Отказ в налоговом вычете после камеральной проверки

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Вопрос: Организация-налогоплательщик представила в налоговый орган уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению одновременно с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. При этом у организации отсутствуют недоимка по налогам и сборам, задолженность по пеням и штрафам. До окончания камеральной проверки налоговым органом принято решение об отказе в возврате переплаты, мотивированное тем, что с соответствующим заявлением о возврате организация обратилась преждевременно – до окончания срока проведения камеральной проверки. Налогоплательщику также указано на необходимость повторной подачи заявления о возврате переплаты после окончания камеральной проверки. Правомерен ли отказ налогового органа? Ответ: В случае подачи налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога одновременно с уточненной декларацией сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца, исчисляемого с момента окончания камеральной налоговой проверки. При этом нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика после окончания камеральной проверки направлять повторное заявление о возврате излишне уплаченного налога.
До окончания камеральной проверки уточненной декларации у инспекции отсутствуют основания для вынесения решения об отказе в возврате налога. Обоснование: В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
Подпунктом 7 п. 1 ст. 32 НК РФ установлена соответствующая обязанность налоговых органов по осуществлению возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.
Порядок возврата излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов определен положениями ст. 79 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. До истечения указанного срока поручение о возврате суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (п. 8 ст. 78 НК РФ).
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 88 НК РФ предусмотрено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, налоговой декларации по НДС).
Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).
С учетом изложенного наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный период, с платежными документами, относящимися к тому периоду, учитывая сведения о расчетах налогоплательщика с бюджетом. В соответствии с нормами ст. ст. 32, 78, 80, 81, 88 НК РФ возврат переплаты невозможен без установления факта переплаты налога, которая может быть сформирована лишь путем уточнения налоговых обязательств, заявленных налогоплательщиком в ранее поданных налоговых декларациях.
Установление факта излишней уплаты налога может быть осуществлено налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки, срок проведения которой в силу п. 2 ст. 88 НК РФ составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
По смыслу ст. 78 НК РФ, предусматривающей исчисление срока возврата со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления, в данном случае регулируются те ситуации, когда факт излишней уплаты тех или иных сумм и их размер уже были установлены налоговым органом на момент подачи заявления о возврате (зачете) этих сумм.
В случае установления факта излишней уплаты налога по итогам камеральной проверки, при наличии заявления налогоплательщика о возврате (зачете), налоговый орган обязан будет в течение срока, определенного п. 6 ст. 78 НК РФ, осуществить обязательный зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по иным налогам и сборам, а оставшуюся сумму возвратить налогоплательщику. При этом срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога, установленный п. 6 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ.
Аналогичный вывод следует из п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации".
Следует отметить, что в редакции ст. 78 НК РФ, действовавшей на момент издания указанного Информационного письма, срок для принятия налоговым органом решения о возврате (зачете) излишне уплаченного налога устанавливался п. 9 ст. 78 НК РФ, тогда как в настоящее время указанный срок установлен п. 6 ст. 78 НК РФ. Однако указанное Информационное письмо не утрачивает своего разъясняющего характера при применении положений ст. 78 НК РФ о возврате сумм излишне уплаченных налогов (Письма Минфина России от 15.05.2017 N N 03-02-08/30790, 03-02-08/30802).
С учетом изложенного в случае подачи налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога одновременно с уточненной декларацией сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца, исчисляемого с момента окончания камеральной налоговой проверки.
При этом нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующими порядок возврата излишне уплаченного налога, не предусмотрена обязанность налогоплательщика по представлению повторного заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога после проведения налоговым органом камеральной или выездной налоговой проверки, равно как нормы НК РФ не обязывают налогоплательщика подавать заявление о возврате налога только после завершения инспекцией соответствующих налоговых проверок в случае излишней уплаты налога, что доказано в рассматриваемом случае. В ст. 78 НК РФ не содержится запрета на подачу налогоплательщиком заявления о возврате налога до окончания срока завершения камеральной налоговой проверки.
Анализ положений приведенных выше норм позволяет сделать вывод о том, что нормы налогового законодательства не устанавливают срок для подачи налогоплательщиком письменного заявления о возврате излишне уплаченного налога в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. При этом трехмесячный срок на проведение камеральной проверки, установленный п. 2 ст. 88 НК РФ, предоставляется налоговому органу и не может толковаться как препятствующий налогоплательщику обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога до его истечения.
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 08.12.2011 по делу N А56-7321/2011 отметил, что положениями ст. 78 НК РФ не предусмотрена обязанность налогового агента направлять в ИФНС России повторное заявление на возврат излишне уплаченного налога, если первоначальное заявление было получено налоговым органом до завершения камеральной проверки.
Кроме того, до окончания камеральной проверки уточненной декларации у инспекции отсутствуют основания для вынесения решения об отказе в осуществлении возврата налога, в связи с чем, будучи принятым преждевременно, названное решение нарушает права и законные интересы налогоплательщика (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.02.2017 N Ф06-17461/2017 по делу N А57-11964/2016).
Таким образом, решение налогового органа об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога по причине проведения камеральной налоговой проверки уточненной декларации до ее окончания является неправомерным.
Читать еще:  Сколько времени прокуратура рассматривает заявление
М.И. Дедусова
Консалтинговая группа "ТаксАртГрупп"
20.10.2017 Надежда Тихонова Последние изменения: май, 2019 Налоги 0 2,245 Время чтения: 4 мин.

