ее содержании можно найти главное «составляющее» близкого родства – это родство по крови. Но супруги явно не могут быть кровными родными, но и не близкими родственниками их назвать сложно. Так какое суждение все-таки верно?
Кто такие близкие родственники, расскажет это видео:
Супружество – это отношения согласно законодательству, появившиеся не в результате родства, а на основе, так сказать, некоторого свойства. Под данным понятием следует подразумевать общественные отношения, возникшие впоследствии заключения брачного союза. Таким образом, согласно имеющемуся законодательству супруги близкими родственниками не являются.
Официальный брак
Заключение брачного союза – это не повод начать считать мужа и жену близкими родственниками. Как уже отмечалось, супруги не могут быть таковыми.
Гражданский брак или сожительство
Так называемый в народе «гражданский брак» не несет за собой возникновения каких-либо прав и обязанностей. Следовательно, такой союз не рассматривается ни одним законодательным актом РФ.
А значит, претендовать на различные льготы (например, освобождение от уплаты налогов на доходы физических лиц в результате совершения сделок с близкими родственниками) такие супруги не имеют права.
После расторжения брака
Иногда у бывших мужей/жен могут возникнуть вопросы, связанные с налогообложением на предметы дара друг другу. Для этого следует уточнить, когда они обязаны выплатить налог, а когда освобождаются от такого обязательства.
Сделки между близкими родственниками
Близкие родственники не лишаются права производить между собой различного рода сделки: куплю-продажу, дарение, наследование, мену и т. п. Однако при совершении операций между таковыми гражданами имеются некоторые особенности.
Купля-продажа недвижимости
Купля-продажа квартиры – самый часто встречающийся вид сделки на рынке недвижимого имущества. Причем нередко его участниками могут стать и близкие родственники. Если между ними был заключен договор о соответствующем и требуемая сумма передана продавцу, то сделка считается действительной.
Не подвергаются налогообложению:
объекты недвижимости, находящиеся в собственности продавца более пяти лет;
квартиры/дома, цена которых не выше 1 миллиона рублей (именно с этой суммы начинается налоговый вычет).
Дарение объектов недвижимости
Данная процедура подразумевает передачу квартиры/дома на безвозмездных основаниях. Сделка эта по сравнению с куплей-продажи имущества имеет некоторые преимущества:
при дарении имущества ближнему родственнику дар не подлежит налогообложению;
в случае осуществления дара человеку, состоящему в официальном браке, этот предмет не будет считаться совместно нажитым имуществом и не будет подлежать разделу при решении расторгнуть брак.
Получение наследства
Согласно гражданскому кодексу России в случае смерти гражданина все его имущество передается иным лицам, указанным в завещании либо при его отсутствии – близким родственникам. Причем очередность наследования ими определено российским законодательством.
По завещанию
Но есть некоторая поправка. Согласно закону, претендовать на наследование имущества умершего вправе и несовершеннолетние и недееспособные лица, находившиеся на попечении покойника, если даже они не были указаны в завещании.
По закону
Если наследодатель не позаботился заранее о составлении завещания, то все его имущество передается его близким родственникам. Причем законодательство РФ предусматривает, в какой очередности будет передана недвижимость.
Все о наследовании по закону, вы узнаете из этого видео:Круг №1
Итак, в первую очередь недвижимость будет делиться между:
сыновьями/дочерями (причем неважно родные они или усыновленные);
отцом/матерью (усыновителями);
мужем/женой.
Круг №2
Если у усопшего не было родственников из первого круга, то имущество будет передано представителям второй очереди:
родителям отцов/матерей;
другим детям родителей.
Круг №3
Третья очередь наследников состоит из:
братьев/сестер отцов/матерей;
детей дядь и теть.
Круг №4
К четвертому кругу наследников, в свою очередь, относятся:
Круг №5
Пятый круг состоит из:
сыновей/дочерей родных племянников;
двоюродных дедушек/бабушек.
Круг №6
К шестому кругу причисляют:
двоюродных правнуков;
двоюродных дядь/теть;
двоюродных племянников.
Круг №7
В седьмой очереди стоят:
Но в этом пункте есть некоторая пометка: претендовать эти лица на получение наследства могут только в случае совместного проживания с наследодателем до его смерти.
Круг №8
К этому кругу относятся иждивенцы, то есть их назвать родственниками наследодателя уже нельзя. В этом случае иждивенцами считаются лица, прожившие совместно с наследодателем более одного года и материально завесившие от них.
Как установить факт родства человека
Для того чтобы доказать, что определенный гражданин является близким родственником кому-либо достаточно иметь на руках документальное подтверждение этому. В этих целях можно предъявить заинтересованному лицу паспорт, свидетельство о рождении и некоторые иные документы.
Подводя итоги, можно сказать, что в большинстве законодательных актах близкими родственниками считаются родители, дети, дедушки/бабушки, родные и полукровные братья и сестра. Такое утверждение прописано в статье 14 семейного кодекса Российской Федерации.
В такое, очевидное на первый взгляд, понятие как «близкие родственники» каждый вкладывает свой смысл, руководствуясь при этом личными соображениями или общепринятым мнением. Но правореализация нуждается в более четкой терминологии и с юридической точки зрения в категорию близких родственников входит круг лиц, строго определенный действующим законодательством.
Трактовка и значимость термина
В ст. 14 Семейного кодекса РФ близкими названы кровные родственники по восходящей и нисходящей линии и сестры с братьями (при наличии одного или двух общих родителей). Супруги же, хотя и не являются родственниками в прямом смысле этого слова, наделены особым статусом и отнесены к членам семьи согласно ст. 2 упомянутого кодекса наравне с родителями и детьми. Аналогичным положением обладают официально признанные дети по отношению к родителям-усыновителям и наоборот.
В процессе наследования верное понимание термина «близкие родственники» значимо при следующих обстоятельствах:
Наследовании по закону.
Получении обязательной доли наследства (при наличии опровергающего права родственника завещания).
Определении размера госпошлины на получение свидетельства о праве на наследство.
Положение родителей, лишенных законных прав в отношении своих детей, в большинстве случаев означает их исключение из круга близких родственников. Например, согласно ст. 1117 Гражданского кодекса РФ, такой родитель не имеет права на наследование личной собственности ребенка. Но эти ограничения действуют только в одностороннем порядке, что и подтверждает п. 4 ст. 71 СК РФ, согласно которому дети лишенного прав отца и/или матери сохраняют право на имущество недобросовестного родителя и других близких родственников по его линии (при наследовании по закону — от дедушек, бабушек, тетей и дядей).
После усыновления дети теряют возможность претендовать на материальные блага лишенного прав родителя и его кровных родственников. Но желание отца или матери, сохранивших свой законный статус, может оставить в силе право наследования и обязательства ребенка в отношении «недостойного» родителя (ст. 137 СК РФ).
Кто считается близким родственником?
