Ответ на требование по встречной проверке образец

Содержание

1 Пояснительная записка по встречной проверке образец
2 Пояснение по проверке образец
3 Как составить?
- 3.1 По убыткам
4 Ошибки и расхождения по НДС
- 4.1 По заработной плате
5 Как оформляются приложения?
- 5.1 Другие случаи
6 Цели проведения встречной проверки
7 Процедура проведения встречной проверки
8 Документы, запрашиваемые при встречной проверке
- 8.1 Свежие материалы
9 Когда инспекция может запросить документы?
10 Составляем ответ на требование
11 Чек-лист. Что проверить и как действовать
12 А если не исполнять?
13 Ответственность
14 А если в суд?
15 Советы
16 Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

Пояснительная записка по встречной проверке образец

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Если ранее инспекторы рекомендовали не игнорировать их запросы, так как такие компании могли вызвать повышенный интерес со стороны органов контроля, то с 2017 года отсутствие пояснительной записки в налоговую по требованию в течение установленного на ответ срока приведет к наложению штрафа в размере 5000 рублей при первой провинности. Повторная просрочка ответа в течение года увеличивает штрафные санкции до 20000 рублей. Кроме того, ИФНС может заблокировать банковские счета фирмы. Обязательные атрибуты пояснений В связи с ужесточением правил образец пояснительной записки в налоговую по требованию приобрел востребованность среди бухгалтеров и юристов. На самом деле у ИФНС не предусмотрен обязательный шаблон разъяснений, но имеются правила ответа. Налоговые проверки — это не самый приятный аспект, возникающий в процессе хозяйственной деятельности компании. Даже если налоговики не приходят в гости, они продолжают обращать пристальное внимание на отчетность и движения оборотов компании. Для этой цели предназначены налоговые требования, которые представляют собой мини-вариант удаленной проверки, вызываемой непонятными для системы цифрами. Почему надо отвечать на требования? Налоговое требование поступает на предприятие разными путями:

почтой;
через систему электронного документооборота;
нарочным.

По действующему законодательству, с 2017 года компания обязана отвечать на запросы ИФНС.
Если налогоплательщик ссылается на документы, то он должен перечислить их в теле пояснительной записки. К письму прилагается должным образом составленный комплект копий материалов. Документация копируется на чистые листы, сшивается, нумеруется. На каждой странице проставляется:

Порядковый номер.
Копия верна.
Расшифровка должности и подписи заверяющего копии.
Подпись.
Печать организации.

К комплекту прилагается копия доверенности лица, которое заверяло документацию. Если письмо подписал сотрудник, у которого не зафиксировано право на это в ИФНС, то необходимо приложить копию доверенности на совершение действий. Ответ при встречной проверке При написании ответов на запросы надо соблюдать некоторые условия, связанные с характером требования.

Пояснение по проверке образец

В каких случаях требуют документы? Получая запрос о представлении документов, надо знать, что налоговики имеют право истребовать материалы только при проведении выездной или камеральной проверки. К требованиям такого рода относятся:

встречные проверки;
выявленные расхождения в отчетности;
применение фирмой налоговых льгот;
проведение мероприятий налогового контроля.

В прочих случаях организация не обязана представлять документы и может прямо указывать на это обстоятельство в своем ответе. Пояснительная записка в налоговую по требованию о предоставлении документов составляется в зависимости от характера сведений.
Но, в любом случае, к такой записке должны быть приложены копии запрашиваемых материалов. Как оформляются приложения? Оформление доказательств должно быть строго в рамках закона.
Налоговая может потребовать объяснить причину расхождения сумм начисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ сотрудника, либо если выявились ошибки при представлении вычета, либо когда сумма уплаченного НДФЛ в текущем году меньше НДФЛ предыдущего года. Скачать пример заполнения пояснительной записки по НДФЛ Пояснительная записка по декларации УСН Требование о предоставлении пояснений по декларации УСН связано, в основном, с расхождениями данных о сумме дохода в отчете с поступлениями на расчетном счете организации. Налоговые органы в настоящее время имеют доступ к расчетному счету организации либо предпринимателя. И в случаях, когда итоги в инспекции и итоги в декларации расходятся, это требует пояснения.
Образцом пояснительной записки в налоговую по требованию в таком случае может быть аргументированная ссылка на разные принципы составления отчетности и ведения учета. Подозрительные убытки Налог на прибыль вызывает у ИФНС много вопросов, особенно если вместо прибыли в декларации получается убыток. Если убыток носит единоразовый характер, то обычно это не привлекает внимание органов контроля. Но в случае постоянных убытков организации следует ожидать ежеквартальных запросов ИФНС. Подобные результаты коммерческой деятельности кажутся налоговикам подозрительными, тем более, если предприятие при этом не собирается начинать процедуру банкротства. Факторы, влияющие на убыточность работы предприятия, могут быть самые разные. В большинстве случаев это происходит из-за высокой доли внереализационных расходов, не связанных с получением прибыли.