Согласно федеральному законодательству граждане имеют право получить налоговый вычет при совершении различных сделок с имуществом. В ст. 210 ФЗ от 23.07.2013 (редакция № 146 ФЗ от 08.06.2015 г.) определён круг преференций и обозначены нюансы их получения. В некоторых случаях налоговые органы принимают решение не в пользу клиента. Что является тому причиной? Если отказали в налоговом вычете, что делать гражданину? На эти и другие вопросы есть конкретные ответы в данной статье.

Виды налоговых вычетов и условия их получения

Налоговым вычетом называют сумму, которую вправе вернуть себе гражданин после уплаты НДФЛ после совершения сделок с имуществом, расходах на обучение, лечение. Существует несколько видов таких возвратных средств. Для получения данной льготы необходимо соблюдение ряда условий, определённых федеральным законодательством.
  1. Стандартный вычет распространяется на граждан, имеющих на иждивении (опеке, попечительстве) несовершеннолетних детей. Его проводят автоматически при начислении заработной платы родителям (опекунам) по месту работы. Он составляет 1400 руб. на 1-2 детей. Для его получения необходимо сдать в бухгалтерию предприятия простой набор документов: копию Свидетельства о рождении ребёнка, справку с места его обучения (для школьников), заявление установленного образца.
  2. Социальным вычетом вправе воспользоваться взрослые граждане на собственное лечение или лечение их детей и обучение на очном отделении УО. Общая сумма для начисления 13%-ого возврата не должна превышать 120 000 руб. Чтобы его получить, потребуется собрать пакет документов, в который, кроме стандартного набора, входит, например, кредитный договор с банком на целевое получение средств.
  3. Имущественный вычет – распространённая форма льготы по налогообложению. Ею пользуются граждане, приобретающие недвижимость, включая земельные участки, доли в домах и квартирах. Для получения такой преференции существуют определённые правила. По НК РФ ст.220 она начисляется, если сумма расходов на приобретение имущества составляет не более 2 млн. руб. на 1 члена семьи. Супруги, приобретающие совместную собственность, могут получить льготу каждый или одну на двоих по обоюдному согласию.
  4. Бизнесмены, предприниматели, участвующие в Государственных программах налогообложения вправе рассчитывать на профессиональный вычет после сдачи ими ежегодной Декларации о доходах.
Читать еще:  Обязанности по охране труда офисного сотрудника
Наиболее часто физические лица пользуются своим правом на налоговый вычет при покупке квартиры, жилого дома, земельного участка. Характер приобретения и условия оплаты не учитываются. Данная преференция распространяется на сделки с недвижимостью, которую приобретают за наличные, в кредит или ипотеку. Для её получения необходимо представить в налоговый орган пакет документов. Сделать это можно в течение календарного года в любое время.

