Оформление по договору возмездного оказания услуг

Содержание

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Вернуться назад на Договор на оказание услуг При поступлении на работу между новым сотрудником и работодателем должен быть заключен договор или соглашение, в соответствии с которым определяются права и обязанности сторон. Согласно российскому законодательству можно выделить две основные формы правового взаимоотношения между работниками и нанимающими их физическими или юридическими лицами: • трудовые правоотношения — регулируются нормами Трудового кодекса РФ (трудовой договор на неопределенный срок, срочный трудовой договор);
• гражданские правоотношения — регулируются нормами Гражданского кодекса РФ (договор возмездного оказания услуг, договор выполнения работ). Работа по трудовому договору – это главным образом процесс исполнения трудовой функции, которая обусловлена профессией, специальностью, квалификацией служащего. Работодатель должен обеспечить надлежащие условия труда, предусмотренные нормами трудового права и техники безопасности, и своевременно выплачивать заработную плату. Работник кроме основной обязанности – личного исполнения трудовой функции должен подчиняться правилам внутреннего распорядка компании и выполнять распоряжения начальника. Рабочий процесс, порядок оплаты, надбавки и поощрительные премии, режим работы штатного сотрудника регламентируется работодателем. Работа по договору возмездного оказания услуг – это прежде всего результат. В соответствии с этим на первый план выдвигаются такие характеристики как качество выполненной работы или оказанной услуги, срок исполнения договора, ответственность за нарушение обязательств. Способ достижения результата имеет второстепенное значение. Заключение трудового договора ведет к возникновению властно-подчиненных отношений работодателя и работника. Поэтому законодательство идет навстречу работнику, как заведомо слабой стороны трудового отношения, предоставляя ему ряд социальных гарантий и льгот, и ограничивает возможность злоупотребления своей властью работодателем. Договор возмездного оказания услуг (выполнения работ) основан на признании равенства сторон, которых правильно называть заказчиком и исполнителем. Подобные отношения регулируется гражданско-правовым законодательством – никто из участников не несет дополнительных обязанностей и не имеет особых преимуществ как в момент подписания договора, так и в процессе его реализации. Исполнитель (работник) по договору оказания услуг сам определяет способ выполнения работы, составляет план и график ее осуществления. Он не обязан соблюдать трудовую дисциплину, подчиняться локальным нормативным актам. В свою очередь, заказчика (работодателя) не заботят условия труда: оборудование рабочего места, обеспечение инструментами и спец. одеждой, он не несет ответственности за безопасность и охрану труда. На основании заключенного трудового договора работодатель издает приказ о приеме работника в штат организации. В кадровой службе на работника заводится личная карточка и делается запись в трудовой книжке, в которую вносятся сведения о выполняемой им работе. При расторжения трудового договора по инициативе какой-либо из сторон или по обоюдному соглашению издается приказ об увольнении. Кадровая служба закрывает личную карточку сотрудника и делает запись в трудовую книжку. В последний рабочий день работнику на руки выдается трудовая книжка и все положенные выплаты при увольнении.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Прием на работу по договору оказания услуг в подобных формальностях не нуждается. Для окончательного оформления достаточно составить и подписать сам договор. По итогам выполнения составляется акт приемки работ (оказания услуг). Поскольку трудовые отношения в данном случае отсутствуют, оформление на работу не осуществляется и запись в трудовую книжку не вносится. Трудовой договор, как правило, заключается на неопределенный срок или, поэтому он также называется «постоянный» трудовой договор. Хотя трудовой кодекс позволяет оформить трудовой договор на конкретный срок, не превышающий 5 лет (срочный трудовой договор), эта норма рассматривается скорее как вынужденная мера, когда по тем или иным обстоятельствам трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок. Работа по договору возмездного оказания услуг не быть бессрочной (на неопределенный срок). При отсутствии в договоре условия о начальном и конечном сроке он считается незаключенным. По согласию сторон могут быть предусмотрены сроки выполнения промежуточных этапов работы. Работник, с которым заключен трудовой договор, вне зависимости от конечного результата труда, срыва срока выполнения работы, вынужденного простоя, отсутствия объемов имеет право на получение заработной платы не реже чем два раза в месяц. Заработная плата в любом случае не может быть ниже прожиточного минимума трудоспособного человека. Работа в сверхурочное и ночное время, работа в выходные и праздничные дни оплачивается в повышенном размере. Порядок и размер оплаты работы по договору возмездного оказания услуг определяются, по соглашению сторон и указываются в договоре. Оплата труда обычно производится после подписания акт сдачи-приемки результатов работ или услуг, хотя допускается выдача аванса. Вознаграждение по договору оказания услуг может быть меньше минимальной заработной платы и зависеть от показателей, поставленных заказчиком: например, количества оказанных услуг, количества обслуженных клиентов, количества отработанных часов. Работник, с которым заключен трудовой договор, имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением рабочего места и среднего заработка после шести месяцев работы в данной организации. Продолжительность отпуска должна быть не менее 28 дней. Женщинам, работающим по трудовым договорам, по их заявлению предоставляется отпуск по беременности и родам продолжительностью не менее 140 дней с выплатой пособия по гос. соц. страхованию. Они также в праве рассчитывать на отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Отпуск предоставляется с сохранением места работы и учитывается в общий и непрерывный трудовой стаж. За работу по гражданско-правовым договорам работодатель оплачиваемый отпуск предоставлять не обязан. При временной нетрудоспособности работнику по трудовому договору выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, а женщинам так же предоставляются декретные пособия по беременности и родам из расчета 100% от средней заработной платы. Поскольку заказчик не отчисляет страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, лицам, работающим по гражданско-правовым договорам выплаты по временной нетрудоспособности и материнству не производятся.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Выплаты исполнителю по договору оказания услуг облагаются налогом НДФЛ. Если исполнитель – физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, налоговым агентом признается организация-заказчик, то есть обязанность перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц возлагается на организацию. Условия в договоре, согласно которому бремя уплаты налога перекладывается на самого исполнителя являются ничтожными (Письмо Минфина РФ № 03-04-05/3-292). В тоже время по договору оказания услуг или выполнения работ запрещается устанавливать сумму вознаграждения с налоговыми оговорками (например, «без НДФЛ»), а обязательства по уплате налогов осуществлять за счет средств организации (ч. 9 ст. 226 НК РФ). Порядок и сроки уплаты налога прописаны в ст. 226 Налогового кодекса РФ. НДФЛ удерживается из суммы вознаграждения непосредственно при его фактической выплате исполнителю. Ставка налога, составляет 13% для налоговых резидентов (ч. 1 ст. 224 НК РФ) и 30% для лиц, не являющимися налоговыми резидентами (ч. 2 ст. 224 НК РФ). Работники, получающие вознаграждение по гражданско-правовым договорам на возмездное оказание услуг или выполнение работ, имеют право на профессиональные налоговые вычеты (п. 2 ст. 221 НК РФ). Профессиональный вычет исполнителю предоставляет заказчик, когда рассчитывает НДФЛ с вознаграждения. Для получения налогового вычета исполнителю необходимо подать заявление работодателю и документально подтвердить сумму расходов, связанных с оказанием услуги или выполнении работы. Работающие по договорам возмездного оказания услуг лица имеют право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ (ч. 3 ст. 210 НК РФ). Стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом (заказчиком) на основании поданного подрядчиком заявления и документов, подтверждающих право на вычет. Налоговые вычеты предоставляются только за период времени, в течении которого продолжалось действие договора (письмо Минфина РФ № 03-04-06/10-81). В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, работающим как по трудовому договору, так и по гражданско-правовому договору оказания услуг (выполнения работ), облагаются обязательными страховыми взносами. Расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, не подлежат обложению страховыми взносами (п. ж ч. 2 ст. 9 212-ФЗ).
Читать еще:  Постановление о проведении экспертизы строительной
Требование об отчислении на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) для лиц, работающих по договору возмездного оказания услуг (выполнения работ) закрепляется в ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ. Таким образом лица, работающие по гражданско-правовым договорам, имеют такие же условия и права на получение пенсии, как и штатные служащие. В соответствии с ч.1 ст.10 Федерального закона № 326-ФЗ обязательному медицинскому страхованию (ОМС) подлежат граждане РФ, иностранные граждане, постоянно или временно проживающие в РФ, лица без гражданства и беженцы. После вступления в силу Договора о ЕАЭС граждане Беларуси, Казахстана, Армении подлежат ОМС независимо от их статуса (Письмо Минтруда № 17-3/В-235). Отчисления в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на лиц, работающие по договорам возмездного оказания услуг (выполнения работ), осуществляется только в том случае, если такое условие прописано в указанных договорах (ч. 1 ст. 5 Федеральный закон № 125-ФЗ). Отчисления в ФСС в части страхования по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) по вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не производятся (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ).