Как составить?

Пояснительная записка составляется на имя начальника инспекции по адресу регистрации на официальном бланке фирмы. Закон не выдвигает требований к форме написания, однако в отношении некоторых видов записок налоговиками предусмотрен рекомендуемый вариант составления. Такие формы не обязательны, поскольку носят рекомендательный характер. Тем не менее, их применение желательно во избежание разногласий с контролирующим органом, к тому же это намного удобнее в плане заполнения. При написании ответа нужно учитывать не только специфику (например, уточнение размера заработной платы, объяснение убытков и т. д.), но и ориентироваться на содержание самого требования.

Оно может включать необходимость указания общих сведений касаемо указанной темы либо узконаправленных данных. Требование может предусматривать подачу конкретных бумаг. Если выяснилось, что ошибка в отчете действительно есть, но она не приводит к занижению налога (например, техническая ошибка в указании кода), в ответ на запрос можно сделать следующее:

написать в ответном письме, что допущенная ошибка не повлекла занижения базы и суммы к уплате в бюджет, и указать правильный вариант;
сдать уточненку.

В целом, пояснительная записка выглядит так: Содержание ответа формируется в зависимости от сути предъявляемого вопроса. Отдельные ситуации следует рассмотреть детально.

По убыткам

Вопросы возникают в первую очередь по поводу убытков, обозначенных в отчетности по налогу на прибыль.

Ошибки и расхождения по НДС

Налог на добавленную стоимость — это фискальное обязательство, в котором бухгалтеры допускают большую часть ошибок. В результате расхождения и неточности в отчетности неизбежны. Самые популярные ошибки, когда суммы начислений налога меньше суммы налогового вычета, заявленного к возмещению. По сути, причиной данного расхождения может быть только невнимательность лица, ответственного за выставление счетов-фактур.
Либо техническая ошибка при выгрузке данных. В пояснительной записке укажите следующую информацию: «Сообщаем, что в книге покупок ошибки отсутствуют, данные внесены верно, своевременно и в полном объеме. В конце необходимо описать меры, предпринятые для минимизации убытков в будущем. Можно приложить план мероприятий и таблицу, содержащую основные виды расходов и их значения за год по видам.

По заработной плате

Помимо убытков инспекторы могут заинтересоваться размером заработной платы персонала и порядком исчисления с нее налога на доходы. В отношении выплат работникам часто возникают вопросы касаемо их размера, если они меньше установленной нижней планки.

Если сотрудник работает на полставки, можно сослаться на следующие документы:

штатное расписание;
приказ о приеме на работу;
трудовой контракт, в котором подробно описаны условия (неполная занятость, неполный рабочий день, совместительство и т.

Письма ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837.

Как оформляются приложения?

Оформление доказательств должно быть строго в рамках закона.
Если налогоплательщик ссылается на документы, то он должен перечислить их в теле пояснительной записки. К письму прилагается должным образом составленный комплект копий материалов. Далее можно указать, насколько снизилась выручка и возросли затраты за указанный период по сравнению с предыдущим. Нужно объяснить, что к этому привело (уменьшение спроса или количества покупателей, рост цен по закупке и др.).

Другие случаи

Помимо деятельности самой фирмы, налоговая может запросить сведения о контрагентах. Это называется встречной проверкой (или «встречкой»). Суть ее заключается в том, камеральный отдел рассылает запросы с просьбой предоставить перечень операций, выполняемых в отношении какой-либо организации, а также подтверждающие бумаги (договоры, взаиморасчеты и т. д.). Сведения запрашиваются за конкретный период времени. Ответ составляется строго по установленному алгоритму, т. е. в соотвествии с истребуемыми сведениями.

ВажноДокументация копируется на чистые листы, сшивается, нумеруется. На каждой странице проставляется:

Порядковый номер.
Копия верна.
Расшифровка должности и подписи заверяющего копии.
Подпись.
Печать организации.