При отсутствии завещания призвание к наследованию происходит на основании степени родства. Поэтому вопрос о том, является ли умерший родственник близким и насколько правомерными будут притязания на его собственность — один из наиболее актуальных для потенциальных наследополучателей.
Является ли бабушка близким родственником
Мать одного из родителей является прямой родственницей по восходящей линии и считается близкой по определению ст. 14 СК РФ. Согласно положениям ст. 1142 ГК она передаёт наследство своим внукам в порядке представления, то есть в случае, когда ее дети умерли раньше открытия наследства.
Однако за выдачу свидетельства о праве на полученное от нее наследство придется заплатить повышенную процентную ставку (0,6 % от оценочной стоимости имущества), так как ст. 333.24 Налогового кодекса не относит бабушку к категории близких родственников.
Являются ли близкими родственниками супруги, муж и жена
Супруги — ближайшие члены семьи в отношении друг к другу, и связи с этим обладают рядом привилегий, среди которых:
право на половину совместной собственности;
первоочередное призвание к наследованию по закону;
право на обязательную долю в наследстве при наличии факта нетрудоспособности и завещания, указывающего иных лиц в качестве наследополучателей.
Являются ли двоюродные сестры, братья близкими родственниками
Дочь, сын родного дяди или тети не определена близким родственником ни в одном законодательном акте РФ. И право на получение ее собственности возникает в рамках третьей очереди по закону, в ситуации, когда у нее нет более близких наследников (родителей, детей, внуков, сестер и братьев, дедушек и бабушек, племянников) или они отказались от имущества.
Возможность наследования после двоюродной сестры, брата появляется только после смерти родителя (дяди или тети наследодателя) раньше или одновременно с ней.
Является ли свекровь, свекр близким родственником по закону
Мать законного мужа становится близким родственников и, иногда, членом семьи, но в законодательстве это никак не отображается. Право на наследование ее собственности возникает при следующих обстоятельствах:
Смерть ее сына до принятия им наследства, если он не оставил завещание на все своё имущество в пользу других лиц (в порядке наследственной трансмиссии).
По завещанию.
При наличии факта иждивения за счёт свекрови продолжительностью не менее года с проживанием на одной жилплощади.
Является ли брат близким родственником
Полнородный и неполнородный брат считается близким родственником согласно Семейному, Гражданскому и Налоговому кодексу РФ и оставленное им после смерти имущество наследуется братьями и сестрами в случае отсутствия у покойного супруги, детей, родителей и внуков.
При оформлении наследства преемников ожидает пониженная ставка госпошлины, прописанная специально для уплаты ближайшими кровными родными наследодателя (0,3 %). Исключение здесь составляют неполнородные братья или сестры (те, у кого лишь один общий родитель).
Являются ли внуки близкими родственниками
Дедушки и бабушки вступают во владение собственностью внука на основании их близкого кровного родства — в порядке второй очереди наследования по закону. Но пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство платят на общих основаниях — 0,6 % от суммы полученных материальных благ.
Являются ли бывшие супруги родственниками
Прекращение брака влечет за собой лишение бывших супругов всех прав, обязанностей и статуса близкого члена семьи по отношению друг к другу. Единственное, на что они могут претендовать — равные доли совместно нажитого имущества в случае, если брачный договор не устанавливает иное.
Также имеет место временное управление и распоряжение наследством, полученным общим с наследодателем ребенком до достижения им 18 лет. Но это относится не к правам, а к обязанностям родителя и собственность бывшего супруга может стать личной собственностью только в результате отказа от нее уже совершеннолетнего ребенка или в случае его преждевременной смерти.
Отец матери или отца — близкий родственник по восходящей линии согласно ст. 14 СК РФ, но в наследование после него внуки призываются исключительно вследствие отказа или смерти родителей до открытия (принятия) имущественных прав деда. Денежный сбор, взымаемый с них в адрес нотариуса, в 2 раза выше, чем для указанной в НК РФ категории ближайших родных и составляет 0,6 % от стоимости имущества.
Жена брата не определена в группу родственников или членов семьи ни одним Федеральным законом РФ. Стать владельцем имущества после ее смерти возможно лишь при наличии соответствующих распоряжений умершей или в рамках наследования после брата, который является основным претендентом на материальные блага своей супруги по закону.
Неправильная трактовка юридической терминологии влечет за собой возникновение недоразумений и веских заблуждений у вступающих в наследство граждан, и данных, почерпнутых из данной статьи, достаточно лишь для предварительного ознакомления. А для практического урегулирования спорных ситуаций необходима грамотная консультация специалиста.
Для вас работают БЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ! Если вы хотите решить именно вашу проблему, тогда:
опишите вашу ситуацию юристу в онлайн чат;
напишите вопрос в форме ниже;
позвоните +7(499)369-98-20 – Москва и Московская область
позвоните +7(812)926-06-15 – Санкт-Петербург и область
Понятие "близкие родственники" в разных отраслях права
Достаточно часто в гражданском, семейном и налоговом праве употребляется понятие "близкие родственники". Кто же такие близкие родственники?
В российском законодательстве единого понятия нет. Так согласно:
Статье 14 Семейного кодекса РФ близкие родственники – это родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, т.е. кровные родственники в одном поколении, соседних поколениях и через поколение.
Статье 25.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях (примечание к статье) под близкими родственниками понимаются родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дедушка, бабушка, внуки;
Пункту 4 статьи 5 Уголовно-процессуального кодекса РФ близкие родственники – супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки.
Пункту 18 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ близкими родственниками являются лица, указанные в статье 14 Семейного кодекса РФ.
Как мы видим, единого понятия и перечня близких родственников в действующем законодательстве нет. Поскольку пункт 18 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ прямо отсылает нас к статье 14 Семейного кодекса РФ, будем исходить из этого понятия и мы.
Имея в виду родственные связи Налоговый кодекс РФ апеллирует тремя понятиями:
Кто является близким родственники в налоговом праве
Для налоговых правоотношений важно, является ли лицо близким родственником или нет, т.к. от этого (при условии, что одаряемый является налоговым резидентом РФ) будет зависеть ответ на вопрос: "Надо ли платить НДФЛ с полученного от сделки дохода или нет?".
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 229 НК налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 НК. Данный абзац в силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ вступил в силу со дня его официального опубликования. Таким образом, с 01.01.2010 налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам, полученным в порядке дарения.
Пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ прямо отсылает нас к статье 14 Семейного кодекса РФ (СК). Согласно статье 14 СК близкими являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, т.е. кровные родственники в одном поколении, соседних поколениях и через поколение.
Таким образом, доходы как в денежной, так и в натуральной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от других физических лиц – близких родственников, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц. При этом место нахождения дарителя (на территории РФ или за ее пределами) никакого значения не имеет.