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Резюмируем вышенаписанное в виде таблицы: Отчисления в пенсионный и социальные фонды на физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. Работающие по гражданско-правовым договорам

Оказание услуг, по сравнению с остальными видами предпринимательской деятельности, имеет то существенное отличие, что после исполнения всех обязательств сторон отсутствует какой-либо материальный результат. Поэтому, во-первых, необходимо обязательное письменное подтверждение сделки, а во-вторых, договор на оказание услуг должен содержать предельно подробное описание предмета договора. То есть, такой договор заключается в тех случаях, когда одна из сторон принимает на себя обязательства по выполнению определенной работы в оговоренном объеме и в указанные сроки, как правило, на платной основе. Хотя такой вид договора возможен и с некоммерческой организацией на безвозмездной основе.

Законодательное регулирование

Порядок оформления и исполнения регулируется Гражданским Кодексом РФ (Гл.39), а также нормативными актами, соответствующими конкретному виду деятельности.

Правила оформления

Договор составляется в простой письменной форме, при этом, если сумма сделки менее 10 МРОТ допустимо заключить устный договор и не оформлять его в бумажном виде. Количество экземпляров изготавливается по числу сторон договора, то есть, как правило, два. Срок хранения договора составляет период его действия плюс срок исковой давности, если иные условия хранения не предусмотрены внутренним регламентом документооборота организации.

Структура договора

Типовая форма подразумевает наличие обязательных пунктов договора, как то:

  • Стороны – в данном случае исполнитель и заказчик;
  • Предмет договора – описание услуги;
  • Сумма и порядок оплаты;
  • Срок действия, сроки выполнения услуги;
  • Права и обязанности сторон;
  • Ответственность сторон;
  • Порядок разрешения споров;
  • Условия прекращения и расторжения.
Дополнительно необходимо учитывать, что такой вид договора является личным, то есть услугу должно оказывать именно то лицо, которое выступает по договору в роли исполнителя. Если предполагается перепоручение всей работы или ее части третьим лицам, этот факт необходимо оговорить в договоре отдельно.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Также отдельного внимания требует финансовая сторона вопроса, а именно, наличие предоплаты, сроки ее внесения, способ оплаты, реквизиты для перечисления. Если услуга будет оказываться за наличный расчет, необходимо заранее продумать способ подтверждения передачи денежных средств. В случае, если после подписания договора, возникают новые обстоятельства, требующие отражения в договоре дополнительных условий, это можно сделать путем подписания дополнительного соглашения в той же форме, что и основной договор.

Существенные условия договора

Для того, чтобы данный документ имел юридическую силу, его текст должен содержать существенные для этого вида договора условия. Существенными считаются условия, наличие которых обязательно в договоре какого-либо вида.

Для оказания услуг таким условием является предмет договора. Поскольку помимо ГК РФ отдельные виды услуг регламентированы дополнительно нормативно-правовыми актами и федеральными законами, они также могут содержать требования к наличию дополнительных существенных условий, поэтому по каждому виду деятельности этот пункт необходимо уточнять отдельно.

Особенности заключения данных видов договоров

Законодательство не запрещает физическим лицам оказывать платные услуги, в том числе путем заключения письменного договора. На конкретные условия договора юридический статус исполнителя не влияет, однако необходимо помнить, что при получении прибыли от оказания услуг возникает обязательство по уплате НДФЛ, который исполнитель должен сам рассчитать, включить в декларацию и уплатить в бюджет. В тексте договора в этом случае должна обязательно содержаться оговорка «Действует как физическое лицо». Эта приписка делается после наименования исполнителя в том месте, где должно быть указано основание деятельности. В тех случаях, когда физическое лицо является заказчиком, услуга будет считаться бытовой. Тогда помимо общей нормативно-правовой базы договор будет регламентироваться также Законом о защите прав потребителей и Правилами бытового обслуживания. О необходимости составления Акта об оказании услуг рассказано в следующем видеоуроке:

Виды оказываемых услуг по договору

При обязательном наличие приведенных выше стандартных пунктов и условий, договора на конкретные виды услуг имеют и свои отличительные особенности. Транспортные услуги обычно подразумевают перевозку грузов по поручению заказчика за его счет. Поскольку заказчик передает при этом имущество для транспортировки, договор обязательно должен содержать пункт об ответственности перевозчика за сохранность вверенного имущества. При транспортировке больших партий либо особенно ценных грузов договор может содержать условие об обязательном страховании. Подтверждением исполнения является путевой лист.

Оказание рекламных услуг дополнительно регламентировано Федеральным законом «О рекламе», поэтому в договоре обычно содержится пункт о том, что исполнитель обязуется оформить всю необходимую разрешительную документацию в государственных органах, а также принимает на себя контроль за соблюдением требований законодательства, установленных для этого вида услуг.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Оказание медицинских услуг имеет непосредственное воздействие на здоровье и физическое состояние заказчика, поэтому ответственность исполнителя за причинение вреда жизни и здоровью должна быть прописана особенно детально. Помимо прочего исполнитель несет ответственность за сохранение конфиденциальности информации о состоянии здоровья заказчика, о чем тоже обязательно должно быть сказано в договоре. Условия предоставления конфиденциальных сведений третьим лицам оговариваются отдельно. Поскольку процедуры диагностики и лечения носят индивидуальный и узкоспециальный характер, ход лечения невозможно прописать в договоре полностью. Поэтому процедура или ссылка на регламент может содержаться в договоре как на приложение. Договор оказания клининговых слуг дополнительно должен содержать объем работ и сроки выполнения. Поскольку нередки случаи предоставления исполнителю доступа в жилые и коммерческие помещения заказчика, часто в его отсутствие, необходимо дополнительно предусмотреть ответственность за сохранность имущества и ценных вещей. Юридические услуги подразумевают проведение действий от лица заказчика в его интересах. При заключении договора на оказание юридических услуг необходимо учитывать, что одной из сторон договора будет профессиональный юрист, который, в большинстве случаев, и занимается составлением этого договора. С большой долей вероятности можно предположить, что интересы юриста по договору будут максимально защищены, поэтому заказчик должен обратить внимание на соблюдение своих прав и законных интересов. Во многих случаях при заключении договора требуется доверенность на ведение дел от имени заказчика, получение имущества и денежных средств.

Договор на оказание образовательных услуг может быть двух- и трехсторонним, то есть между исполнителем и заказчиком или между исполнителем, заказчиком и обучающимся. Если услуга оказывается платно, необходимо указать срок обучения и периоды, за которые вносится оплата. В большинстве случаев стоимость одного периода обучения не фиксирована и может повышаться или понижаться в зависимости от условий договора. Поскольку расходы на обучение являются основанием для получения налогового вычета, договор изначально должен заключаться с тем лицом, которое намерено получать возврат налога. Обязательным приложением к договору должен быть учебный план или перечень предметов, подлежащих изучению. Предоставление гостиничных услуг нередко подразумевает привлечение третьих лиц, а поскольку изначально типовой договор является личным, факт задействования сторонних сотрудников должен быть обязательно отражен в договоре. Помимо этого перед заключением договора гостиница предоставляет для согласования перечень оказываемых услуг и условия проживания, включая время заселения и выселения, а также наличия дополнительных услуг. Договор подписывается после согласования предложенного перечня. Консультационные услуги являются наиболее труднорегламентируемым видом для составления договора, поскольку результат выражается исключительно в интеллектуальном продукте (советы, экспертные заключения, анализ деятельности и т.д.). В этом случае особенно важно детально прописать требования к исполнителю и конечный результат деятельности.