Читать еще: Прикрепиться к молочной кухне московская область

Цели проведения встречной проверки

Главной задачей при проведении ФНС встречной проверки является определение подробностей и деталей по некоторой совершенной сделке, по полученной в результате ее проведения выручке. У сотрудника НС могут возникать сомнения в правомерности сделки или сокрытии фактического размера полученного дохода, что могло привести к недоначислению налога на НДС и прибыль. Мероприятие проводится также в случаях, если:

у специалиста ФНС возникают подозрения по ведению в отчетности компании двойной документации, неоприходованию полученных товаров или поступлений от реализации;
выявлены недостоверные факты или поддельные документы;
отсутствуют соглашения с иными компаниями или же данные по реализации продукции (услуг, работ) неверно оформлены (нечеткие подписи, оттиски печатей и штампов; исправления; подчистки);
определены расхождения в формах отчетности предприятия, в отражении контрагентами операций по товарообмену и взаимозачету.

Целью проводимой процедуры является:

удостоверение в подлинности документов, законности их использования и ведения;
подтверждение существования организации-контрагента и факта проведения хозяйственной операции налогоплательщиком;
сверка данных финансовых операций, осуществляемых проверяемой организацией и ее партнерами.

К сведению! Представители налоговой службы при подготовке к проведению проверок используют информацию из различных баз данных, включая информационный ресурс ФНС, в котором указываются компании, связываемые с рисками неуплаты налогов, имеющие обороты более 100 млн руб. или контрагенты которых имеют налоговые нарушения. Сведения из базы данных доступны только для работников НС (приказ ФНС РФ № ММВ-8-2/42, 24.06.2011).

Процедура проведения встречной проверки

В любое время при осуществлении налоговой проверки (выездной, камеральной), в том числе на этапе подготовки решения по полученным результатам, члены комиссии имеют право инициирования встречной проверки. Комиссии разрешено затребовать у предприятия-контрагента или третьих лиц сведения, касающиеся хозяйственной деятельности рассматриваемой организации. При проведении мероприятия у партнера проверяемой компании, заранее не уведомляемого, запрашиваются необходимые сведения и документы, но физическое присутствие представителей НС на его территории не предусматривается. Этап 1. Предусматривает взаимодействие территориальных налоговых подразделений, когда в ИФНС по месту регистрации партнеров проверяемой организации, по которым предусматривается требование встречных документов, направляется поручение. В отправленном письме указывается перечень документов и причина необходимости их предоставления. Этап 2. Подразделение ФНС, получившее поручение, в срок до 5 дней выставляет требование о предоставлении данных подведомственному ему (территориально) налогоплательщику. Этап 3. В такой же срок (до 5 дней) получившая запрос организация должна уведомить об отсутствии запрашиваемой информации, если требуемых сведений у организации нет, или осуществить их передачу в НС лично, заказным почтовым отправлением или через кабинет налогоплательщика на сайте НС, заверив электронной подписью. Этап 4. После сверки полученных данных с имеющимися в проверяемой организации инспекторами составляется акт мероприятия с указанием результатов в виде обнаруженных нарушений (при наличии) и их размеров, который прилагается к акту налоговой проверки. Обнаруженные расхождения между информацией проверяемого предприятия и его контрагента рассматриваются с позиции их влияния на налогооблагаемую базу. Если облагаемая налогами сумма уменьшилась, то документы используются для доказательства наличия правонарушения со стороны налогоплательщика. Если в итоге возникают также вопросы о неблагонадежности организации-партнера, то в отношении последнего будет предпринята камеральная, а при необходимости и выездная проверки.

Действующим законодательством период по организации встречной проверки и исследуемые налоговые периоды не ограничиваются. Не существует ограничений и в отношении числа повторных проверок (встречных) по уже изученным видам налогов или по уже рассмотренным ранее налоговым периодам. Ограничение в отношении срока камеральных, выездных ревизий не имеет отношения к дополнительным контрольным мероприятиям НС, в числе которых проверки встречные, которые могут проводиться и после указанного периода. К сведению! Запрос у компании-партнера сведений в рамках проведения процедуры не является полноценной налоговой ревизией для организации, от которой запрошены встречные документы. На подобные ситуации не распространяется ограничение по срокам процедуры и не предусмотрены специальные сроки для запроса сведений. При поступлении запроса на документ, ликвидированный в связи с окончанием срока его хранения, следует указать в ответе данный факт с приложением подтверждения (акта об уничтожении).