Если доход получен физическим лицом в порядке дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником в соответствии с СК по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. К примеру, НДФЛ придется заплатить тогда, когда недвижимость подарена:
т.к. и мужа (жены) по отношению к невестке (зятю) не являются ни членами семьи, ни близкими родственниками. Уплатить налог придется и тогда, когда недвижимость получена в дар, к примеру, от дяди или тети, гражданского или бывшего супруга, отчима, мачехи и других некровных родственников.
В письме от 10.06.2010 № 03-04-05/10-323 Минфин России пояснил, что перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 НК, является исчерпывающим. При этом доходы в виде денежных сумм или средств на содержание в иной форме, предоставляемых получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, в данном перечне не поименованы.
Таким образом, денежные суммы или средства на содержание в иной форме, предоставляемые получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, являются его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Подтверждение налоговым органом права на освобождение от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения, главой 23 НК не предусмотрено. В связи с этим документы, удостоверяющие наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми органами у одаряемого физического лица при осуществлении мероприятий налогового контроля.
Достаточно часто налогоплательщики получают из ФНС налоговые уведомления, требования или письма с просьбой уплатить налог с полученного дохода. Такая ситуация объясняется тем, что (как правило) в ФНС нет документального подтверждения о том, что даритель и одаряемый являются близкими родственниками, поэтому для получения освобождения от уплаты налога близкое родство необходимо подтверждать документально, т.е. – направить в ФНС копии документов подтверждающие близкое родство. К примеру, в письме УФНС РФ по г. Москве от 04.06.2010 N 20-14/4/059355@ налоговый орган указал, что только при документальном подтверждении факта усыновления (удочерения) доход в виде дарения земельного участка освобождается от обложения НДФЛ.
Представляется, что если налогоплательщик сам составляет и подает декларацию, то ему не стоит ждать такого запроса. Лучше сразу приложить к декларации копии подтверждающих родство документов.
Положительными моментами признания лиц как близкими родственниками, так и взаимозависимыми лицами являются следующие обстоятельства:
по сделкам дарения одаряемому не надо платить НДФЛ с полученного дохода – это прямо предусмотрено пунктом 18 1 статьи 217 НК;
по сделкам купли-продажи продавец вправе использовать имущественный налоговый вычет;
даритель не должен заполнять налоговую декларацию, т.к. денег (а значит – дохода) по этой сделке он не получает.
Отрицательными моментами признания лиц как близкими родственниками, так и взаимозависимыми лицами являются следующие обстоятельства:
покупателю по сделкам купли-продажи жилья нельзя получить имущественный налоговый вычет (пункт 5 статьи 220 НК);
продавец обязан подать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с дохода, полученного от продажи имущества (при этом имущественным налоговым вычетом продавец воспользоваться может).
Взаимозависимые лица
Понятие взаимозависимых лиц дано в статьях 20 и 105 1 НК. Поскольку статья 220 НК ссылается на статью 105 1 НК, будем исходить из понятия, данного в этой статье.
Согласно статье 105 1 НК если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, к которым подпункт 11 пункта 2 статьи 105 1 НК относит супругу (супруга), родителя (в том числе усыновителя), детей (в том числе усыновленных), полнородных и неполнородных братьев и сестер, опекунов (попечителей) и подопечных.
Как видно, всех лиц, которые могут быть взаимозависимыми между собой, Налоговый кодекс РФ делит на:
В этой статье рассмотрим только взаимозависимсть физических лиц.
Таким образом, для целей налогообложения взаимозависимыми признаются лица, если их отношения могут оказать влияние (п. 1 ст. 105 1 НК) на:
условия и (или) результаты совершаемых ими сделок;
экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
При соблюдении этих условий взаимозависимыми лицами являются (п. 2 ст. 105 1 НК):
Физические лица при подчинении одного из них другому по должностному положению (пп. 10 п. 2 ст. 105 1 НК);
Физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (пп. 11 п. 2 ст. 105 1 НК).
Иные родственники (по общему правилу) взаимозависимыми не признаются. Так, не признаются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику следующие родственники его супруга: родители, бабушки, дедушки, братья, сестры (Письма Минфина России от 29.06.2012 № 03-04-05/5-801, от 03.04.2012 № 03-04-05/7-428, от 02.04.2012 № 03-04-05/9-408, ФНС России от 17.01.2013 № ЕД-3-3/100@), т.е.
налоговый вычет можно получить, если:
муж купил жилье у тестя и (или) тещи;
жена купила квартиру (дом, землю для ИЖС) у свекра и (или) свекрови;
тесть и (или) теща купила жилье у зятя;
свекр и (или) свекровь купила квартиру (дом, землю для ИЖС) у невестки.
В Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 января 2019 г. № 03-04-05/2228 финансисты указали, что взаимозависимыми признаются:
физлица, если их отношения могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок между ними или на экономические результаты их деятельности (абз. 1 п. 1 ст. 105.1 Налогового кодекса);
физлица, признанные взаимозависимыми судом при наличии между ними вышеуказанных признаков (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);
физлицо и его супруг (супруга), родители или усыновители, дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Практическое значение определение взаимозависимости физических лиц имеет для получения имущественного налогового вычета при покупке жилья (пункт 5 статьи 220 НК).
В пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса сказано: "Имущественные налоговые вычеты . не предоставляются в случаях, если . сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105 1 настоящего Кодекса". Согласно подпункту 11 пункта 2 статьи 105 1 НК взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Письмом от 30.03.2010 № 03-04-05/7-145 Минфин разъяснил, что к лицам, состоящим в родственных отношениях и совершающим между собой сделку купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, имущественный налоговый вычет не применялся и не применяется.
Письмом от 31.01.2012 г. № 03-04-08/9-12 Минфин России определил четкий перечень лиц, которые относятся к взаимозависимым. Исходя из ст. 1142 – 1145 ГК РФ родственниками по отношению к определенному физическому лицу (по мнению Минфина) являются:
дети, супруг, родители, внуки;
полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери, дети полнородных и неполнородных братьев и сестер (племянники и племянницы);
полнородные и неполнородные братья и сестры родителей (дяди и тети), двоюродные братья и сестры;
прадедушки и прабабушки;
дети родных племянников и племянниц (двоюродные внуки и внучки) и родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки);
дети двоюродных внуков и внучек (двоюродные правнуки и правнучки), дети двоюродных братьев и сестер (двоюродные племянники и племянницы) и дети двоюродных дедушек и бабушек (двоюродные дяди и тети);
пасынки, падчерицы, отчим, мачеха.
Кроме того, лица, признающиеся состоящими в отношениях родства или свойства, перечислены в разделе 11 "Родство, свойство" "Общероссийского классификатора информации о населении. ОК 018-95", утвержденного постановлением Госстандарта Российской Федерации от 31.07.1995 N 412.