Причины отказов в налоговом вычете

После принятия документов на получение льготы по НДФЛ от физического лица сотрудники Налоговой инспекции осуществляют их проверку. На это отводится 3 месяца. В результате экспертизы выносят положительное или отрицательное решение. При утвердительном вердикте гражданин получит компенсацию в обозначенной им самим форме. Однако есть ряд причин, по которым в вычете может быть отказано:
  • отсутствие документов, регламентированных официальным списком;
  • недостоверные сведения о сумме оплаты приобретения;
  • отсутствие декларации о доходах или её несвоевременная подача;
  • неверный адрес налогового органа (документы подают в НИ по месту постоянной регистрации);
  • ошибки при заполнении формы на льготное налогообложение, включая отсутствие личной подписи;
  • повторное обращение за вычетом.
Чтобы гарантировано получить имущественный вычет за квартиру, дом или землю, важно внимательно соблюсти все условия оформления документов и подачи их в соответствующий орган.

Действия граждан при отказе в налоговом вычете

Выдавая предписание с отрицательным решением, сотрудники налоговых органов обычно указывают причины своих действий. Что делать, если отказали в налоговом вычете? Куда обращаться с обжалованием вердикта?
В этом случае есть 2 пути:
  1. подать апелляцию в ФНС и обжаловать принятое местным налоговым органом решение;
  2. обратиться в суд с исковым заявлением на неправомерный отказ в положенном вычете.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Обращение в ФНС

После получения соответствующего акта из местной налоговой инспекции физическое лицо может направить апелляцию в учреждение, где он был составлен. Если повторный ответ гражданина не устраивает, он вправе написать жалобу соответствующего образца в территориальное (региональное) УФНС. Далее – в центральный аппарат ФНС. Сотрудники НИ рассмотрят обращение, если в нём будет грамотно, обоснованно (со ссылкой на законодательство) изложено несогласие лица с причинами отрицательного решения. При этом заинтересованный субъект должен приложить копии документов, подтверждающие обоснованность его возражения.
В ФНС обращение будут рассматривать 10-30 дней в зависимости от сложности ситуации. Ответ оформят повторным актом, в котором может быть отмечено ошибочно принятое ранее решение или подтверждение первоначальной позиции. Если при рассмотрении документов по налогообложению была допущена ошибка, сотрудники налоговой инспекции проведут новую процедуру по возмещению положенной компенсации.
При повторном отрицательном решении субъект вправе обратиться в вышестоящую организацию и потребовать проверки действий местной службы. На её рассмотрение и выдачу нового акта отводится 15-18 дней. Свои требования в письменном виде физическое лицо подаёт в первичную организацию, которая должна в течение 3 рабочих дней направить их в УФНС. К апелляции прикрепляют следующие документы: Это статья с сайта vseofinansah точка ru. Если вы ведите эту статью на другом сайте, значит ее украли.
  • официальные данные налогоплательщика;
  • реквизиты местной инспекции;
  • номер, дату отказного акта;
  • обоснование причин, по которым неправомерно отказано в получении льготы;
  • личные требования гражданина, аргументированно изложенные в свободной форме.
При получении отказа из УФНС гражданин вправе обратиться в главное управление ФНС и снова пройти процедуру обжалования отрицательного решения. При несоблюдении регламента подачи жалобы в налоговые органы для гражданина будет невозможным обращение в суд.

Обращение в судебный орган

Если гражданина не удовлетворили действия налоговых органов различного уровня, он может обратиться с исковым заявлением в суд по месту жительства. Для этого ему необходимо сделать следующее:
  1. в 3-хмесячный срок после получения отказа из ФНС написать заявление административного характера;
  2. платить госпошлину;
  3. собрать и подготовить полный пакет документов, которые являются подтверждением правомерности его требований.
Рассмотрение исков по отказам в льготном налогообложении относят к административным делам. Сроки их не ограничены и могут длиться долго, поскольку требуют тщательных проверок и поиска весомых доказательств.
Если гражданин до обращения в суд прошёл все инстанции, выиграть дело у него вряд ли получится. Следует решать вопрос в органах ФНС. Обычно после проведения первичной перепроверки гражданину дают возможность исправить недочёты, допущенные им при оформлении Декларации, а ошибки бывают устранены. © 2018, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