Возникновение спорных моментов

Поскольку у оказанных по данному виду договора услуг отсутствует материально выраженный и измеримый результат, часто возникают споры между сторонами по причине расхождения взглядов на то, что считать выполненной работой. Такие прецеденты возможны в тех случаях, когда предмет договора описан в тексте размытыми формулировками без указания конкретных критериев качества и признаков завершенности работы. А также если не предусмотрены способы принятия оказанной услуги в виде акта или иного подтверждающего документа, что дает заказчику возможность отрицать получение услуги и отказаться от оплаты по договору.

Читать еще:  Облагается ли подоходным налогом больничный лист
Лучшим способом разрешения подобных конфликтов является их предотвращение. Это легко сделать, если договор изначально составлен с максимально подробным описанием ожидаемого результата и способа подтверждения. Об особенностях и правилах составления договоров на оказание услуг рассказано в данном видеоматериале:

Компании зачастую не учитывают или просто игнорируют важную разницу между трудовым и гражданско-правовым договорами. Они смешивают эти понятия и применяют одинаковый порядок взаимодействия с физическими лицами в обоих случаях. Такое смешение может привести к переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Заинтересованы в переквалификации прежде всего внебюджетные фонды, поскольку с вознаграждения физическому лицу компания не уплачивает взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ (2,9%) (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ). Примечание. Виды гражданско-правовых договоров с физическими лицами С физическими лицами, помимо трудовых договоров, компании чаще всего заключают договоры гражданско-правового характера, а именно: — подряда (гл. 37 ГК РФ); — возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ); — аренды имущества (гл. 34 ГК РФ); — поручения (гл. 49 ГК РФ); — комиссии (гл. 51 ГК РФ); — агентирования (гл. 52 ГК РФ); — транспортной экспедиции (гл. 41 ГК РФ).

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Проще всего поддаются переквалификации договоры возмездного оказания услуг, выполнения работ. Лектор подсказала, на что нужно обратить особое внимание при заключении таких договоров и выстраивании отношений с физическим лицом.

Как составить договор возмездного оказания услуг (подряда)

Составляя гражданско-правовой договор с физическим лицом, нужно иметь в виду, что отношения его сторон регламентируются нормами гражданского права. В договоре следует оперировать понятиями Гражданского, а не Трудового кодекса.

Стороны гражданско-правового договора

В гражданско-правовом договоре возмездного оказания услуг (выполнения работ) сторонами выступают заказчик и исполнитель (ст. 779 ГК РФ), а не работодатель и работник, как в трудовом договоре (ст. 20 ТК РФ). Не нужно называть исполнителя в соответствии со списком должностей, перечисленных в штатном расписании компании. Например, договор по уборке помещения нужно заключить не с уборщицей, а с исполнителем.

Предмет договора возмездного оказания услуг (выполнения работ)

Предметом договора подряда или возмездного оказания услуг является совершение определенного действия с целью достижения конкретного результата. Например, искомый результат подряда на мытье окон офисного помещения — чистые окна, а договора возмездного оказания услуг по переводу текста с французского языка — текст, переведенный на русский язык.

Продолжительность действия договора

Гражданско-правовой договор может иметь любую конечную продолжительность. Она определяется только временем, которое нужно затратить, чтобы получить результат, необходимый заказчику.

Условие о вознаграждении

Выплаты по гражданско-правовому договору возмездного оказания услуг связаны исключительно с достижением определенного результата. Факт достижения результата работы должен быть оформлен двусторонним актом. Нет результата — нет оплаты. При этом Гражданский кодекс допускает возможность выплаты исполнителю (подрядчику) аванса (п. 2 ст. 711 ГК РФ). Если заказчик решит поощрить исполнителя (подрядчика), он должен внести изменения в заключенный договор возмездного оказания услуг (подряда) и увеличить размер вознаграждения, платы за оказанные услуги.

Исполнителю ни отпуск, ни пособия не положены

Никаких гарантий в виде предоставления отпусков, выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам в гражданско-правовом договоре быть не может. Исполнители не относятся к числу лиц, застрахованных на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Каких условий не должно быть в гражданско-правовом договоре

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В гражданско-правовом договоре не должно быть условий: — о соблюдении правил внутреннего трудового распорядка; — подчиненности сотрудникам компании, состоящим в штате; — полной материальной ответственности; — выплате вознаграждения два раза в месяц; — об установлении режима рабочего времени.

Физическое лицо, но не работник

Как подчеркнула П. В. Колмакова, исполнитель по гражданско-правовому договору не имеет статуса работника. Поэтому, находясь в гражданско-правовых отношениях, заказчик не должен рассматривать его как подчиненное лицо и возлагать на него функции работника.

Кадровый учет не касается исполнителя работ (услуг)

В рамках гражданско-правовых договоров заказчику не нужно вести табель учета рабочего времени на исполнителя. Поскольку исполнитель ему неподконтролен. Он сам планирует график выполнения работы. И в трудовую книжку исполнителя никакие записи о работе по гражданско-правовому договору не вносят.

Можно ли выдать исполнителю деньги под отчет

В пункте 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России от 12.10.2011 N 373-П говорится о выдаче под отчет наличных денег работнику. Если у вас заключен договор гражданско-правового характера, оформлять выдачу денег под отчет исполнителю нельзя.

Исполнителя (подрядчика) нельзя направить в командировку

Нередко в рамках гражданско-правовых отношений компании нужно направить исполнителя (подрядчика) для выполнения работ или оказания услуг в другую местность. Оформить такую поездку как командировку нельзя.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В рамках задания (поручения), которое должен выполнить подрядчик, он может выезжать в другую местность. Порядок компенсации его расходов нужно прописать в договоре подряда либо договоре возмездного оказания услуг. Поскольку это не командировка, никаких суточных быть не может.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору возмездного оказания услуг (подряда) облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В общем случае заказчик работ (услуг) является налоговым агентом в отношении НДФЛ с сумм выплачиваемого им вознаграждения (п. 1 ст. 226 НК РФ). Он должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Если обязанности налогового агента возложены на заказчика в соответствии с нормами налогового законодательства, отказаться от их исполнения заказчик не вправе, даже если такое условие стороны внесут в договор (п. 2 ст. 168 ГК РФ).

Когда заказчик работ (услуг) не является налоговым агентом

Не во всех случаях при выплате вознаграждения физическому лицу за выполнение работ (услуг) компания признается налоговым агентом по НДФЛ. Гражданин не является налоговым резидентом РФ. Если исполнитель (подрядчик) не является налоговым резидентом РФ и выполняет работы за пределами территории РФ (ст. 209 НК РФ), компания-заказчик не признается налоговым агентом по НДФЛ с сумм выплаченного исполнителю вознаграждения. Объектом обложения НДФЛ являются только доходы нерезидента РФ, полученные от источников, расположенных на территории РФ (ст. 209 НК РФ). Если нерезидент РФ выполняет работы за пределами территории РФ (это нужно отразить в договоре), объекта обложения НДФЛ не возникает (письмо ФНС России от 06.02.2013 N ЕД-3-3/384@). Соответственно у компании — заказчика услуг не возникает обязанностей налогового агента. Обратите внимание: расположение источника выплаты дохода определяется местом фактического выполнения работ (услуг). Примечание. Кто платит НДФЛ при покупке имущества у физического лица В отношении дохода физического лица в виде выручки от продажи имущества компания-покупатель не является налоговым агентом по НДФЛ. Гражданин должен самостоятельно задекларировать и уплатить налог (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Исполнитель имеет статус индивидуального предпринимателя. При выплате вознаграждения за выполненные работы (оказанные услуги) индивидуальному предпринимателю компания налоговым агентом не признается. Поскольку индивидуальный предприниматель:

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

— на общей системе налогообложения — уплачивает НДФЛ самостоятельно (ст. 227 НК РФ); — на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) — не уплачивает НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Обратите внимание: в гражданско-правовом договоре нужно прописать, что исполнитель (подрядчик) является индивидуальным предпринимателем, указать номер его свидетельства о государственной регистрации, а к договору приложить копию свидетельства. При перечислении вознаграждения в платежном поручении есть смысл сделать ссылку на договор.