В пункте 5 статьи 220 НК говорится только о договоре купли-продажи, значит если жилье приобретается посредством совершения иных сделок, то, по мнению Минфина России и ФНС России, вычет получить можно, даже если стороны сделок взаимозависимы. Такие разъяснения чиновниками даны в отношении уступки прав и обязанностей по сделкам (перемены лиц в обязательстве), которые являются основанием для приобретения жилья. В частности, аналогичные разъяснения предоставлены в отношении договора о привлечении денежных средств в строительство и предварительного договора купли-продажи жилья (Письма Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-05/4-194, от 12.12.2012 N 03-04-05/4-1390, ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-3-3/3991@).
Супруг (супруга) – близкий родственник или член семьи?
Из изложенного выше видно, что Гражданский кодекс (статья 37), Семейный кодекс (статья 14), КоАП (статья 25.6) и Налоговый кодекс РФ (статья 217) разделяет понятие "близкий родственник" и "супруг (супруга)".
Поскольку наиболее полное понятие "близкие родственники" дано в статье 14 Семейного кодекса РФ и многие другие отрасли права берут за основу именно это понятие, то будем исходить из него и мы. Из статьи 14 СК следует, что в основу понятия "близкие родственники" положено кровное родство, которым супруги не обладают. Согласно статье 2 Семейного кодекса супруги признаются лишь членами семьи, наравне с родителями и детьми. Следовательно, супруг в семейных отношениях не признается близким родственником, а только лишь членом семьи.
Основой семьи считают супружескую пару – мужчину и женщину, и все статистические классификации составов семей строятся в зависимости от добавления к этой основе детей, родственников, ей супругов и других родственников и близких (свойственников). Поэтому понятие "член семьи", можно определить следующим образом: член семьи – это лицо, состоящее в отношениях супружества, родства, усыновления, свойства либо фактического совместного проживания и ведения общего хозяйства с другим лицом.
Современному обществу известны следующие способы создания семьи (членства в семье): усыновление (удочерение) одиноким усыновителем несовершеннолетнего ребенка; принятие на воспитание в приемную семью одиноким воспитателем ребенка (детей); рождение ребенка в результате фактического сожительства его родителей; рождение ребенка одинокой матерью; фактическое сожительство мужчины и женщины; совместное проживание родственников различной степени родства; союз однополых лиц.
Не все названные формы семьи признаются российским законодателем.
Является ли бывший супруг близким родственником или членом семьи?
Родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица. Следовательно, если муж подарил жене автомобиль в 2012 году, а в 2014 году (на дату подачи декларации) они уже развелись, то это не обязывает бывшую супругу заплатить налог с дорогого подарка. Ей нужно будет лишь подать декларацию в налоговый орган и приложить к ней документы, подтверждающие наличие законного брака с дарителем на дату получения автомобиля в собственность.
В письме от 07.10.2010 № 03-04-05/10-606 Минфин России указал, что бывший супруг не является членом семьи и близким родственником, доходы, полученные по договору дарения квартиры бывшими супругами, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Являются ли лица, состоящие в гражданском браке близкими родственниками или членами семьи?
Фактические брачные отношения (т.н. "гражданский брак") в настоящее время в России не влекут возникновения семейных прав и обязанностей, следовательно, на такие отношения не распространяются и льготы, предусмотренные пунктом 18.1 статьи 217 НК, поскольку такие отношения не узаконены, между тем только при дарении между законными супругами не взимается налог на доходы физического лица (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 НК).
Статья написана и размещена 6 ноября 2012 года. Дополнена – 07.08.2013, 14.01.2014, 27.10.2014, 17.02.2016, 06.04.2019
Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.
В обыденности проблем с определением значения словосочетания «близкие родственники» не возникает. Однако иногда гражданам приходится сталкиваться с этим понятием при совершении каких-либо сделок, возврате налогов и т.п.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 450-27-46 . Это быстро и бесплатно !
Вот тогда и начинается путаница: ведь согласно различным пунктам российского закона в перечень близких родственников может входить разный состав родни.
Кто является «близким родственником» по законодательству РФ
Дабы у граждан не возникало трудностей определения значения словосочетания «близкое родство» в различных областях права, следует рассмотреть более подробно описание данного понятия в некоторых статьях кодексов, принятых на территории России.
Близкое родство и семейное законодательство
Для начала будет правильнее обратиться непосредственно в семейный кодекс России. В статье 14 данного документа прописано определение близкого родства. Так, согласно ему, под рассматриваемое понятие попадают родственники, расположенные по нисходящей и восходящей линии напрямую.
То есть близкими родственниками согласно семейному кодексу можно считать отцов/матерей и сыновей/дочерей, родителей отцов/матерей и детей сыновей/дочерей, родных братьев и сестер (причем «близкими» они считаются даже если имеют только общего отца/мать).
Налоговое законодательство
Согласно налоговому законодательству освобождаются от уплаты налогов при совершении сделок граждане России, признанные близкими родственниками. Поэтому даже в этой области важно знать точное определение рассматриваемого словосочетания.
Жилищное законодательство
В этом законодательном акте нет точного определения словосочетания «близкое родство». Здесь чаще всего упоминается понятие «члены семьи». Так, под ним понимаются лица, проживающие совместно на одной жилплощади.
Но не во всех случаях лишь близкие родственники проживают на одной территории. Значит, под это понятие могут подпадать вполне посторонние люди. Но и есть некоторый нюанс: чтобы быть признанными «членами семьи» все жители квартиры/дома должны быть там совместно прописаны либо являться ее собственниками.
Трудовое право
Трудовое право понятие «близкое родство» упоминает в статье 128. Там указано, что работник может попросить дать ему неоплачиваемый отпуск в срок до 5 дней в случае смерти его близкого родственника.
Ответить на этот вопрос точно нельзя. Но в самой 128 статье есть подпункт, указывающий на возможность взять отпуск без сохранения заработной платы и в других случаях помимо смерти близкого родственника.
Административное право
Статья 25.6 КоАП РФ указывает о возможности отказаться свидетеля от освидетельствования самого себя, законного мужа/жены, близких родственников. Под последними в данном случае понимаются родители/усыновители, дети (в том числе усыновленные), кровные братья/сестра, дедушки/бабушки и внуки. Как можно заметить, супруги в данном случае указываются отдельно.
Уголовное законодательство
Статья 5 УК РФ четко определяет понятие «близкое родство». Судя по его содержанию, таковыми являются муж/жена, родители, дети, усыновители, усыновленные, кровные братья и сестра, дедушки/бабушки и внуки.
Муж и жена – близкие родственники
Чтобы понять являются ли муж с женой близкими родственниками следует внимательно изучить статью 13 СК России. В ее содержании можно найти главное «составляющее» близкого родства – это родство по крови. Но супруги явно не могут быть кровными родными, но и не близкими родственниками их назвать сложно. Так какое суждение все-таки верно?