Как физлицу забрать деньги из налоговой и не идти на поводу у инспекторов, которые не хотят оформлять вычет.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Читать еще:  Получение сведений о банковских счетах должника
Налоговым кодексом предусмотрено пять видов социальных налоговых вычетов (статья 219 НК РФ): 1. По расходам на благотворительность. 2. По расходам на обучение, свое или собственных детей в возрасте до 24 лет. 3. По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхования жизни. 4. По расходам на накопительную часть трудовой пенсии. 5. По расходам на лечение и приобретение медикаментов.
На «Клерке» есть целый блог, где собирают все информацию про налоговые вычеты. Подписывайтесь.
«Реализовать свое право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, когда им были произведены социальные расходы. Этот срок отведен п. 7 ст. 78 Налогового кодекса на зачёт или возврат излишне уплаченного налога». Рассмотрим случай, когда пациент может вернуть себе часть уплаченных за лечение денег из бюджета. Потратив деньги на лечение и приобретение медикаментов, вы сможете вернуть в следующем году 13% от потраченной суммы, путем сдачи декларации 3-НДФЛ в налоговую, с приложением подтверждающих документов.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Сроки стандартные: три месяца — срок камеральной проверки, месяц на возврат непосредственно денег. Деньги бюджет выдает всегда неохотно, выискивая любой повод отказать. Итак, по порядку. Перечень медицинских услуг и медикаментов, по которым возможно получить налоговый вычет, указан в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета». Максимальный размер, который мы можем получить из налоговой по «лечению» — 15 600 рублей, но и они лишними не будут. Из расчета 13% от 120 000 рублей — «максимального совокупного размера понесенных расходов в налоговом периоде» Есть вариант — список, по которому ограничений на возврат нет, но там такие заболевания, что лучше в этот список никому и никогда не попадать.

Дальше — нюансы

1. Если вы еще тратились на обучение и лечение в течение одного года, то 15 600 — это максимум. Варианты с «нехорошим списком заболеваний» не рассматриваем, так как всем желаем долгой жизни. То есть, сумма 120к учитываемых расходов — это предел. Статья 219 НК РФ Сдавая декларацию, прикладывайте к ней: — справку 2-НДФЛ выданную работодателем; — копию договора с медучреждением;

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

— копию лицензии медучреждения (лучше — с отметкой и печатью «Копия верна»); — копии чеков об оплате; — справку «для налоговой» из медучреждения, о стоимости услуг оплаченных в данном периоде — «Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации». — если оплата лечения была за ребенка (до 18 лет) — копию свидетельства о рождении, за супруга — копию свидетельства о браке, за родителей — копию своего свидетельства о рождении (но, тогда уже и справку из ЗАГСа, если меняли «девичью» фамилию).
Когда вы сдали декларацию, налоговики начинают трезвонить по телефону и «грозно мямлить» об ошибках в вашей декларации.
Слать лесом (вежливо) и требовать письменного запроса. Чтобы было с чем идти обжаловать. И уж ни в коем случае не идти в налоговую по телефонной просьбе самих налоговиков — вас разведут на сдачу уточненки, а уточненкой вы дадите им еще три месяца мурыжить себя. 2. Отказ налоговиков в возврате денег по причине «Ваш работодатель не отчитался и не подал сведения о вас». То есть, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ работодателем не сданы. Денег не велено давать. Что делать Законодательством РФ не предусмотрен отказ в вычете по причине «отсутствия сведений для сверки с работодателем» или «работодатель не отчитался по вам».

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Приготовиться к достаточно длительной (но, на личном опыте проверено — как правило успешной) процедуре обжалования. Вся переписка — строго заказными письмами с уведомлениями.
— подача возражений на акт камеральной проверки, где тебе отказывают в предоставлении вычета; — обжалование решения налоговой инспекции в вышестоящую налоговую; — сопли и вопли налоговиков в телефонную трубку «Не сдадите уточненку — не получите денег» игнорируйте, по возможности — запишите эти разговоры, т.к. тут есть на что правомерно жаловаться;
Ни в коем случае не сдавайте уточненок.
Заявление на возврат денежных средств лучше не подавать сразу с декларацией. Однозначно. Пришлют отказ — камералка не закончена, ждите три месяца. Лучше — за неделю до окончания срока камеральной проверки, т.е. — тех же трех месяцев с момента подачи декларации. Если есть свободное время — обязательно возвращайте свои денежки.