Нужно ли облагать НДФЛ суммы возмещения исполнителю расходов

Пункт 2 статьи 709 Гражданского кодекса определяет, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и собственно вознаграждение. Облагается ли НДФЛ сумма компенсации издержек исполнителя? В статье 217 Налогового кодекса, содержащей перечень не облагаемых НДФЛ выплат, компенсация не поименована. По этому вопросу есть разные мнения.
Читать еще:  Прописать человека без его присутствия с паспортом
Компенсация издержек НДФЛ не облагается. Доходом признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). Когда речь идет о компенсации издержек, выгоды как таковой у исполнителя (подрядчика) нет. Ему компенсируют издержки, связанные непосредственно с выполнением работ, оказанием услуг заказчику. То есть суммы компенсации издержек исполнителя (подрядчика) по договору о выполнении работ или оказании услуг не являются доходом и объектом обложения НДФЛ (письма ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633, от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926 и от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926). Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Московского округа от 26.03.2013 N А40-37553/12-20-186 и ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008, N А73-486/2008-85. Компенсация издержек облагается НДФЛ. По мнению Минфина России, суммы оплаты расходов исполнителя признаются его доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ (письма от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28379 и от 30.08.2012 N 03-04-06/9-263). Специалисты финансового ведомства считают, что расходы исполнителя по гражданско-правовому договору непосредственно связаны с выполнением работ, оказанием услуг. А значит, и оплата компанией данных расходов осуществляется в интересах исполнителя и является, по мнению чиновников, его доходом.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Как избежать претензий. Можно указать в договоре только сумму вознаграждения, но с таким расчетом, чтобы она включала в себя издержки исполнителя.

Профессиональный налоговый вычет

Исполнитель вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным в статье 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов (ст. 221 НК РФ и письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-04-06/3-178). В составе профессионального вычета учитываются документально подтвержденные расходы исполнителя, связанные с выполнением работ по гражданско-правовому договору. При наличии документов и заявления от исполнителя (подрядчика) налоговый агент уменьшает базу на сумму профессионального налогового вычета. Напомним, что на сумму вычета можно уменьшить только доходы, облагаемые по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). В связи с этим исполнители, которые не являются налоговыми резидентами РФ, не имеют права на вычет — их доходы облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Примечание. Имущественный налоговый вычет исполнителю предоставить нельзя Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели (п. 3 ст. 220 НК РФ). То есть в рамках гражданско-правового договора, даже являясь налоговым агентом, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Компания вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Основанием для их применения служит заявление исполнителя. Если налоговый агент получил такое заявление от исполнителя (подрядчика), лучше убедиться в том, что по другому месту работы (при его наличии) стандартные вычеты не предоставляются. Для подтверждения права на получение стандартных налоговых вычетов Полина Владимировна порекомендовала получить от исполнителя (подрядчика): — свидетельство о рождении ребенка (п. 3 ст. 218 НК РФ);

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

— справку по форме 2-НДФЛ от работодателя (если по другому месту работы вычеты не предоставлялись) или копию трудовой книжки, из которой видно, что на данный момент у исполнителя нет трудовых отношений.

Удерживать ли НДФЛ с суммы аванса, выплаченного исполнителю

Датой получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовому договору является дата его фактической выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Примечание. При получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения признается последний день месяца, за который он был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). В каком периоде начислить вознаграждение по договору гражданско-правового характера, если акт приемки работ подписан в ноябре 2013 года, а оплата работы состоится в следующем году? Поскольку датой фактического получения дохода признается день его выплаты, вознаграждение будет признано доходом исполнителя в 2014 году. Ни ФНС, ни Минфин России не дают разъяснений о том, надо ли удерживать НДФЛ с аванса, выплаченного исполнителю работ. А в судебной практике единства мнений нет (постановления ФАС Уральского округа от 14.11.2011 N Ф09-7355/11 и ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 N А03-14059/2008). По мнению лектора, в этой ситуации компания вправе не расценивать аванс как доход физического лица, ведь оценить его выгоду можно только после подписания акта приемки работ (услуг).

Сколько справок 2-НДФЛ нужно оформлять, если…

…в течение года физическое лицо трудится в компании одновременно по двум договорам: и по трудовому, и по гражданско-правовому? Бухгалтер должен оформить одну справку 2-НДФЛ. В нее нужно включить все облагаемые НДФЛ доходы, полученные физическим лицом: — работником — по трудовому договору; — исполнителем — по гражданско-правовому договору.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Форма справки, утвержденная приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, позволяет указать несколько видов доходов отдельно в хронологическом порядке.

Если договор заключен с обособленным подразделением компании

Если гражданско-правовой договор заключен через обособленное подразделение и работы выполняются именно для него, то и НДФЛ с выплат исполнителю по гражданско-правовому договору нужно перечислять по месту нахождения данного обособленного подразделения (письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/3-216). При этом в гражданско-правовом договоре лучше прописать, где именно исполнитель (подрядчик) выполняет работы и для кого он их выполняет.

Страховые взносы с выплат по гражданско-правовым договорам

Объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС РФ) являются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с физическими лицами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, перечисленных в части 3 статьи 7 Закона N 212-ФЗ. В частности, к ним относятся выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или использование имущества физического лица.

Страховые взносы с сумм вознаграждения исполнителя

Выплаты по договорам подряда, возмездного оказания услуг, авторским договорам являются объектом обложения страховыми взносами. Но на основании пункта 2 части 3 статьи 9 Закона N 212-ФЗ на них не начисляются взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы на случай травматизма с вознаграждения исполнителю компания должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ). Примечание. Взносы на случаи травматизма по договору с исполнителем-иностранцем Если гражданско-правовой договор заключен с иностранным гражданином, выполняющим работы для российского филиала за рубежом, и договором предусмотрено его обязательное страхование на случай травматизма, уплачивать взносы компания должна по своему месту нахождения в России.

Страховые взносы с суммы компенсации расходов исполнителя

Компенсация расходов исполнителя (подрядчика), связанных с выполнением работ, страховыми взносами не облагается (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Если заказчик компенсирует исполнителю издержки на проезд, проживание и т. д., компенсация должна быть прописана в договоре, а у исполнителя должны быть документы, подтверждающие размер понесенных им затрат. Без документов это не компенсация издержек, а просто выплата, которую нужно включать в облагаемую базу по страховым взносам.

Налоговый учет расходов на выплаты по гражданско-правовым договорам

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Для признания затрат в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Исполнитель — штатный работник. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, которые состоят в трудовых отношениях с компанией, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), если они отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495). Препятствием может служить тот факт, что предмет гражданско-правового договора совпадает со служебными обязанностями работника. Этого допускать нельзя, нужно иначе формулировать предмет договора. Поскольку есть риск, что затраты на выплату вознаграждения по такому договору признают экономически необоснованными. Исполнителем является сторонний гражданин. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ). Исполнитель — индивидуальный предприниматель. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов (подп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Лучший договор — договор с индивидуальным предпринимателем

Компании выгодно заказать исполнение работ (услуг) индивидуальному предпринимателю, поскольку он самостоятельно уплачивает страховые взносы: — в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах (ч. 1 и ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ); — в ФСС РФ, если добровольно вступил в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 4 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Кроме того, заказчику не нужно выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, так как уплата налога на доходы физических лиц — это обязанность самого предпринимателя (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно

Оформление по договору возмездного оказания услуг: 10 комментариев

  1. berkey

    You’ve made some really good points there. I checked on the net to learn more about the issue and found most people will go along with your views on this site.|

  2. thefeed

    Hello! I’m at work browsing your blog from my new apple iphone! Just wanted to say I love reading through your blog and look forward to all your posts! Carry on the excellent work!|

  3. feed

    I got this website from my friend who shared with me on the topic of this site and at the moment this time I am browsing this web page and reading very informative articles here.|