Кто такие близкие родственники, расскажет это видео:
Супружество – это отношения согласно законодательству, появившиеся не в результате родства, а на основе, так сказать, некоторого свойства. Под данным понятием следует подразумевать общественные отношения, возникшие впоследствии заключения брачного союза. Таким образом, согласно имеющемуся законодательству супруги близкими родственниками не являются.
Официальный брак
Заключение брачного союза – это не повод начать считать мужа и жену близкими родственниками. Как уже отмечалось, супруги не могут быть таковыми.
Гражданский брак или сожительство
Так называемый в народе «гражданский брак» не несет за собой возникновения каких-либо прав и обязанностей. Следовательно, такой союз не рассматривается ни одним законодательным актом РФ.
А значит, претендовать на различные льготы (например, освобождение от уплаты налогов на доходы физических лиц в результате совершения сделок с близкими родственниками) такие супруги не имеют права.
После расторжения брака
Иногда у бывших мужей/жен могут возникнуть вопросы, связанные с налогообложением на предметы дара друг другу. Для этого следует уточнить, когда они обязаны выплатить налог, а когда освобождаются от такого обязательства.
Сделки между близкими родственниками
Близкие родственники не лишаются права производить между собой различного рода сделки: куплю-продажу, дарение, наследование, мену и т. п. Однако при совершении операций между таковыми гражданами имеются некоторые особенности.
Купля-продажа недвижимости
Купля-продажа квартиры – самый часто встречающийся вид сделки на рынке недвижимого имущества. Причем нередко его участниками могут стать и близкие родственники. Если между ними был заключен договор о соответствующем и требуемая сумма передана продавцу, то сделка считается действительной.
Не подвергаются налогообложению:
объекты недвижимости, находящиеся в собственности продавца более пяти лет;
квартиры/дома, цена которых не выше 1 миллиона рублей (именно с этой суммы начинается налоговый вычет).
Дарение объектов недвижимости
Данная процедура подразумевает передачу квартиры/дома на безвозмездных основаниях. Сделка эта по сравнению с куплей-продажи имущества имеет некоторые преимущества:
при дарении имущества ближнему родственнику дар не подлежит налогообложению;
в случае осуществления дара человеку, состоящему в официальном браке, этот предмет не будет считаться совместно нажитым имуществом и не будет подлежать разделу при решении расторгнуть брак.
Получение наследства
Согласно гражданскому кодексу России в случае смерти гражданина все его имущество передается иным лицам, указанным в завещании либо при его отсутствии – близким родственникам. Причем очередность наследования ими определено российским законодательством.
По завещанию
Но есть некоторая поправка. Согласно закону, претендовать на наследование имущества умершего вправе и несовершеннолетние и недееспособные лица, находившиеся на попечении покойника, если даже они не были указаны в завещании.
По закону
Если наследодатель не позаботился заранее о составлении завещания, то все его имущество передается его близким родственникам. Причем законодательство РФ предусматривает, в какой очередности будет передана недвижимость.
Все о наследовании по закону, вы узнаете из этого видео:Круг №1
Итак, в первую очередь недвижимость будет делиться между:
сыновьями/дочерями (причем неважно родные они или усыновленные);
отцом/матерью (усыновителями);
мужем/женой.
Круг №2
Если у усопшего не было родственников из первого круга, то имущество будет передано представителям второй очереди:
родителям отцов/матерей;
другим детям родителей.
Круг №3
Третья очередь наследников состоит из:
братьев/сестер отцов/матерей;
детей дядь и теть.
Круг №4
К четвертому кругу наследников, в свою очередь, относятся:
Круг №5
Пятый круг состоит из:
сыновей/дочерей родных племянников;
двоюродных дедушек/бабушек.
Круг №6
К шестому кругу причисляют:
двоюродных правнуков;
двоюродных дядь/теть;
двоюродных племянников.
Круг №7
В седьмой очереди стоят:
Но в этом пункте есть некоторая пометка: претендовать эти лица на получение наследства могут только в случае совместного проживания с наследодателем до его смерти.
Круг №8
К этому кругу относятся иждивенцы, то есть их назвать родственниками наследодателя уже нельзя. В этом случае иждивенцами считаются лица, прожившие совместно с наследодателем более одного года и материально завесившие от них.
Как установить факт родства человека
Для того чтобы доказать, что определенный гражданин является близким родственником кому-либо достаточно иметь на руках документальное подтверждение этому. В этих целях можно предъявить заинтересованному лицу паспорт, свидетельство о рождении и некоторые иные документы.
Подводя итоги, можно сказать, что в большинстве законодательных актах близкими родственниками считаются родители, дети, дедушки/бабушки, родные и полукровные братья и сестра. Такое утверждение прописано в статье 14 семейного кодекса Российской Федерации.
В такое, очевидное на первый взгляд, понятие как «близкие родственники» каждый вкладывает свой смысл, руководствуясь при этом личными соображениями или общепринятым мнением. Но правореализация нуждается в более четкой терминологии и с юридической точки зрения в категорию близких родственников входит круг лиц, строго определенный действующим законодательством.
Трактовка и значимость термина
В ст. 14 Семейного кодекса РФ близкими названы кровные родственники по восходящей и нисходящей линии и сестры с братьями (при наличии одного или двух общих родителей). Супруги же, хотя и не являются родственниками в прямом смысле этого слова, наделены особым статусом и отнесены к членам семьи согласно ст. 2 упомянутого кодекса наравне с родителями и детьми. Аналогичным положением обладают официально признанные дети по отношению к родителям-усыновителям и наоборот.
В процессе наследования верное понимание термина «близкие родственники» значимо при следующих обстоятельствах:
Наследовании по закону.
Получении обязательной доли наследства (при наличии опровергающего права родственника завещания).
Определении размера госпошлины на получение свидетельства о праве на наследство.
Положение родителей, лишенных законных прав в отношении своих детей, в большинстве случаев означает их исключение из круга близких родственников. Например, согласно ст. 1117 Гражданского кодекса РФ, такой родитель не имеет права на наследование личной собственности ребенка. Но эти ограничения действуют только в одностороннем порядке, что и подтверждает п. 4 ст. 71 СК РФ, согласно которому дети лишенного прав отца и/или матери сохраняют право на имущество недобросовестного родителя и других близких родственников по его линии (при наследовании по закону — от дедушек, бабушек, тетей и дядей).
После усыновления дети теряют возможность претендовать на материальные блага лишенного прав родителя и его кровных родственников. Но желание отца или матери, сохранивших свой законный статус, может оставить в силе право наследования и обязательства ребенка в отношении «недостойного» родителя (ст. 137 СК РФ).
Кто считается близким родственником?
При отсутствии завещания призвание к наследованию происходит на основании степени родства. Поэтому вопрос о том, является ли умерший родственник близким и насколько правомерными будут притязания на его собственность — один из наиболее актуальных для потенциальных наследополучателей.