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно

Отказ в налоговом вычете после камеральной проверки: 1 комментарий

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Отказ в налоговом вычете после камеральной проверки

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Вопрос: Организация-налогоплательщик представила в налоговый орган уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению одновременно с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. При этом у организации отсутствуют недоимка по налогам и сборам, задолженность по пеням и штрафам. До окончания камеральной проверки налоговым органом принято решение об отказе в возврате переплаты, мотивированное тем, что с соответствующим заявлением о возврате организация обратилась преждевременно – до окончания срока проведения камеральной проверки. Налогоплательщику также указано на необходимость повторной подачи заявления о возврате переплаты после окончания камеральной проверки. Правомерен ли отказ налогового органа? Ответ: В случае подачи налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога одновременно с уточненной декларацией сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца, исчисляемого с момента окончания камеральной налоговой проверки. При этом нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика после окончания камеральной проверки направлять повторное заявление о возврате излишне уплаченного налога.
До окончания камеральной проверки уточненной декларации у инспекции отсутствуют основания для вынесения решения об отказе в возврате налога. Обоснование: В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
Подпунктом 7 п. 1 ст. 32 НК РФ установлена соответствующая обязанность налоговых органов по осуществлению возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.
Порядок возврата излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов определен положениями ст. 79 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. До истечения указанного срока поручение о возврате суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (п. 8 ст. 78 НК РФ).
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 88 НК РФ предусмотрено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, налоговой декларации по НДС).
Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).
С учетом изложенного наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный период, с платежными документами, относящимися к тому периоду, учитывая сведения о расчетах налогоплательщика с бюджетом. В соответствии с нормами ст. ст. 32, 78, 80, 81, 88 НК РФ возврат переплаты невозможен без установления факта переплаты налога, которая может быть сформирована лишь путем уточнения налоговых обязательств, заявленных налогоплательщиком в ранее поданных налоговых декларациях.
Установление факта излишней уплаты налога может быть осуществлено налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки, срок проведения которой в силу п. 2 ст. 88 НК РФ составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
По смыслу ст. 78 НК РФ, предусматривающей исчисление срока возврата со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления, в данном случае регулируются те ситуации, когда факт излишней уплаты тех или иных сумм и их размер уже были установлены налоговым органом на момент подачи заявления о возврате (зачете) этих сумм.
В случае установления факта излишней уплаты налога по итогам камеральной проверки, при наличии заявления налогоплательщика о возврате (зачете), налоговый орган обязан будет в течение срока, определенного п. 6 ст. 78 НК РФ, осуществить обязательный зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по иным налогам и сборам, а оставшуюся сумму возвратить налогоплательщику. При этом срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога, установленный п. 6 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ.
Аналогичный вывод следует из п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации".
Следует отметить, что в редакции ст. 78 НК РФ, действовавшей на момент издания указанного Информационного письма, срок для принятия налоговым органом решения о возврате (зачете) излишне уплаченного налога устанавливался п. 9 ст. 78 НК РФ, тогда как в настоящее время указанный срок установлен п. 6 ст. 78 НК РФ. Однако указанное Информационное письмо не утрачивает своего разъясняющего характера при применении положений ст. 78 НК РФ о возврате сумм излишне уплаченных налогов (Письма Минфина России от 15.05.2017 N N 03-02-08/30790, 03-02-08/30802).
С учетом изложенного в случае подачи налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога одновременно с уточненной декларацией сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца, исчисляемого с момента окончания камеральной налоговой проверки.
При этом нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующими порядок возврата излишне уплаченного налога, не предусмотрена обязанность налогоплательщика по представлению повторного заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога после проведения налоговым органом камеральной или выездной налоговой проверки, равно как нормы НК РФ не обязывают налогоплательщика подавать заявление о возврате налога только после завершения инспекцией соответствующих налоговых проверок в случае излишней уплаты налога, что доказано в рассматриваемом случае. В ст. 78 НК РФ не содержится запрета на подачу налогоплательщиком заявления о возврате налога до окончания срока завершения камеральной налоговой проверки.
Анализ положений приведенных выше норм позволяет сделать вывод о том, что нормы налогового законодательства не устанавливают срок для подачи налогоплательщиком письменного заявления о возврате излишне уплаченного налога в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. При этом трехмесячный срок на проведение камеральной проверки, установленный п. 2 ст. 88 НК РФ, предоставляется налоговому органу и не может толковаться как препятствующий налогоплательщику обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога до его истечения.
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 08.12.2011 по делу N А56-7321/2011 отметил, что положениями ст. 78 НК РФ не предусмотрена обязанность налогового агента направлять в ИФНС России повторное заявление на возврат излишне уплаченного налога, если первоначальное заявление было получено налоговым органом до завершения камеральной проверки.
Кроме того, до окончания камеральной проверки уточненной декларации у инспекции отсутствуют основания для вынесения решения об отказе в осуществлении возврата налога, в связи с чем, будучи принятым преждевременно, названное решение нарушает права и законные интересы налогоплательщика (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.02.2017 N Ф06-17461/2017 по делу N А57-11964/2016).
Таким образом, решение налогового органа об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога по причине проведения камеральной налоговой проверки уточненной декларации до ее окончания является неправомерным.
Читать еще:  Получение сведений о банковских счетах должника
М.И. Дедусова
Консалтинговая группа "ТаксАртГрупп"
20.10.2017 Надежда Тихонова Последние изменения: май, 2019 Налоги 0 2,245 Время чтения: 4 мин.