  4. atmospheric water generator price

    Hi would you mind letting me know which hosting company you’re utilizing? I’ve loaded your blog in 3 completely different internet browsers and I must say this blog loads a lot faster then most. Can you suggest a good internet hosting provider at a reasonable price? Thanks, I appreciate it!|

  5. superbeets review

    I truly love your blog.. Pleasant colors & theme. Did you create this web site yourself? Please reply back as I’m attempting to create my own site and want to learn where you got this from or just what the theme is called. Appreciate it!|

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Оформление по договору возмездного оказания услуг

Содержание

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Вернуться назад на Договор на оказание услуг При поступлении на работу между новым сотрудником и работодателем должен быть заключен договор или соглашение, в соответствии с которым определяются права и обязанности сторон. Согласно российскому законодательству можно выделить две основные формы правового взаимоотношения между работниками и нанимающими их физическими или юридическими лицами: • трудовые правоотношения — регулируются нормами Трудового кодекса РФ (трудовой договор на неопределенный срок, срочный трудовой договор);
• гражданские правоотношения — регулируются нормами Гражданского кодекса РФ (договор возмездного оказания услуг, договор выполнения работ). Работа по трудовому договору – это главным образом процесс исполнения трудовой функции, которая обусловлена профессией, специальностью, квалификацией служащего. Работодатель должен обеспечить надлежащие условия труда, предусмотренные нормами трудового права и техники безопасности, и своевременно выплачивать заработную плату. Работник кроме основной обязанности – личного исполнения трудовой функции должен подчиняться правилам внутреннего распорядка компании и выполнять распоряжения начальника. Рабочий процесс, порядок оплаты, надбавки и поощрительные премии, режим работы штатного сотрудника регламентируется работодателем. Работа по договору возмездного оказания услуг – это прежде всего результат. В соответствии с этим на первый план выдвигаются такие характеристики как качество выполненной работы или оказанной услуги, срок исполнения договора, ответственность за нарушение обязательств. Способ достижения результата имеет второстепенное значение. Заключение трудового договора ведет к возникновению властно-подчиненных отношений работодателя и работника. Поэтому законодательство идет навстречу работнику, как заведомо слабой стороны трудового отношения, предоставляя ему ряд социальных гарантий и льгот, и ограничивает возможность злоупотребления своей властью работодателем. Договор возмездного оказания услуг (выполнения работ) основан на признании равенства сторон, которых правильно называть заказчиком и исполнителем. Подобные отношения регулируется гражданско-правовым законодательством – никто из участников не несет дополнительных обязанностей и не имеет особых преимуществ как в момент подписания договора, так и в процессе его реализации. Исполнитель (работник) по договору оказания услуг сам определяет способ выполнения работы, составляет план и график ее осуществления. Он не обязан соблюдать трудовую дисциплину, подчиняться локальным нормативным актам. В свою очередь, заказчика (работодателя) не заботят условия труда: оборудование рабочего места, обеспечение инструментами и спец. одеждой, он не несет ответственности за безопасность и охрану труда. На основании заключенного трудового договора работодатель издает приказ о приеме работника в штат организации. В кадровой службе на работника заводится личная карточка и делается запись в трудовой книжке, в которую вносятся сведения о выполняемой им работе. При расторжения трудового договора по инициативе какой-либо из сторон или по обоюдному соглашению издается приказ об увольнении. Кадровая служба закрывает личную карточку сотрудника и делает запись в трудовую книжку. В последний рабочий день работнику на руки выдается трудовая книжка и все положенные выплаты при увольнении.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Прием на работу по договору оказания услуг в подобных формальностях не нуждается. Для окончательного оформления достаточно составить и подписать сам договор. По итогам выполнения составляется акт приемки работ (оказания услуг). Поскольку трудовые отношения в данном случае отсутствуют, оформление на работу не осуществляется и запись в трудовую книжку не вносится. Трудовой договор, как правило, заключается на неопределенный срок или, поэтому он также называется «постоянный» трудовой договор. Хотя трудовой кодекс позволяет оформить трудовой договор на конкретный срок, не превышающий 5 лет (срочный трудовой договор), эта норма рассматривается скорее как вынужденная мера, когда по тем или иным обстоятельствам трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок. Работа по договору возмездного оказания услуг не быть бессрочной (на неопределенный срок). При отсутствии в договоре условия о начальном и конечном сроке он считается незаключенным. По согласию сторон могут быть предусмотрены сроки выполнения промежуточных этапов работы. Работник, с которым заключен трудовой договор, вне зависимости от конечного результата труда, срыва срока выполнения работы, вынужденного простоя, отсутствия объемов имеет право на получение заработной платы не реже чем два раза в месяц. Заработная плата в любом случае не может быть ниже прожиточного минимума трудоспособного человека. Работа в сверхурочное и ночное время, работа в выходные и праздничные дни оплачивается в повышенном размере. Порядок и размер оплаты работы по договору возмездного оказания услуг определяются, по соглашению сторон и указываются в договоре. Оплата труда обычно производится после подписания акт сдачи-приемки результатов работ или услуг, хотя допускается выдача аванса. Вознаграждение по договору оказания услуг может быть меньше минимальной заработной платы и зависеть от показателей, поставленных заказчиком: например, количества оказанных услуг, количества обслуженных клиентов, количества отработанных часов. Работник, с которым заключен трудовой договор, имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением рабочего места и среднего заработка после шести месяцев работы в данной организации. Продолжительность отпуска должна быть не менее 28 дней. Женщинам, работающим по трудовым договорам, по их заявлению предоставляется отпуск по беременности и родам продолжительностью не менее 140 дней с выплатой пособия по гос. соц. страхованию. Они также в праве рассчитывать на отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Отпуск предоставляется с сохранением места работы и учитывается в общий и непрерывный трудовой стаж. За работу по гражданско-правовым договорам работодатель оплачиваемый отпуск предоставлять не обязан. При временной нетрудоспособности работнику по трудовому договору выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, а женщинам так же предоставляются декретные пособия по беременности и родам из расчета 100% от средней заработной платы. Поскольку заказчик не отчисляет страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, лицам, работающим по гражданско-правовым договорам выплаты по временной нетрудоспособности и материнству не производятся.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Выплаты исполнителю по договору оказания услуг облагаются налогом НДФЛ. Если исполнитель – физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, налоговым агентом признается организация-заказчик, то есть обязанность перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц возлагается на организацию. Условия в договоре, согласно которому бремя уплаты налога перекладывается на самого исполнителя являются ничтожными (Письмо Минфина РФ № 03-04-05/3-292). В тоже время по договору оказания услуг или выполнения работ запрещается устанавливать сумму вознаграждения с налоговыми оговорками (например, «без НДФЛ»), а обязательства по уплате налогов осуществлять за счет средств организации (ч. 9 ст. 226 НК РФ). Порядок и сроки уплаты налога прописаны в ст. 226 Налогового кодекса РФ. НДФЛ удерживается из суммы вознаграждения непосредственно при его фактической выплате исполнителю. Ставка налога, составляет 13% для налоговых резидентов (ч. 1 ст. 224 НК РФ) и 30% для лиц, не являющимися налоговыми резидентами (ч. 2 ст. 224 НК РФ). Работники, получающие вознаграждение по гражданско-правовым договорам на возмездное оказание услуг или выполнение работ, имеют право на профессиональные налоговые вычеты (п. 2 ст. 221 НК РФ). Профессиональный вычет исполнителю предоставляет заказчик, когда рассчитывает НДФЛ с вознаграждения. Для получения налогового вычета исполнителю необходимо подать заявление работодателю и документально подтвердить сумму расходов, связанных с оказанием услуги или выполнении работы. Работающие по договорам возмездного оказания услуг лица имеют право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ (ч. 3 ст. 210 НК РФ). Стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом (заказчиком) на основании поданного подрядчиком заявления и документов, подтверждающих право на вычет. Налоговые вычеты предоставляются только за период времени, в течении которого продолжалось действие договора (письмо Минфина РФ № 03-04-06/10-81). В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, работающим как по трудовому договору, так и по гражданско-правовому договору оказания услуг (выполнения работ), облагаются обязательными страховыми взносами. Расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, не подлежат обложению страховыми взносами (п. ж ч. 2 ст. 9 212-ФЗ).
Читать еще:  Размещение рекламы на фасаде здания собственника
Требование об отчислении на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) для лиц, работающих по договору возмездного оказания услуг (выполнения работ) закрепляется в ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ. Таким образом лица, работающие по гражданско-правовым договорам, имеют такие же условия и права на получение пенсии, как и штатные служащие. В соответствии с ч.1 ст.10 Федерального закона № 326-ФЗ обязательному медицинскому страхованию (ОМС) подлежат граждане РФ, иностранные граждане, постоянно или временно проживающие в РФ, лица без гражданства и беженцы. После вступления в силу Договора о ЕАЭС граждане Беларуси, Казахстана, Армении подлежат ОМС независимо от их статуса (Письмо Минтруда № 17-3/В-235). Отчисления в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на лиц, работающие по договорам возмездного оказания услуг (выполнения работ), осуществляется только в том случае, если такое условие прописано в указанных договорах (ч. 1 ст. 5 Федеральный закон № 125-ФЗ). Отчисления в ФСС в части страхования по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) по вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не производятся (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ).