Является ли бабушка близким родственником
Мать одного из родителей является прямой родственницей по восходящей линии и считается близкой по определению ст. 14 СК РФ. Согласно положениям ст. 1142 ГК она передаёт наследство своим внукам в порядке представления, то есть в случае, когда ее дети умерли раньше открытия наследства.
Однако за выдачу свидетельства о праве на полученное от нее наследство придется заплатить повышенную процентную ставку (0,6 % от оценочной стоимости имущества), так как ст. 333.24 Налогового кодекса не относит бабушку к категории близких родственников.
Являются ли близкими родственниками супруги, муж и жена
Супруги — ближайшие члены семьи в отношении друг к другу, и связи с этим обладают рядом привилегий, среди которых:
право на половину совместной собственности;
первоочередное призвание к наследованию по закону;
право на обязательную долю в наследстве при наличии факта нетрудоспособности и завещания, указывающего иных лиц в качестве наследополучателей.
Являются ли двоюродные сестры, братья близкими родственниками
Дочь, сын родного дяди или тети не определена близким родственником ни в одном законодательном акте РФ. И право на получение ее собственности возникает в рамках третьей очереди по закону, в ситуации, когда у нее нет более близких наследников (родителей, детей, внуков, сестер и братьев, дедушек и бабушек, племянников) или они отказались от имущества.
Возможность наследования после двоюродной сестры, брата появляется только после смерти родителя (дяди или тети наследодателя) раньше или одновременно с ней.
Является ли свекровь, свекр близким родственником по закону
Мать законного мужа становится близким родственников и, иногда, членом семьи, но в законодательстве это никак не отображается. Право на наследование ее собственности возникает при следующих обстоятельствах:
Смерть ее сына до принятия им наследства, если он не оставил завещание на все своё имущество в пользу других лиц (в порядке наследственной трансмиссии).
По завещанию.
При наличии факта иждивения за счёт свекрови продолжительностью не менее года с проживанием на одной жилплощади.
Является ли брат близким родственником
Полнородный и неполнородный брат считается близким родственником согласно Семейному, Гражданскому и Налоговому кодексу РФ и оставленное им после смерти имущество наследуется братьями и сестрами в случае отсутствия у покойного супруги, детей, родителей и внуков.
При оформлении наследства преемников ожидает пониженная ставка госпошлины, прописанная специально для уплаты ближайшими кровными родными наследодателя (0,3 %). Исключение здесь составляют неполнородные братья или сестры (те, у кого лишь один общий родитель).
Являются ли внуки близкими родственниками
Дедушки и бабушки вступают во владение собственностью внука на основании их близкого кровного родства — в порядке второй очереди наследования по закону. Но пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство платят на общих основаниях — 0,6 % от суммы полученных материальных благ.
Являются ли бывшие супруги родственниками
Прекращение брака влечет за собой лишение бывших супругов всех прав, обязанностей и статуса близкого члена семьи по отношению друг к другу. Единственное, на что они могут претендовать — равные доли совместно нажитого имущества в случае, если брачный договор не устанавливает иное.
Также имеет место временное управление и распоряжение наследством, полученным общим с наследодателем ребенком до достижения им 18 лет. Но это относится не к правам, а к обязанностям родителя и собственность бывшего супруга может стать личной собственностью только в результате отказа от нее уже совершеннолетнего ребенка или в случае его преждевременной смерти.
Отец матери или отца — близкий родственник по восходящей линии согласно ст. 14 СК РФ, но в наследование после него внуки призываются исключительно вследствие отказа или смерти родителей до открытия (принятия) имущественных прав деда. Денежный сбор, взымаемый с них в адрес нотариуса, в 2 раза выше, чем для указанной в НК РФ категории ближайших родных и составляет 0,6 % от стоимости имущества.
Жена брата не определена в группу родственников или членов семьи ни одним Федеральным законом РФ. Стать владельцем имущества после ее смерти возможно лишь при наличии соответствующих распоряжений умершей или в рамках наследования после брата, который является основным претендентом на материальные блага своей супруги по закону.
Неправильная трактовка юридической терминологии влечет за собой возникновение недоразумений и веских заблуждений у вступающих в наследство граждан, и данных, почерпнутых из данной статьи, достаточно лишь для предварительного ознакомления. А для практического урегулирования спорных ситуаций необходима грамотная консультация специалиста.
Для вас работают БЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ! Если вы хотите решить именно вашу проблему, тогда:
опишите вашу ситуацию юристу в онлайн чат;
напишите вопрос в форме ниже;
позвоните +7(499)369-98-20 – Москва и Московская область
позвоните +7(812)926-06-15 – Санкт-Петербург и область
Понятие "близкие родственники" в разных отраслях права
Достаточно часто в гражданском, семейном и налоговом праве употребляется понятие "близкие родственники". Кто же такие близкие родственники?
В российском законодательстве единого понятия нет. Так согласно:
Статье 14 Семейного кодекса РФ близкие родственники – это родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, т.е. кровные родственники в одном поколении, соседних поколениях и через поколение.
Статье 25.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях (примечание к статье) под близкими родственниками понимаются родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дедушка, бабушка, внуки;
Пункту 4 статьи 5 Уголовно-процессуального кодекса РФ близкие родственники – супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки.
Пункту 18 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ близкими родственниками являются лица, указанные в статье 14 Семейного кодекса РФ.
Как мы видим, единого понятия и перечня близких родственников в действующем законодательстве нет. Поскольку пункт 18 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ прямо отсылает нас к статье 14 Семейного кодекса РФ, будем исходить из этого понятия и мы.
Имея в виду родственные связи Налоговый кодекс РФ апеллирует тремя понятиями:
Кто является близким родственники в налоговом праве
Для налоговых правоотношений важно, является ли лицо близким родственником или нет, т.к. от этого (при условии, что одаряемый является налоговым резидентом РФ) будет зависеть ответ на вопрос: "Надо ли платить НДФЛ с полученного от сделки дохода или нет?".
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 229 НК налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 НК. Данный абзац в силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ вступил в силу со дня его официального опубликования. Таким образом, с 01.01.2010 налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам, полученным в порядке дарения.
Пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ прямо отсылает нас к статье 14 Семейного кодекса РФ (СК). Согласно статье 14 СК близкими являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, т.е. кровные родственники в одном поколении, соседних поколениях и через поколение.
Таким образом, доходы как в денежной, так и в натуральной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от других физических лиц – близких родственников, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц. При этом место нахождения дарителя (на территории РФ или за ее пределами) никакого значения не имеет.
Если доход получен физическим лицом в порядке дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником в соответствии с СК по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. К примеру, НДФЛ придется заплатить тогда, когда недвижимость подарена:
т.к. и мужа (жены) по отношению к невестке (зятю) не являются ни членами семьи, ни близкими родственниками. Уплатить налог придется и тогда, когда недвижимость получена в дар, к примеру, от дяди или тети, гражданского или бывшего супруга, отчима, мачехи и других некровных родственников.