Документы, запрашиваемые при встречной проверке

Утвержденного законодательно перечня документов, запрашиваемых при встречной проверке, не существует. Но обычно запрашиваются документы, отражающие хозяйственные и финансовые взаимоотношения обследуемого предприятия с его партнерами (соглашения, накладные, счета, акты). Количество и характер запрашиваемых документов зависит от типа мероприятия. К примеру, при камеральной проверке дополнительные сведения будут затребованы, если:

компания использовала льготу по налогу;
на возмещение из бюджета заявлен налог (по декларации по НДС);
организацией направлено уточнение на повышение размера убытка или снижение суммы налога через 24 месяца после первоначальной сдачи декларации;
обнаружены несоответствия в декларации (по НДС).

Предприятие, подготавливающее документы по запросу, может запросить увеличение срока по их предоставлению, если ему не хватает отведенного периода (5 дней) для подготовки всего объема информации. В тексте письма обязательно должна указываться дата, к которой запрошенные данные будут готовы. От предприятия-ответчика требуются только документы, его деятельность в данной ситуации не рассматривается. К сведению! Сотрудник НС не может запрашивать документы, которые могут быть предоставлены другими государственными структурами (к примеру, подтверждение отсутствия долга по страховым взносам, кадастровые паспорта и справки о кадастровой стоимости объектов недвижимости, выписки из государственных реестров). Полный перечень запрещенных к требованию инспекторами НС документов (153 ед.) определен правительственным распоряжением № 724 (19.04.2016).

Свежие материалы

ВСЁ, ЧТО КАСАЕТСЯ КОМПАНИИ БУРМИСТР.РУ CRM система КВАРТИРА.БУРМИСТР.РУ СЕРВИС ЗАПРОСА ВЫПИСОК ИЗ РОСРЕЕСТРА И ПРОВЕДЕНИЯ… Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий 39 149.84 млрд ₽ — АО ВТБ КАПИТАЛ 4 892.93 млрд… Налоговое планирование в организации Налоговое планирование может значительно повлиять на формирование финансовых результатов деятельности организации,… Уведомление об использовании права на освобождение от НДСУведомление об использовании права на освобождение от НДС…

В отдельных случаях налоговая инспекция может запросить у организации или ИП, чтобы они предоставили ей определенные документы. С этой целью ИФНС направляет требование. Как составить ответ на требование налоговой о предоставлении документов, расскажем в нашей консультации.

Когда инспекция может запросить документы?

Как правило, документы инспекция запрашивает при проведении камеральной, встречной или выездной налоговой проверки. Так, например, при проведении камеральной налоговой проверки инспекция может запросить документы для подтверждения достоверности сведений, отраженных в декларации, если в ходе такой камеральной проверки инспекция выявила несоответствия между отраженными данными и сведениями, имеющимися у налоговой инспекции (п. 4 ст. 88 НК РФ, Постановление Президиума ВАС от 15.03.2012 № 14951/11 по делу № А40-54354/10-4-301 ). Также, инспекция вправе запросить счета-фактуры, первичные и иные документы, если налогоплательщик в своей НДС-декларации заявил налог к возмещению из бюджета (п. 8 ст. 88 НК РФ). При проведении встречной налоговой проверки инспекция может запросить у вас документы, которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика, являющегося, в свою очередь, вашим контрагентом (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Естественно, документы налоговая инспекция может запросить и при проведении выездной налоговой проверки, если такие документы относятся к проверяемым периодам (Письма Минфина от 12.05.2017 № 03-03-06/1/28744 , ФНС от 25.07.2013 3 АС-4-2/13622). И даже вне рамок налоговых проверок инспекция может запросить документы по конкретной сделке, если она вызвала подозрения у налоговиков (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Составляем ответ на требование

Ответ на требование о предоставлении документов составляется в произвольном виде. По сути, это сопроводительное письмо к передаваемым документам. Соответственно, если требование содержало исключительно запрос документов, в письме нужно подтвердить, что такие документы организация предоставляет и привести перечень передаваемых документов. Если в требовании есть и иные вопросы, в ответе необходимо будет дать пояснения по каждому пункту. Ответ на требование ИФНС подписывает руководитель организации. Если документы затребованы в рамках проведения налоговой проверки самого налогоплательщика, то предоставить документы по требованию необходимо в течение 10 рабочих дней со дня получения требования (ч. 3 ст. 93 НК РФ).