Согласно федеральному законодательству граждане имеют право получить налоговый вычет при совершении различных сделок с имуществом. В ст. 210 ФЗ от 23.07.2013 (редакция № 146 ФЗ от 08.06.2015 г.) определён круг преференций и обозначены нюансы их получения. В некоторых случаях налоговые органы принимают решение не в пользу клиента. Что является тому причиной? Если отказали в налоговом вычете, что делать гражданину? На эти и другие вопросы есть конкретные ответы в данной статье.

Виды налоговых вычетов и условия их получения

Налоговым вычетом называют сумму, которую вправе вернуть себе гражданин после уплаты НДФЛ после совершения сделок с имуществом, расходах на обучение, лечение. Существует несколько видов таких возвратных средств. Для получения данной льготы необходимо соблюдение ряда условий, определённых федеральным законодательством.
  1. Стандартный вычет распространяется на граждан, имеющих на иждивении (опеке, попечительстве) несовершеннолетних детей. Его проводят автоматически при начислении заработной платы родителям (опекунам) по месту работы. Он составляет 1400 руб. на 1-2 детей. Для его получения необходимо сдать в бухгалтерию предприятия простой набор документов: копию Свидетельства о рождении ребёнка, справку с места его обучения (для школьников), заявление установленного образца.
  2. Социальным вычетом вправе воспользоваться взрослые граждане на собственное лечение или лечение их детей и обучение на очном отделении УО. Общая сумма для начисления 13%-ого возврата не должна превышать 120 000 руб. Чтобы его получить, потребуется собрать пакет документов, в который, кроме стандартного набора, входит, например, кредитный договор с банком на целевое получение средств.
  3. Имущественный вычет – распространённая форма льготы по налогообложению. Ею пользуются граждане, приобретающие недвижимость, включая земельные участки, доли в домах и квартирах. Для получения такой преференции существуют определённые правила. По НК РФ ст.220 она начисляется, если сумма расходов на приобретение имущества составляет не более 2 млн. руб. на 1 члена семьи. Супруги, приобретающие совместную собственность, могут получить льготу каждый или одну на двоих по обоюдному согласию.
  4. Бизнесмены, предприниматели, участвующие в Государственных программах налогообложения вправе рассчитывать на профессиональный вычет после сдачи ими ежегодной Декларации о доходах.
Читать еще:  Срок давности по уголовным преступлениям в россии
Наиболее часто физические лица пользуются своим правом на налоговый вычет при покупке квартиры, жилого дома, земельного участка. Характер приобретения и условия оплаты не учитываются. Данная преференция распространяется на сделки с недвижимостью, которую приобретают за наличные, в кредит или ипотеку. Для её получения необходимо представить в налоговый орган пакет документов. Сделать это можно в течение календарного года в любое время.

Причины отказов в налоговом вычете

После принятия документов на получение льготы по НДФЛ от физического лица сотрудники Налоговой инспекции осуществляют их проверку. На это отводится 3 месяца. В результате экспертизы выносят положительное или отрицательное решение. При утвердительном вердикте гражданин получит компенсацию в обозначенной им самим форме. Однако есть ряд причин, по которым в вычете может быть отказано:
  • отсутствие документов, регламентированных официальным списком;
  • недостоверные сведения о сумме оплаты приобретения;
  • отсутствие декларации о доходах или её несвоевременная подача;
  • неверный адрес налогового органа (документы подают в НИ по месту постоянной регистрации);
  • ошибки при заполнении формы на льготное налогообложение, включая отсутствие личной подписи;
  • повторное обращение за вычетом.
Чтобы гарантировано получить имущественный вычет за квартиру, дом или землю, важно внимательно соблюсти все условия оформления документов и подачи их в соответствующий орган.