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Резюмируем вышенаписанное в виде таблицы: Отчисления в пенсионный и социальные фонды на физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. Работающие по гражданско-правовым договорам

Оказание услуг, по сравнению с остальными видами предпринимательской деятельности, имеет то существенное отличие, что после исполнения всех обязательств сторон отсутствует какой-либо материальный результат. Поэтому, во-первых, необходимо обязательное письменное подтверждение сделки, а во-вторых, договор на оказание услуг должен содержать предельно подробное описание предмета договора. То есть, такой договор заключается в тех случаях, когда одна из сторон принимает на себя обязательства по выполнению определенной работы в оговоренном объеме и в указанные сроки, как правило, на платной основе. Хотя такой вид договора возможен и с некоммерческой организацией на безвозмездной основе.

Законодательное регулирование

Порядок оформления и исполнения регулируется Гражданским Кодексом РФ (Гл.39), а также нормативными актами, соответствующими конкретному виду деятельности.

Правила оформления

Договор составляется в простой письменной форме, при этом, если сумма сделки менее 10 МРОТ допустимо заключить устный договор и не оформлять его в бумажном виде. Количество экземпляров изготавливается по числу сторон договора, то есть, как правило, два. Срок хранения договора составляет период его действия плюс срок исковой давности, если иные условия хранения не предусмотрены внутренним регламентом документооборота организации.

Структура договора

Типовая форма подразумевает наличие обязательных пунктов договора, как то:

  • Стороны – в данном случае исполнитель и заказчик;
  • Предмет договора – описание услуги;
  • Сумма и порядок оплаты;
  • Срок действия, сроки выполнения услуги;
  • Права и обязанности сторон;
  • Ответственность сторон;
  • Порядок разрешения споров;
  • Условия прекращения и расторжения.
Дополнительно необходимо учитывать, что такой вид договора является личным, то есть услугу должно оказывать именно то лицо, которое выступает по договору в роли исполнителя. Если предполагается перепоручение всей работы или ее части третьим лицам, этот факт необходимо оговорить в договоре отдельно.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Также отдельного внимания требует финансовая сторона вопроса, а именно, наличие предоплаты, сроки ее внесения, способ оплаты, реквизиты для перечисления. Если услуга будет оказываться за наличный расчет, необходимо заранее продумать способ подтверждения передачи денежных средств. В случае, если после подписания договора, возникают новые обстоятельства, требующие отражения в договоре дополнительных условий, это можно сделать путем подписания дополнительного соглашения в той же форме, что и основной договор.

Существенные условия договора

Для того, чтобы данный документ имел юридическую силу, его текст должен содержать существенные для этого вида договора условия. Существенными считаются условия, наличие которых обязательно в договоре какого-либо вида.

Для оказания услуг таким условием является предмет договора. Поскольку помимо ГК РФ отдельные виды услуг регламентированы дополнительно нормативно-правовыми актами и федеральными законами, они также могут содержать требования к наличию дополнительных существенных условий, поэтому по каждому виду деятельности этот пункт необходимо уточнять отдельно.

Особенности заключения данных видов договоров

Законодательство не запрещает физическим лицам оказывать платные услуги, в том числе путем заключения письменного договора. На конкретные условия договора юридический статус исполнителя не влияет, однако необходимо помнить, что при получении прибыли от оказания услуг возникает обязательство по уплате НДФЛ, который исполнитель должен сам рассчитать, включить в декларацию и уплатить в бюджет. В тексте договора в этом случае должна обязательно содержаться оговорка «Действует как физическое лицо». Эта приписка делается после наименования исполнителя в том месте, где должно быть указано основание деятельности. В тех случаях, когда физическое лицо является заказчиком, услуга будет считаться бытовой. Тогда помимо общей нормативно-правовой базы договор будет регламентироваться также Законом о защите прав потребителей и Правилами бытового обслуживания. О необходимости составления Акта об оказании услуг рассказано в следующем видеоуроке:

Виды оказываемых услуг по договору

При обязательном наличие приведенных выше стандартных пунктов и условий, договора на конкретные виды услуг имеют и свои отличительные особенности. Транспортные услуги обычно подразумевают перевозку грузов по поручению заказчика за его счет. Поскольку заказчик передает при этом имущество для транспортировки, договор обязательно должен содержать пункт об ответственности перевозчика за сохранность вверенного имущества. При транспортировке больших партий либо особенно ценных грузов договор может содержать условие об обязательном страховании. Подтверждением исполнения является путевой лист.

Оказание рекламных услуг дополнительно регламентировано Федеральным законом «О рекламе», поэтому в договоре обычно содержится пункт о том, что исполнитель обязуется оформить всю необходимую разрешительную документацию в государственных органах, а также принимает на себя контроль за соблюдением требований законодательства, установленных для этого вида услуг.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Оказание медицинских услуг имеет непосредственное воздействие на здоровье и физическое состояние заказчика, поэтому ответственность исполнителя за причинение вреда жизни и здоровью должна быть прописана особенно детально. Помимо прочего исполнитель несет ответственность за сохранение конфиденциальности информации о состоянии здоровья заказчика, о чем тоже обязательно должно быть сказано в договоре. Условия предоставления конфиденциальных сведений третьим лицам оговариваются отдельно. Поскольку процедуры диагностики и лечения носят индивидуальный и узкоспециальный характер, ход лечения невозможно прописать в договоре полностью. Поэтому процедура или ссылка на регламент может содержаться в договоре как на приложение. Договор оказания клининговых слуг дополнительно должен содержать объем работ и сроки выполнения. Поскольку нередки случаи предоставления исполнителю доступа в жилые и коммерческие помещения заказчика, часто в его отсутствие, необходимо дополнительно предусмотреть ответственность за сохранность имущества и ценных вещей. Юридические услуги подразумевают проведение действий от лица заказчика в его интересах. При заключении договора на оказание юридических услуг необходимо учитывать, что одной из сторон договора будет профессиональный юрист, который, в большинстве случаев, и занимается составлением этого договора. С большой долей вероятности можно предположить, что интересы юриста по договору будут максимально защищены, поэтому заказчик должен обратить внимание на соблюдение своих прав и законных интересов. Во многих случаях при заключении договора требуется доверенность на ведение дел от имени заказчика, получение имущества и денежных средств.