По требованию о представлении документов в рамках встречной налоговой проверки или при запросе документов по конкретной сделке, представить их нужно в пятидневный срок (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Истребованные инспекцией документы могут быть поданы в ИФНС проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы через ТКС (в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика) (п. 2 ст. 93 НК РФ). Если организация не может предоставить документы в установленные сроки (например, при существенном их объеме), она может в течение дня, следующего за днем получения требования направить в инспекцию Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов (информации). Форма такого уведомления утверждена Приказом ФНС от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@ . Пример заполнения уведомления мы приводили здесь.

Читать еще: Чем отличается конкурсный кредитор от кредитора

Приведем пример заполнения ответа на требование ИФНС о предоставлении документов.

Требования из налоговой – уже не новость, а, к сожалению, привычный процесс. На самом деле даже уже и не удивление. А какая-то безразличная усталость, огорчение и злость. Ну ж сколько ж можно ж? (( Опять придется как минимум неделю всей бухгалтерии скакать у постанывающих ксероксов или подпихивать тонны документов в измученные сканеры. Бесит. Надеюсь, что практические советы – как быстрее и спокойнее для себя реагировать на требования налоговой, в какой ситуации стоит настоять на своем, а где-то проще и дешевле не спорить – вам помогут. Итак, требование, увы, получено.

Чек-лист. Что проверить и как действовать

Шаг 1. Убедитесь, что требование направлено именно вам

Откройте электронное требование и прочтите его. Убедитесь, что, во-первых, электронный документ открывается, файл не «битый» и читаем, а во-вторых, что требование направлено не ошибочно и в адрес именно вашей компании.

Шаг 2. Оценка правомерности и законности

Нормы налогового права дают возможность налоговикам затребовать у компании или индивидуального предпринимателя документы как в рамках проведения налоговых проверок, так и вне рамок проверок. Оцените в рамках какой контрольной процедуры выставлено требование.

Как в отношении вашей компании, так и в отношении контрагентов документы могут быть истребованы: 1) непосредственно в ходе проверки, 2) при проведении доп.мероприятий, 3) вне рамок налоговой проверки. При этом вне рамок налоговой проверки могут быть затребованы документы или информация по конкретной сделке. От вида контрольной процедуры зависит и срок представления документов:

если документы истребованы в рамках камеральной или выездной проверки, вы должны представить документы в налоговую не позднее 10 рабочих дней с даты получения требования;
если проверяется консолидированная группа – в срок не позднее 20 рабочих дней;
при проверке "иностранцев" – 30 рабочих дней;
если документы затребованы в рамках встречной проверки – срок представления 5 рабочих дней;
для предоставления документов по конкретной сделке – срок 10 дней.

Шаг 3. Узнайте, кто под прицелом

Уточните в отношении кого налоговая проводит налоговый контроль – в отношении вашей компании или вашего контрагента (встречная проверка).

В случае встречной проверки вы получите требование из своей инспекции ( по месту учета вашей компании) с приложением копии поручения из инспекции контрагента, в которой указана причина запроса с перечнем документов. Этот порядок определен п.3, 4 статьи 93.1 Налогового кодекса: чужая инспекция должна направить в ИФНС по месту учета вашей компании поручение об истребовании документов, и уже ваша ИФНС пришлет вам требование с копией поручения.

Обратите внимание – какая инспекция прислала запрос. Если требование по встречной проверке пришло в обход вашей инспекции – из инспекции контрагента – отправьте мотивированный письменный отказ. Копию отказа вместе с копией требования от чужой инспекции отправьте для сведения в свою ИФНС по месту учета. Не лишним будет сверить перечень документов, указанных в поручении и требовании, направленном вам. Почему? Ваша налоговая может схитрить и расширить перечень, полученный из чужой налоговой, – и запросить у вас интересующие их документы, не имеющие отношения к запросу. В пояснении напишите, что «документы … не могут быть представлены, так как не указаны в поручении, на основании которого выставлено требование…». Если наоборот, в поручении запрошено документов больше, исполняйте требование своей инспекции – ведь вы получили для исполнения именно его. При встречной проверке обязательно свяжитесь с контрагентом, уточните детали и обсудите действия. Это важно! Можете узнать много неожиданного и полезного. Если у вас нет документов или сведений, запрошенных по контрагенту или сделке, – не позднее следующего дня после получения требования отправьте об этом уведомление в свою инспекцию. Особенно внимательно отнеситесь к исполнению требования, если оно направлено вне рамок налоговой проверки и не касается «встречки»!! Высокая вероятность, что в отношении вашей компании налоговая проводит предпроверочный анализ. Вы – в разработке.