В письме от 10.06.2010 № 03-04-05/10-323 Минфин России пояснил, что перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 НК, является исчерпывающим. При этом доходы в виде денежных сумм или средств на содержание в иной форме, предоставляемых получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, в данном перечне не поименованы.
Таким образом, денежные суммы или средства на содержание в иной форме, предоставляемые получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, являются его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Подтверждение налоговым органом права на освобождение от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения, главой 23 НК не предусмотрено. В связи с этим документы, удостоверяющие наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми органами у одаряемого физического лица при осуществлении мероприятий налогового контроля.
Достаточно часто налогоплательщики получают из ФНС налоговые уведомления, требования или письма с просьбой уплатить налог с полученного дохода. Такая ситуация объясняется тем, что (как правило) в ФНС нет документального подтверждения о том, что даритель и одаряемый являются близкими родственниками, поэтому для получения освобождения от уплаты налога близкое родство необходимо подтверждать документально, т.е. – направить в ФНС копии документов подтверждающие близкое родство. К примеру, в письме УФНС РФ по г. Москве от 04.06.2010 N 20-14/4/059355@ налоговый орган указал, что только при документальном подтверждении факта усыновления (удочерения) доход в виде дарения земельного участка освобождается от обложения НДФЛ.
Представляется, что если налогоплательщик сам составляет и подает декларацию, то ему не стоит ждать такого запроса. Лучше сразу приложить к декларации копии подтверждающих родство документов.
Положительными моментами признания лиц как близкими родственниками, так и взаимозависимыми лицами являются следующие обстоятельства:
по сделкам дарения одаряемому не надо платить НДФЛ с полученного дохода – это прямо предусмотрено пунктом 18 1 статьи 217 НК;
по сделкам купли-продажи продавец вправе использовать имущественный налоговый вычет;
даритель не должен заполнять налоговую декларацию, т.к. денег (а значит – дохода) по этой сделке он не получает.
Отрицательными моментами признания лиц как близкими родственниками, так и взаимозависимыми лицами являются следующие обстоятельства:
покупателю по сделкам купли-продажи жилья нельзя получить имущественный налоговый вычет (пункт 5 статьи 220 НК);
продавец обязан подать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с дохода, полученного от продажи имущества (при этом имущественным налоговым вычетом продавец воспользоваться может).
Взаимозависимые лица
Понятие взаимозависимых лиц дано в статьях 20 и 105 1 НК. Поскольку статья 220 НК ссылается на статью 105 1 НК, будем исходить из понятия, данного в этой статье.
Согласно статье 105 1 НК если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, к которым подпункт 11 пункта 2 статьи 105 1 НК относит супругу (супруга), родителя (в том числе усыновителя), детей (в том числе усыновленных), полнородных и неполнородных братьев и сестер, опекунов (попечителей) и подопечных.
Как видно, всех лиц, которые могут быть взаимозависимыми между собой, Налоговый кодекс РФ делит на:
В этой статье рассмотрим только взаимозависимсть физических лиц.
Таким образом, для целей налогообложения взаимозависимыми признаются лица, если их отношения могут оказать влияние (п. 1 ст. 105 1 НК) на:
условия и (или) результаты совершаемых ими сделок;
экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
При соблюдении этих условий взаимозависимыми лицами являются (п. 2 ст. 105 1 НК):
Физические лица при подчинении одного из них другому по должностному положению (пп. 10 п. 2 ст. 105 1 НК);
Физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (пп. 11 п. 2 ст. 105 1 НК).
Иные родственники (по общему правилу) взаимозависимыми не признаются. Так, не признаются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику следующие родственники его супруга: родители, бабушки, дедушки, братья, сестры (Письма Минфина России от 29.06.2012 № 03-04-05/5-801, от 03.04.2012 № 03-04-05/7-428, от 02.04.2012 № 03-04-05/9-408, ФНС России от 17.01.2013 № ЕД-3-3/100@), т.е.
налоговый вычет можно получить, если:
муж купил жилье у тестя и (или) тещи;
жена купила квартиру (дом, землю для ИЖС) у свекра и (или) свекрови;
тесть и (или) теща купила жилье у зятя;
свекр и (или) свекровь купила квартиру (дом, землю для ИЖС) у невестки.
В Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 января 2019 г. № 03-04-05/2228 финансисты указали, что взаимозависимыми признаются:
физлица, если их отношения могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок между ними или на экономические результаты их деятельности (абз. 1 п. 1 ст. 105.1 Налогового кодекса);
физлица, признанные взаимозависимыми судом при наличии между ними вышеуказанных признаков (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);
физлицо и его супруг (супруга), родители или усыновители, дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Практическое значение определение взаимозависимости физических лиц имеет для получения имущественного налогового вычета при покупке жилья (пункт 5 статьи 220 НК).
В пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса сказано: "Имущественные налоговые вычеты . не предоставляются в случаях, если . сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105 1 настоящего Кодекса". Согласно подпункту 11 пункта 2 статьи 105 1 НК взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Письмом от 30.03.2010 № 03-04-05/7-145 Минфин разъяснил, что к лицам, состоящим в родственных отношениях и совершающим между собой сделку купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, имущественный налоговый вычет не применялся и не применяется.
Письмом от 31.01.2012 г. № 03-04-08/9-12 Минфин России определил четкий перечень лиц, которые относятся к взаимозависимым. Исходя из ст. 1142 – 1145 ГК РФ родственниками по отношению к определенному физическому лицу (по мнению Минфина) являются:
дети, супруг, родители, внуки;
полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери, дети полнородных и неполнородных братьев и сестер (племянники и племянницы);
полнородные и неполнородные братья и сестры родителей (дяди и тети), двоюродные братья и сестры;
прадедушки и прабабушки;
дети родных племянников и племянниц (двоюродные внуки и внучки) и родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки);
дети двоюродных внуков и внучек (двоюродные правнуки и правнучки), дети двоюродных братьев и сестер (двоюродные племянники и племянницы) и дети двоюродных дедушек и бабушек (двоюродные дяди и тети);
пасынки, падчерицы, отчим, мачеха.
Кроме того, лица, признающиеся состоящими в отношениях родства или свойства, перечислены в разделе 11 "Родство, свойство" "Общероссийского классификатора информации о населении. ОК 018-95", утвержденного постановлением Госстандарта Российской Федерации от 31.07.1995 N 412.
В пункте 5 статьи 220 НК говорится только о договоре купли-продажи, значит если жилье приобретается посредством совершения иных сделок, то, по мнению Минфина России и ФНС России, вычет получить можно, даже если стороны сделок взаимозависимы. Такие разъяснения чиновниками даны в отношении уступки прав и обязанностей по сделкам (перемены лиц в обязательстве), которые являются основанием для приобретения жилья. В частности, аналогичные разъяснения предоставлены в отношении договора о привлечении денежных средств в строительство и предварительного договора купли-продажи жилья (Письма Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-05/4-194, от 12.12.2012 N 03-04-05/4-1390, ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-3-3/3991@).