Договор на оказание образовательных услуг может быть двух- и трехсторонним, то есть между исполнителем и заказчиком или между исполнителем, заказчиком и обучающимся. Если услуга оказывается платно, необходимо указать срок обучения и периоды, за которые вносится оплата. В большинстве случаев стоимость одного периода обучения не фиксирована и может повышаться или понижаться в зависимости от условий договора. Поскольку расходы на обучение являются основанием для получения налогового вычета, договор изначально должен заключаться с тем лицом, которое намерено получать возврат налога. Обязательным приложением к договору должен быть учебный план или перечень предметов, подлежащих изучению. Предоставление гостиничных услуг нередко подразумевает привлечение третьих лиц, а поскольку изначально типовой договор является личным, факт задействования сторонних сотрудников должен быть обязательно отражен в договоре. Помимо этого перед заключением договора гостиница предоставляет для согласования перечень оказываемых услуг и условия проживания, включая время заселения и выселения, а также наличия дополнительных услуг. Договор подписывается после согласования предложенного перечня. Консультационные услуги являются наиболее труднорегламентируемым видом для составления договора, поскольку результат выражается исключительно в интеллектуальном продукте (советы, экспертные заключения, анализ деятельности и т.д.). В этом случае особенно важно детально прописать требования к исполнителю и конечный результат деятельности.

Возникновение спорных моментов

Поскольку у оказанных по данному виду договора услуг отсутствует материально выраженный и измеримый результат, часто возникают споры между сторонами по причине расхождения взглядов на то, что считать выполненной работой. Такие прецеденты возможны в тех случаях, когда предмет договора описан в тексте размытыми формулировками без указания конкретных критериев качества и признаков завершенности работы. А также если не предусмотрены способы принятия оказанной услуги в виде акта или иного подтверждающего документа, что дает заказчику возможность отрицать получение услуги и отказаться от оплаты по договору.

Читать еще:  Претензия на возврат аванса по договору подряда
Лучшим способом разрешения подобных конфликтов является их предотвращение. Это легко сделать, если договор изначально составлен с максимально подробным описанием ожидаемого результата и способа подтверждения. Об особенностях и правилах составления договоров на оказание услуг рассказано в данном видеоматериале:

Компании зачастую не учитывают или просто игнорируют важную разницу между трудовым и гражданско-правовым договорами. Они смешивают эти понятия и применяют одинаковый порядок взаимодействия с физическими лицами в обоих случаях. Такое смешение может привести к переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Заинтересованы в переквалификации прежде всего внебюджетные фонды, поскольку с вознаграждения физическому лицу компания не уплачивает взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ (2,9%) (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ). Примечание. Виды гражданско-правовых договоров с физическими лицами С физическими лицами, помимо трудовых договоров, компании чаще всего заключают договоры гражданско-правового характера, а именно: — подряда (гл. 37 ГК РФ); — возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ); — аренды имущества (гл. 34 ГК РФ); — поручения (гл. 49 ГК РФ); — комиссии (гл. 51 ГК РФ); — агентирования (гл. 52 ГК РФ); — транспортной экспедиции (гл. 41 ГК РФ).

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Проще всего поддаются переквалификации договоры возмездного оказания услуг, выполнения работ. Лектор подсказала, на что нужно обратить особое внимание при заключении таких договоров и выстраивании отношений с физическим лицом.

Как составить договор возмездного оказания услуг (подряда)

Составляя гражданско-правовой договор с физическим лицом, нужно иметь в виду, что отношения его сторон регламентируются нормами гражданского права. В договоре следует оперировать понятиями Гражданского, а не Трудового кодекса.

Стороны гражданско-правового договора

В гражданско-правовом договоре возмездного оказания услуг (выполнения работ) сторонами выступают заказчик и исполнитель (ст. 779 ГК РФ), а не работодатель и работник, как в трудовом договоре (ст. 20 ТК РФ). Не нужно называть исполнителя в соответствии со списком должностей, перечисленных в штатном расписании компании. Например, договор по уборке помещения нужно заключить не с уборщицей, а с исполнителем.

Предмет договора возмездного оказания услуг (выполнения работ)

Предметом договора подряда или возмездного оказания услуг является совершение определенного действия с целью достижения конкретного результата. Например, искомый результат подряда на мытье окон офисного помещения — чистые окна, а договора возмездного оказания услуг по переводу текста с французского языка — текст, переведенный на русский язык.

Продолжительность действия договора

Гражданско-правовой договор может иметь любую конечную продолжительность. Она определяется только временем, которое нужно затратить, чтобы получить результат, необходимый заказчику.

Условие о вознаграждении

Выплаты по гражданско-правовому договору возмездного оказания услуг связаны исключительно с достижением определенного результата. Факт достижения результата работы должен быть оформлен двусторонним актом. Нет результата — нет оплаты. При этом Гражданский кодекс допускает возможность выплаты исполнителю (подрядчику) аванса (п. 2 ст. 711 ГК РФ). Если заказчик решит поощрить исполнителя (подрядчика), он должен внести изменения в заключенный договор возмездного оказания услуг (подряда) и увеличить размер вознаграждения, платы за оказанные услуги.

Исполнителю ни отпуск, ни пособия не положены

Никаких гарантий в виде предоставления отпусков, выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам в гражданско-правовом договоре быть не может. Исполнители не относятся к числу лиц, застрахованных на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Каких условий не должно быть в гражданско-правовом договоре

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В гражданско-правовом договоре не должно быть условий: — о соблюдении правил внутреннего трудового распорядка; — подчиненности сотрудникам компании, состоящим в штате; — полной материальной ответственности; — выплате вознаграждения два раза в месяц; — об установлении режима рабочего времени.

Физическое лицо, но не работник

Как подчеркнула П. В. Колмакова, исполнитель по гражданско-правовому договору не имеет статуса работника. Поэтому, находясь в гражданско-правовых отношениях, заказчик не должен рассматривать его как подчиненное лицо и возлагать на него функции работника.

Кадровый учет не касается исполнителя работ (услуг)

В рамках гражданско-правовых договоров заказчику не нужно вести табель учета рабочего времени на исполнителя. Поскольку исполнитель ему неподконтролен. Он сам планирует график выполнения работы. И в трудовую книжку исполнителя никакие записи о работе по гражданско-правовому договору не вносят.

Можно ли выдать исполнителю деньги под отчет

В пункте 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России от 12.10.2011 N 373-П говорится о выдаче под отчет наличных денег работнику. Если у вас заключен договор гражданско-правового характера, оформлять выдачу денег под отчет исполнителю нельзя.

Исполнителя (подрядчика) нельзя направить в командировку

Нередко в рамках гражданско-правовых отношений компании нужно направить исполнителя (подрядчика) для выполнения работ или оказания услуг в другую местность. Оформить такую поездку как командировку нельзя.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В рамках задания (поручения), которое должен выполнить подрядчик, он может выезжать в другую местность. Порядок компенсации его расходов нужно прописать в договоре подряда либо договоре возмездного оказания услуг. Поскольку это не командировка, никаких суточных быть не может.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору возмездного оказания услуг (подряда) облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В общем случае заказчик работ (услуг) является налоговым агентом в отношении НДФЛ с сумм выплачиваемого им вознаграждения (п. 1 ст. 226 НК РФ). Он должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Если обязанности налогового агента возложены на заказчика в соответствии с нормами налогового законодательства, отказаться от их исполнения заказчик не вправе, даже если такое условие стороны внесут в договор (п. 2 ст. 168 ГК РФ).

Когда заказчик работ (услуг) не является налоговым агентом

Не во всех случаях при выплате вознаграждения физическому лицу за выполнение работ (услуг) компания признается налоговым агентом по НДФЛ. Гражданин не является налоговым резидентом РФ. Если исполнитель (подрядчик) не является налоговым резидентом РФ и выполняет работы за пределами территории РФ (ст. 209 НК РФ), компания-заказчик не признается налоговым агентом по НДФЛ с сумм выплаченного исполнителю вознаграждения. Объектом обложения НДФЛ являются только доходы нерезидента РФ, полученные от источников, расположенных на территории РФ (ст. 209 НК РФ). Если нерезидент РФ выполняет работы за пределами территории РФ (это нужно отразить в договоре), объекта обложения НДФЛ не возникает (письмо ФНС России от 06.02.2013 N ЕД-3-3/384@). Соответственно у компании — заказчика услуг не возникает обязанностей налогового агента. Обратите внимание: расположение источника выплаты дохода определяется местом фактического выполнения работ (услуг). Примечание. Кто платит НДФЛ при покупке имущества у физического лица В отношении дохода физического лица в виде выручки от продажи имущества компания-покупатель не является налоговым агентом по НДФЛ. Гражданин должен самостоятельно задекларировать и уплатить налог (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Исполнитель имеет статус индивидуального предпринимателя. При выплате вознаграждения за выполненные работы (оказанные услуги) индивидуальному предпринимателю компания налоговым агентом не признается. Поскольку индивидуальный предприниматель:

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

— на общей системе налогообложения — уплачивает НДФЛ самостоятельно (ст. 227 НК РФ); — на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) — не уплачивает НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Обратите внимание: в гражданско-правовом договоре нужно прописать, что исполнитель (подрядчик) является индивидуальным предпринимателем, указать номер его свидетельства о государственной регистрации, а к договору приложить копию свидетельства. При перечислении вознаграждения в платежном поручении есть смысл сделать ссылку на договор.