Шаг 4. Пояснение или документы

Уточните – что от вас требуется – пояснение или представление документов. Быть может и то и другое. Но если в требовании не указан перечень документов – значит, достаточно пояснений. Пояснения требуются, как правило, в рамках камеральной проверки при обнаружении в отчетности ошибок или противоречий. В этом случае в требовании должны быть указаны те ошибки и несоответствия, которые вам следует прояснить. Особый порядок пояснений установлен для НДС.

Шаг 5. Обратная связь – обязательна!

Сформируйте квитанцию о получении и отправьте в налоговую. Срок подтверждения, что требование вами получено – 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговым органом. Если этого не сделать – могут заблокировать счет. Если требование пришло ошибочно и адресовано не вашей компании – в этот же срок отправьте в налоговую электронное уведомление в отказе от получения. Игнорировать нельзя, счет тоже могут закрыть. Датой получения требования, направленного по почте заказным письмом, считается шестой день со дня отправки указанного письма.

Шаг 6. Оцените «масштаб бедствия»

Определите состав и объем истребованных документов. Это важно для определения реальной возможности представить их в налоговую в установленный срок и действий вашего реагирования. Как правило, весь перечень затребованных документов можно разделить на четыре группы: Первая: документы, которые вы ранее представляли в налоговую по запросам. Неважно в какую инспекцию – в налоговую по месту учета, или в налоговую по месту нахождения обособленных подразделений, или вдруг в иную инспекцию. Важно, что представляли в налоговый орган и они должны попасть в информационную систему. И у вас остались сопроводительные письма, описи или реестры документов, которые вы представляли? Обязательно – со следами налоговой о получении?

Отлично! Потому что запрашивать их повторно инспектор не вправе. Эта новая норма работает с 3 сентября 2018 года. Сообщите инспекторам реквизиты сопроводительного письма, к которому прилагались копии, и наименование ИФНС, куда документы направляли.

Из этого правила есть два исключения. Инспекторы вправе снова запросить документы, если: 1) раньше вы сдавали подлинники документов, и инспекция их вернула; 2) если ранее представленные в инспекцию копии, были утрачены из-за форс-мажорных обстоятельств или действий непреодолимой силы. (например, случился пожар!!).

Вторая: документы, которыми вы уже обменивались с налоговой. Это обязательная отчетность, квитанции, протоколы о ее приеме – те, которые хранятся как в вашей базе данных, так и в информационном ресурсе налогового органа. Зачастую налоговая запрашивает и их, не утруждая себя поиском. Их инспектор может найти самостоятельно. Об этом тоже следует указать в сопроводительном письме. «Документы…. были своевременно направлены в ИФНС по ТКС ( или заказным письмом от…) и приняты налоговым органом в установленном порядке.» Как-то так. Третья: налоговики могут включить в требование представление так называемых пояснений – в виде громоздких массивов данных или аналитических таблиц. Эта работа по сути не сложная, но трудоемкая. И для вас ненужная. Кроме того, есть опасность, что заполненные вами таблицы будут приобщены к материалам проверки (выездной, камеральной, углубленной, тематической), могут даже быть включены в виде фрагмента в акт проверки, использованы как доказательство нарушения или вашей неблагонадежности. Для какой цели эти таблицы? Каким смыслом наполнено их содержание и какие выводы будут сделаны по представленным вами показателям? Правильно ли вы их поняли и заполнили? Вы верно истолковали запрос? А может это негативная информация? Опасное соотношение или отрицательная динамика? Проводили такую оценку? А оспорить эти сведения, собранные самими вами, будет практически невозможно. Подумайте об этом. Вы не обязаны заполнять специальные аналитические формы – инспектор перекладывает на вас часть своей работы. По указанным в таблице показателям распечатайте учетные регистры – за тот период, который указан в таблице – укажите их в реестре к сопроводительному письму об исполнении требования. Мы делали так. Знали, что может быть не все так однозначно. Опасались подвоха. И специальных таблиц не заполняли. Четвертая. Это непосредственно те документы, которые вам действительно нужно приготовить и передать в налоговую.

ФНС призывает нижестоящие инспекции не возлагать излишнюю и неоправданную нагрузку на бизнес. И запрашивать документы с учетом реальной потребности в них. С учетом возможности компании их в затребованном объеме подготовить и возможности инспектора их в этом объеме изучить. Но, к сожалению, далеко не все инспекции утруждают себя составлять обоснованные запросы с учетом конкретной ситуации – и зачастую требования «выгружаются из компьютера» с одинаковым часто применяемым или типовым списком запрошенных документов, и даже с ошибками.