Действия граждан при отказе в налоговом вычете

Выдавая предписание с отрицательным решением, сотрудники налоговых органов обычно указывают причины своих действий. Что делать, если отказали в налоговом вычете? Куда обращаться с обжалованием вердикта?
В этом случае есть 2 пути:
  1. подать апелляцию в ФНС и обжаловать принятое местным налоговым органом решение;
  2. обратиться в суд с исковым заявлением на неправомерный отказ в положенном вычете.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Обращение в ФНС

После получения соответствующего акта из местной налоговой инспекции физическое лицо может направить апелляцию в учреждение, где он был составлен. Если повторный ответ гражданина не устраивает, он вправе написать жалобу соответствующего образца в территориальное (региональное) УФНС. Далее – в центральный аппарат ФНС. Сотрудники НИ рассмотрят обращение, если в нём будет грамотно, обоснованно (со ссылкой на законодательство) изложено несогласие лица с причинами отрицательного решения. При этом заинтересованный субъект должен приложить копии документов, подтверждающие обоснованность его возражения.
В ФНС обращение будут рассматривать 10-30 дней в зависимости от сложности ситуации. Ответ оформят повторным актом, в котором может быть отмечено ошибочно принятое ранее решение или подтверждение первоначальной позиции. Если при рассмотрении документов по налогообложению была допущена ошибка, сотрудники налоговой инспекции проведут новую процедуру по возмещению положенной компенсации.
При повторном отрицательном решении субъект вправе обратиться в вышестоящую организацию и потребовать проверки действий местной службы. На её рассмотрение и выдачу нового акта отводится 15-18 дней. Свои требования в письменном виде физическое лицо подаёт в первичную организацию, которая должна в течение 3 рабочих дней направить их в УФНС. К апелляции прикрепляют следующие документы: Это статья с сайта vseofinansah точка ru. Если вы ведите эту статью на другом сайте, значит ее украли.
  • официальные данные налогоплательщика;
  • реквизиты местной инспекции;
  • номер, дату отказного акта;
  • обоснование причин, по которым неправомерно отказано в получении льготы;
  • личные требования гражданина, аргументированно изложенные в свободной форме.
При получении отказа из УФНС гражданин вправе обратиться в главное управление ФНС и снова пройти процедуру обжалования отрицательного решения. При несоблюдении регламента подачи жалобы в налоговые органы для гражданина будет невозможным обращение в суд.

Обращение в судебный орган

Если гражданина не удовлетворили действия налоговых органов различного уровня, он может обратиться с исковым заявлением в суд по месту жительства. Для этого ему необходимо сделать следующее:
  1. в 3-хмесячный срок после получения отказа из ФНС написать заявление административного характера;
  2. платить госпошлину;
  3. собрать и подготовить полный пакет документов, которые являются подтверждением правомерности его требований.
Рассмотрение исков по отказам в льготном налогообложении относят к административным делам. Сроки их не ограничены и могут длиться долго, поскольку требуют тщательных проверок и поиска весомых доказательств.
Если гражданин до обращения в суд прошёл все инстанции, выиграть дело у него вряд ли получится. Следует решать вопрос в органах ФНС. Обычно после проведения первичной перепроверки гражданину дают возможность исправить недочёты, допущенные им при оформлении Декларации, а ошибки бывают устранены. © 2018, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

Как физлицу забрать деньги из налоговой и не идти на поводу у инспекторов, которые не хотят оформлять вычет.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Читать еще:  Предметы первой необходимости для человека список
Налоговым кодексом предусмотрено пять видов социальных налоговых вычетов (статья 219 НК РФ): 1. По расходам на благотворительность. 2. По расходам на обучение, свое или собственных детей в возрасте до 24 лет. 3. По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхования жизни. 4. По расходам на накопительную часть трудовой пенсии. 5. По расходам на лечение и приобретение медикаментов.
На «Клерке» есть целый блог, где собирают все информацию про налоговые вычеты. Подписывайтесь.
«Реализовать свое право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, когда им были произведены социальные расходы. Этот срок отведен п. 7 ст. 78 Налогового кодекса на зачёт или возврат излишне уплаченного налога». Рассмотрим случай, когда пациент может вернуть себе часть уплаченных за лечение денег из бюджета. Потратив деньги на лечение и приобретение медикаментов, вы сможете вернуть в следующем году 13% от потраченной суммы, путем сдачи декларации 3-НДФЛ в налоговую, с приложением подтверждающих документов.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Сроки стандартные: три месяца — срок камеральной проверки, месяц на возврат непосредственно денег. Деньги бюджет выдает всегда неохотно, выискивая любой повод отказать. Итак, по порядку. Перечень медицинских услуг и медикаментов, по которым возможно получить налоговый вычет, указан в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета». Максимальный размер, который мы можем получить из налоговой по «лечению» — 15 600 рублей, но и они лишними не будут. Из расчета 13% от 120 000 рублей — «максимального совокупного размера понесенных расходов в налоговом периоде» Есть вариант — список, по которому ограничений на возврат нет, но там такие заболевания, что лучше в этот список никому и никогда не попадать.

Дальше — нюансы

1. Если вы еще тратились на обучение и лечение в течение одного года, то 15 600 — это максимум. Варианты с «нехорошим списком заболеваний» не рассматриваем, так как всем желаем долгой жизни. То есть, сумма 120к учитываемых расходов — это предел. Статья 219 НК РФ Сдавая декларацию, прикладывайте к ней: — справку 2-НДФЛ выданную работодателем; — копию договора с медучреждением;

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

— копию лицензии медучреждения (лучше — с отметкой и печатью «Копия верна»); — копии чеков об оплате; — справку «для налоговой» из медучреждения, о стоимости услуг оплаченных в данном периоде — «Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации». — если оплата лечения была за ребенка (до 18 лет) — копию свидетельства о рождении, за супруга — копию свидетельства о браке, за родителей — копию своего свидетельства о рождении (но, тогда уже и справку из ЗАГСа, если меняли «девичью» фамилию).
Когда вы сдали декларацию, налоговики начинают трезвонить по телефону и «грозно мямлить» об ошибках в вашей декларации.
Слать лесом (вежливо) и требовать письменного запроса. Чтобы было с чем идти обжаловать. И уж ни в коем случае не идти в налоговую по телефонной просьбе самих налоговиков — вас разведут на сдачу уточненки, а уточненкой вы дадите им еще три месяца мурыжить себя. 2. Отказ налоговиков в возврате денег по причине «Ваш работодатель не отчитался и не подал сведения о вас». То есть, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ работодателем не сданы. Денег не велено давать. Что делать Законодательством РФ не предусмотрен отказ в вычете по причине «отсутствия сведений для сверки с работодателем» или «работодатель не отчитался по вам».

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Приготовиться к достаточно длительной (но, на личном опыте проверено — как правило успешной) процедуре обжалования. Вся переписка — строго заказными письмами с уведомлениями.
— подача возражений на акт камеральной проверки, где тебе отказывают в предоставлении вычета; — обжалование решения налоговой инспекции в вышестоящую налоговую; — сопли и вопли налоговиков в телефонную трубку «Не сдадите уточненку — не получите денег» игнорируйте, по возможности — запишите эти разговоры, т.к. тут есть на что правомерно жаловаться;
Ни в коем случае не сдавайте уточненок.
Заявление на возврат денежных средств лучше не подавать сразу с декларацией. Однозначно. Пришлют отказ — камералка не закончена, ждите три месяца. Лучше — за неделю до окончания срока камеральной проверки, т.е. — тех же трех месяцев с момента подачи декларации. Если есть свободное время — обязательно возвращайте свои денежки.

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно

Отказ в налоговом вычете после камеральной проверки: 4 комментария

  1. berkey

    Do you mind if I quote a couple of your articles as long as I provide credit and sources back to your blog? My blog site is in the very same area of interest as yours and my visitors would truly benefit from some of the information you provide here. Please let me know if this ok with you. Thanks a lot!|

  2. junk car buyer

    Hey there just wanted to give you a quick heads up. The text in your article seem to be running off the screen in Internet explorer. I’m not sure if this is a format issue or something to do with web browser compatibility but I thought I’d post to let you know. The design look great though! Hope you get the problem resolved soon. Many thanks|

  3. Grady Lindemann

    Very nice post. I just stumbled upon your blog and wished to say that I have truly enjoyed surfing around your blog posts. After all I will be subscribing to your rss feed and I hope you write again very soon!|

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.