Нужно ли облагать НДФЛ суммы возмещения исполнителю расходов

Пункт 2 статьи 709 Гражданского кодекса определяет, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и собственно вознаграждение. Облагается ли НДФЛ сумма компенсации издержек исполнителя? В статье 217 Налогового кодекса, содержащей перечень не облагаемых НДФЛ выплат, компенсация не поименована.
Читать еще:  Профпереподготовка на учителя начальных классов
По этому вопросу есть разные мнения. Компенсация издержек НДФЛ не облагается. Доходом признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). Когда речь идет о компенсации издержек, выгоды как таковой у исполнителя (подрядчика) нет. Ему компенсируют издержки, связанные непосредственно с выполнением работ, оказанием услуг заказчику. То есть суммы компенсации издержек исполнителя (подрядчика) по договору о выполнении работ или оказании услуг не являются доходом и объектом обложения НДФЛ (письма ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633, от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926 и от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926). Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Московского округа от 26.03.2013 N А40-37553/12-20-186 и ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008, N А73-486/2008-85. Компенсация издержек облагается НДФЛ. По мнению Минфина России, суммы оплаты расходов исполнителя признаются его доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ (письма от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28379 и от 30.08.2012 N 03-04-06/9-263). Специалисты финансового ведомства считают, что расходы исполнителя по гражданско-правовому договору непосредственно связаны с выполнением работ, оказанием услуг. А значит, и оплата компанией данных расходов осуществляется в интересах исполнителя и является, по мнению чиновников, его доходом.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Как избежать претензий. Можно указать в договоре только сумму вознаграждения, но с таким расчетом, чтобы она включала в себя издержки исполнителя.

Профессиональный налоговый вычет

Исполнитель вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным в статье 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов (ст. 221 НК РФ и письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-04-06/3-178). В составе профессионального вычета учитываются документально подтвержденные расходы исполнителя, связанные с выполнением работ по гражданско-правовому договору. При наличии документов и заявления от исполнителя (подрядчика) налоговый агент уменьшает базу на сумму профессионального налогового вычета. Напомним, что на сумму вычета можно уменьшить только доходы, облагаемые по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). В связи с этим исполнители, которые не являются налоговыми резидентами РФ, не имеют права на вычет — их доходы облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Примечание. Имущественный налоговый вычет исполнителю предоставить нельзя Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели (п. 3 ст. 220 НК РФ). То есть в рамках гражданско-правового договора, даже являясь налоговым агентом, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Компания вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Основанием для их применения служит заявление исполнителя. Если налоговый агент получил такое заявление от исполнителя (подрядчика), лучше убедиться в том, что по другому месту работы (при его наличии) стандартные вычеты не предоставляются. Для подтверждения права на получение стандартных налоговых вычетов Полина Владимировна порекомендовала получить от исполнителя (подрядчика): — свидетельство о рождении ребенка (п. 3 ст. 218 НК РФ);

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

— справку по форме 2-НДФЛ от работодателя (если по другому месту работы вычеты не предоставлялись) или копию трудовой книжки, из которой видно, что на данный момент у исполнителя нет трудовых отношений.

Удерживать ли НДФЛ с суммы аванса, выплаченного исполнителю

Датой получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовому договору является дата его фактической выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Примечание. При получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения признается последний день месяца, за который он был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). В каком периоде начислить вознаграждение по договору гражданско-правового характера, если акт приемки работ подписан в ноябре 2013 года, а оплата работы состоится в следующем году? Поскольку датой фактического получения дохода признается день его выплаты, вознаграждение будет признано доходом исполнителя в 2014 году. Ни ФНС, ни Минфин России не дают разъяснений о том, надо ли удерживать НДФЛ с аванса, выплаченного исполнителю работ. А в судебной практике единства мнений нет (постановления ФАС Уральского округа от 14.11.2011 N Ф09-7355/11 и ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 N А03-14059/2008). По мнению лектора, в этой ситуации компания вправе не расценивать аванс как доход физического лица, ведь оценить его выгоду можно только после подписания акта приемки работ (услуг).

Сколько справок 2-НДФЛ нужно оформлять, если…

…в течение года физическое лицо трудится в компании одновременно по двум договорам: и по трудовому, и по гражданско-правовому? Бухгалтер должен оформить одну справку 2-НДФЛ. В нее нужно включить все облагаемые НДФЛ доходы, полученные физическим лицом: — работником — по трудовому договору; — исполнителем — по гражданско-правовому договору.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Форма справки, утвержденная приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, позволяет указать несколько видов доходов отдельно в хронологическом порядке.

Если договор заключен с обособленным подразделением компании

Если гражданско-правовой договор заключен через обособленное подразделение и работы выполняются именно для него, то и НДФЛ с выплат исполнителю по гражданско-правовому договору нужно перечислять по месту нахождения данного обособленного подразделения (письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/3-216). При этом в гражданско-правовом договоре лучше прописать, где именно исполнитель (подрядчик) выполняет работы и для кого он их выполняет.

Страховые взносы с выплат по гражданско-правовым договорам

Объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС РФ) являются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с физическими лицами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, перечисленных в части 3 статьи 7 Закона N 212-ФЗ. В частности, к ним относятся выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или использование имущества физического лица.

Страховые взносы с сумм вознаграждения исполнителя

Выплаты по договорам подряда, возмездного оказания услуг, авторским договорам являются объектом обложения страховыми взносами. Но на основании пункта 2 части 3 статьи 9 Закона N 212-ФЗ на них не начисляются взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы на случай травматизма с вознаграждения исполнителю компания должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ). Примечание. Взносы на случаи травматизма по договору с исполнителем-иностранцем Если гражданско-правовой договор заключен с иностранным гражданином, выполняющим работы для российского филиала за рубежом, и договором предусмотрено его обязательное страхование на случай травматизма, уплачивать взносы компания должна по своему месту нахождения в России.

Страховые взносы с суммы компенсации расходов исполнителя

Компенсация расходов исполнителя (подрядчика), связанных с выполнением работ, страховыми взносами не облагается (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Если заказчик компенсирует исполнителю издержки на проезд, проживание и т. д., компенсация должна быть прописана в договоре, а у исполнителя должны быть документы, подтверждающие размер понесенных им затрат. Без документов это не компенсация издержек, а просто выплата, которую нужно включать в облагаемую базу по страховым взносам.

Налоговый учет расходов на выплаты по гражданско-правовым договорам

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Для признания затрат в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Исполнитель — штатный работник. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, которые состоят в трудовых отношениях с компанией, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), если они отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495). Препятствием может служить тот факт, что предмет гражданско-правового договора совпадает со служебными обязанностями работника. Этого допускать нельзя, нужно иначе формулировать предмет договора. Поскольку есть риск, что затраты на выплату вознаграждения по такому договору признают экономически необоснованными. Исполнителем является сторонний гражданин. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ). Исполнитель — индивидуальный предприниматель. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов (подп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Лучший договор — договор с индивидуальным предпринимателем

Компании выгодно заказать исполнение работ (услуг) индивидуальному предпринимателю, поскольку он самостоятельно уплачивает страховые взносы: — в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах (ч. 1 и ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ); — в ФСС РФ, если добровольно вступил в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 4 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Кроме того, заказчику не нужно выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, так как уплата налога на доходы физических лиц — это обязанность самого предпринимателя (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.