Супруг (супруга) – близкий родственник или член семьи?
Из изложенного выше видно, что Гражданский кодекс (статья 37), Семейный кодекс (статья 14), КоАП (статья 25.6) и Налоговый кодекс РФ (статья 217) разделяет понятие "близкий родственник" и "супруг (супруга)".
Поскольку наиболее полное понятие "близкие родственники" дано в статье 14 Семейного кодекса РФ и многие другие отрасли права берут за основу именно это понятие, то будем исходить из него и мы. Из статьи 14 СК следует, что в основу понятия "близкие родственники" положено кровное родство, которым супруги не обладают. Согласно статье 2 Семейного кодекса супруги признаются лишь членами семьи, наравне с родителями и детьми. Следовательно, супруг в семейных отношениях не признается близким родственником, а только лишь членом семьи.
Основой семьи считают супружескую пару – мужчину и женщину, и все статистические классификации составов семей строятся в зависимости от добавления к этой основе детей, родственников, ей супругов и других родственников и близких (свойственников). Поэтому понятие "член семьи", можно определить следующим образом: член семьи – это лицо, состоящее в отношениях супружества, родства, усыновления, свойства либо фактического совместного проживания и ведения общего хозяйства с другим лицом.
Современному обществу известны следующие способы создания семьи (членства в семье): усыновление (удочерение) одиноким усыновителем несовершеннолетнего ребенка; принятие на воспитание в приемную семью одиноким воспитателем ребенка (детей); рождение ребенка в результате фактического сожительства его родителей; рождение ребенка одинокой матерью; фактическое сожительство мужчины и женщины; совместное проживание родственников различной степени родства; союз однополых лиц.
Не все названные формы семьи признаются российским законодателем.
Является ли бывший супруг близким родственником или членом семьи?
Родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица. Следовательно, если муж подарил жене автомобиль в 2012 году, а в 2014 году (на дату подачи декларации) они уже развелись, то это не обязывает бывшую супругу заплатить налог с дорогого подарка. Ей нужно будет лишь подать декларацию в налоговый орган и приложить к ней документы, подтверждающие наличие законного брака с дарителем на дату получения автомобиля в собственность.
В письме от 07.10.2010 № 03-04-05/10-606 Минфин России указал, что бывший супруг не является членом семьи и близким родственником, доходы, полученные по договору дарения квартиры бывшими супругами, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Являются ли лица, состоящие в гражданском браке близкими родственниками или членами семьи?
Фактические брачные отношения (т.н. "гражданский брак") в настоящее время в России не влекут возникновения семейных прав и обязанностей, следовательно, на такие отношения не распространяются и льготы, предусмотренные пунктом 18.1 статьи 217 НК, поскольку такие отношения не узаконены, между тем только при дарении между законными супругами не взимается налог на доходы физического лица (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 НК).
Статья написана и размещена 6 ноября 2012 года. Дополнена – 07.08.2013, 14.01.2014, 27.10.2014, 17.02.2016, 06.04.2019
Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.
I’m really enjoying the design and layout of your blog. It’s a very easy on the eyes which makes it much more pleasant for me to come here and visit more often. Did you hire out a designer to create your theme? Great work!|
Thanks for any other informative blog. The place else could I am getting that kind of information written in such a perfect manner? I’ve a mission that I am simply now running on, and I have been on the glance out for such info.|
wonderful submit, very informative. I’m wondering why the other experts of this sector don’t notice this. You should proceed your writing. I am sure, you’ve a great readers’ base already!|
Do you have a spam issue on this website; I also am a blogger, and I was curious about your situation; many of us have created some nice methods and we are looking to swap strategies with other folks, be sure to shoot me an email if interested.|
Hello there, You have done a fantastic job. I will certainly digg it and personally suggest to my friends. I am confident they will be benefited from this web site.|
It’s the best time to make some plans for the future and it is time to be happy. I have read this post and if I could I wish to suggest you few interesting things or tips. Maybe you can write next articles referring to this article. I want to read more things about it!|
naturally like your web-site but you have to test the spelling on several of your posts. Several of them are rife with spelling issues and I to find it very bothersome to inform the reality however I’ll certainly come again again.|
В обыденности проблем с определением значения словосочетания «близкие родственники» не возникает. Однако иногда гражданам приходится сталкиваться с этим понятием при совершении каких-либо сделок, возврате налогов и т.п.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 450-27-46 . Это быстро и бесплатно !
Вот тогда и начинается путаница: ведь согласно различным пунктам российского закона в перечень близких родственников может входить разный состав родни.
То есть близкими родственниками согласно семейному кодексу можно считать отцов/матерей и сыновей/дочерей, родителей отцов/матерей и детей сыновей/дочерей, родных братьев и сестер (причем «близкими» они считаются даже если имеют только общего отца/мать).
Неправильная трактовка юридической терминологии влечет за собой возникновение недоразумений и веских заблуждений у вступающих в наследство граждан, и данных, почерпнутых из данной статьи, достаточно лишь для предварительного ознакомления. А для практического урегулирования спорных ситуаций необходима грамотная консультация специалиста.
Для вас работают БЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ! Если вы хотите решить именно вашу проблему, тогда:
If you are going for finest contents like me, simply pay a quick visit this website every day since it offers quality contents, thanks|
I’m really enjoying the design and layout of your blog. It’s a very easy on the eyes which makes it much more pleasant for me to come here and visit more often. Did you hire out a designer to create your theme? Great work!|
Thanks for any other informative blog. The place else could I am getting that kind of information written in such a perfect manner? I’ve a mission that I am simply now running on, and I have been on the glance out for such info.|
wonderful submit, very informative. I’m wondering why the other experts of this sector don’t notice this. You should proceed your writing. I am sure, you’ve a great readers’ base already!|
Do you have a spam issue on this website; I also am a blogger, and I was curious about your situation; many of us have created some nice methods and we are looking to swap strategies with other folks, be sure to shoot me an email if interested.|
Hello there, You have done a fantastic job. I will certainly digg it and personally suggest to my friends. I am confident they will be benefited from this web site.|
It’s the best time to make some plans for the future and it is time to be happy. I have read this post and if I could I wish to suggest you few interesting things or tips. Maybe you can write next articles referring to this article. I want to read more things about it!|
naturally like your web-site but you have to test the spelling on several of your posts. Several of them are rife with spelling issues and I to find it very bothersome to inform the reality however I’ll certainly come again again.|
I constantly emailed this blog post page to all my associates, since if like to read it next my links will too.|
Peculiar article, totally what I wanted to find.|