Читать еще: Цена временной регистрации в московской области

Шаг 6. Обращайтесь за отсрочкой

Оцените объем документов, которые следует представить. Если объем существенный – попросите отсрочку о продлении срока представления документов и отправьте его в инспекцию по установленной электронной форме. Срок уведомления о продлении срока ограничен – его следует направить в течение дня, следующего за днем получения требования. В письме опишите причины, по которым вы не сможете представить документы в срок – объем документов – количество бумаг в тыс. штук, отсутствие ответственного сотрудника (болезнь, отпуск, командировка), ремонт офиса, поломка техники. Обязательно укажите реальный срок, к которому вы сможете подготовить истребованные документы.

Инспекция не обязана представлять вам отсрочку. Даже если вам не пойдут навстречу – это уведомление поможет уменьшить штраф в случае судебного спора. Признав смягчающими ответственность вами перечисленные обстоятельства.

В течение двух дней со дня получения вами уведомления руководитель инспекции вынесет решение – продлить срок или вашу просьбу отклонить. Мотив отказа вам сообщать не будут. Налоговым кодексом это не предусмотрено.

Шаг 7. Позвоните инспектору

В любом случае – даже если вам согласовали отсрочку – позвоните по телефону инспектору, который направил вам требование. Познакомьтесь с ним, предупредите, что объем запрошенных документов немыслимо огромен, уточните – можно ли документы подвозить частями, какие целесообразно представить в первую очередь. Из разговора с умным инспектором вы поймете в чем интерес налоговой. Можно уточнить, каких документов будет предостаточно. Он бережет свое время – переступать через горы папок в тесном кабинете, выискивать три договора и документы их сопровождающие в тоннах бумаг или в потоке сканкопий ему тоже не очень хочется. Строгий инспектор вам ответит, что все указано в требовании. Ну что ж. Готовьте документы. Начинайте с самых общих и очевидных (учетная политика, книги покупок, книги продаж, нейтральные приказы, учетные регистры …) и самых безобидных, но впечатляющих своим объемом -томами договоров займа, актами приема-передачи векселей и прочими. Инспектор, – даже и нелюбезный- в итоге, осознает ненужность гигантского объема бумаг и сложность работы с ними, и озвучит операции, сделки, или события, которые его заинтресовали.

Шаг 7. Готовьте сопроводительное письмо и реестр документов

О том, что все документы передаются в налоговую с сопроводительным письмом, с описью или реестром документов – вы итак все знаете. К составлению описи подключаются все – помощники, курьеры, кассиры, секретари. Если у вас это не так – советую подгрузить директора этой темой. Требования из налоговой – это не запрос по ошибкам бухгалтерии, как часто понимается. А одна из процедур налогового контроля. Причем, с самыми разными – и в том числе негативными – последствиями. А весь процесс взаимодействия с налоговой – в целях безопасности бизнеса – руководитель должен держать под своим контролем.

Сопроводительное письмо, пояснения, реестры документов готовьте в двух экземплярах – один из которых с отметкой налоговой о приеме забирайте и храните. Если документооборот у вас в электронном виде – не надейтесь, что все сохранится в базе – распечатайте и храните. Как и всю переписку с налоговой – и входящие и исходящие документы. Про электронный и бумажный формат представления вы тоже полагаю все знаете. Про то, что компании с небольшой численностью персонала до 100 человек могут без всяких последствий не реагировать на электронные послания. Если электронный ответ не придет от компании в 6-тидневный срок, инспектор обязан продублировать запрос заказным письмом. Тогда у компании будет еще срок ( 5 или 10 дней), чтобы его исполнить. Но если компания сдает отчетность в электронном виде – отвечать на требования она также обязана в электронном формате. Это способ, на мой взгляд, более удобный, быстрый и экономичный. Из недавних новостей – с 4 января 2019 года правила оформления бумажных документов для ИФНС приведены в приложении 18 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. В приложении № 17 к этому приказу обновлена форма требования о представлении документов (информации).

А если не исполнять?

На практике инспекторы направляют запросы по любому поводу и, как нам зачастую кажется, безосновательно. Количество документов, которые может затребовать инспекция – как в рамках налоговой проверки, так и вне ее рамок – ничем не ограничено. И правда, в налоговом кодексе отсутствует перечень документов, которые можно истребовать. Иногда компании отказываются исполнять требование, ссылаясь на то, что запрошенные сведения или документы не связаны с начислением налогов. Суды по этому вопросу категоричны. Они считают так: из положений налогового кодекса не следует, что у налогоплательщика есть право отказать в представлении документов, поскольку предъявленное требование кажется ему необоснованным. Полномочий для проверки оснований направления инспекций требования об истребовании документов налоговым кодексом налогоплательщику не предоставлено. Налоговые органы не обязаны давать контрагенту проверяемого лица пояснения относительно причин, по которым они посчитали истребуемую информацию относящейся к конкретной сделке (это, к примеру, Постановление АС СЗО от 21.05.2018 N Ф07-4963/2018 по делу N А21-5988/2017). В случае отказа представить документы по требованию налоговая может принять решение о выемке подлинников. И еще. Ваш отказ или отсутствие документов налоговая может признать свидетельством формального характера операций, что приобретает особую важность в условиях повышенного внимания налоговиков и судов к реальности и обоснованности сделок.

Ответственность

Отказ от представления затребованных документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ – 200 рублей за каждый непредставленный документ и статьей 129.1 НК РФ за непредставление пояснений – штраф 5000 рублей, за повторное нарушение – 20 000 рублей. Если в течение 12 месяцев вы уже попадали на статью 126 НК РФ, размер штрафа может быть увеличен вдвое и составит 400 руб. (200 руб. х 2) за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ (п. 2, 3 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК). При существенном документообороте это немало.

А если в суд?

В практике судебного разбирательства по этой теме – перспективы печальные. Есть немного решений региональных судов, в основном прошлых лет, поддержавших налогоплательщиков. Но при существовании широкой нормы – «вне рамок налогового контроля» – и заявления налогового органа об «обоснованной необходимости» – в вопросе истребования документов, суды, в основном, занимают сторону налоговиков.

Если срок проверки истек, законно ли требование? – Законно, – считает суд.
Если в требовании не указаны конкретные реквизиты запрошенных документов, нужно его исполнять? – Обязательно, решает суд. – Инспектор может ими не располагать.
Разве правомерны запросы по цепочке контрагентов? – Правомерны, отвечает суд.
Является ли законным требование, если из его содержания непонятно в рамках какой процедуры налогового контроля оно выставлено? – Требование законно. – заключает суд. – Это нарушение при заполнении требования носит формальный характер и не пресекает полномочия налоговой получать документы и информацию.

Судебные органы относят оценку обстоятельств, решения по срокам и объему истребуемых документов исключительно к компетенции налоговой инспекции, проводящей проверку. Вот так. Понятное дело, что каждая компания, исходя из своей ситуации и анализа возможных рисков, сама принимает решение – как реагировать на полученное требование и стоит ли возбуждаться до судебного разбирательства. Возможно, по диким решениям и миллионным штрафам за непредставление документов стоит идти в суд и отстаивать свою позицию.

Советы

Храните всю переписку с налоговой: свои пояснения, сопроводительные письма с реестрами представленных документов с отметками (квитанциями, протоколами) о принятии, копии требований. При увольнении ответственных сотрудников папку с перепиской с налоговой передавайте по акту приема-передачи в составе основных документов.
По затребованным документам оцените правомерность требования, цель запроса и просчитайте риски.
Постарайтесь не конфликтовать с налоговой, мирно решить вопрос о представлении документов. Помните, что инспектор тоже может ошибаться.
При получении требования и при составлении ответа еще раз загляните в Налоговый кодекс. Статьи 88,93,93.1 вас поддержат. (и возможно, поможет эта статья)))
Подкрепляйте все свои действия, и особенно противодействия, нормами налогового права. Даже если и не пойдете в суд.
Фиксируйте свои заявления и возражения в письменном виде и направляйте в инспекцию.
Помните о негативной судебной практике по данной теме. Но если цена вопроса того стоит – вам удачи!

Надеюсь, что было полезно. Желаю спокойной работы, без потрясений и без требований!

Независимый налоговый консультант-практик. Советник налоговой службы Российской Федерации 3 ранга. Уже много лет я помогаю российским бизнесменам осмысленно и осознанно решать налоговые проблемы, преодолевать страхи и ограничения, вызванные общением с налоговыми органами. Охлаждать пыл и останавливать от опасных налоговых кульбитов. Уверенно, спокойно и с достоинством вести свой бизнес в непростых, а порой и опасных, российских условиях.

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно