Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. Правильное отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности имеет исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на платежеспособность предприятия и ликвидность его баланса (Рисунок 10).
Денежные средства (1)
Запасы: сырье и материалы (3)
Дебиторская задолженность (2)
Запасы: незавершенное производство (3)
Товары отгруженные (2)
Запасы: готовая продукция (3)
Рисунок 10 – Финансовый цикл оборотного капитала (цифрами 1, 2, 3 обозначена степень ликвидности; 1 – абсолютная ликвидность) Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар. Кредиторская и дебиторская задолженность связана с понятием «обязательства». Термин «обязательства» в первоначальном значении – это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность. В соответствии с 269 статьей Налогового кодекса РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. Из всего спектра обязательств, в которых предприятие выступает в качестве активного и (или) пассивного субъекта, действующие в России нормативные акты (в первую очередь Инструкция по применению плана счетов) предписывают показывать в учете те обязательства, которые входят в категории активов и пассивов. То есть, говоря бухгалтерским языком, составляют дебиторскую (актив) и кредиторскую (пассив) задолженности. При этом под дебиторской задолженностью понимаются суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к получению предприятием, а под кредиторской задолженностью – суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к выплате (передаче) предприятием. Согласно российским стандартам бухгалтерского учета и отчетности и международным стандартам финансовой отчетности дебиторская задолженность – это сумма денежных средств, причитающаяся организации от ее покупателей продукции, товаров (потребителей услуг) – дебиторов. Причина возникновения дебиторской задолженности состоит в том, что факт поставки товара (предоставление услуг) не всегда совпадает по времени с поступлением денежных средств. Определение дебиторской задолженности, данное в МСФО (IAS) 39, корректно только в части учета финансовых инструментов. В МСФО нет стандарта, регламентирующего учет дебиторской задолженности как таковой. Принципы учета вытекают из многих отдельных стандартов (МСФО 11, 18, 32, 39 и т.д.), а вопросы учета дебиторской задолженности, так или иначе, затрагиваются практически во всех стандартах. Образование дебиторской задолженности объективно и объясняется двумя существенными факторами: 1) для организации-дебитора это бесплатный источник дополнительных оборотных средств; 2) для организации-кредитора это возможность сохранения и расширения рынка распространения товаров, работ, услуг. Третий фактор, который, как правило, не афишируется, но существует, это способ отсрочки налоговых платежей при расчетах между взаимозависимыми (аффилированными) юридическими лицами. Самыми распространенными примерами возникновения дебиторской задолженности являются: невыполнение договорных обязанностей заказчиками; не поставленные под оплаченный ранее аванс активы; задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы; суммы излишне уплаченных налогов или излишне взысканных сборов и пеней.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Долговые обязательства могут быть классифицированы по различным основаниям. Прежде всего, их подразделяют на долги, связанные с размещением и привлечением средств, т. е. на дебиторскую и кредиторскую задолженность. Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств. Классификация долговых обязательств представлена на Рисунке 11. По продолжительности выделяют долгосрочную задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев, и краткосрочную со сроком погашения менее 12 месяцев. В свою очередь, краткосрочную и долгосрочную задолженность можно подразделить на: – срочную (непросроченную), у которой не истек срок исполнения по договору или предельный срок исполнения (срок исковой давности); – просроченную, у которой истек срок исполнения; – отсроченную, по которой продлен срок исполнения. В то же время просроченная задолженность подразделяется на: истребованную и неистребованную. Истребованной считается задолженность, по возврату которой организация-кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд), неистребованной – задолженность, для возврата которой организация-кредитор в силу разных причин не предприняла всех необходимых усилий.
Долговые обязательства
Размещение средств
Привлечение средств
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
по продолжительности
по составу субъектов задолженности
Долгосрочная
Краткосрочная
Срочная
Отсроченная
Неистребованная
Истребованная
Просроченная
задолженность по оплате труда и прочим операциям
при сделках купли-продажи, поставки, подряда
в связи с платежами по налогам и сборам
по социальному страхованию и аналогичным платежам
в связи с расчетами по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
в связи с взносами и расчетами с учредителями
задолженность, возникшая с хранением и страхованием грузов
задолженность, возникшая с оказанием посреднических услуг
от содержания обязательств
задолженность, возникшая с выдачей и получением авансов
задолженность, возникшая в связи с арендой
задолженность, возникшая в связи с поставкой товаров
Рисунок 11 – Классификация долговых обязательств

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В состав субъектов долговых обязательств, т. е. в зависимости от того, кто является второй стороной по сделке, входят: дебиторы и кредиторы, имеющие задолженность по оплате труда и прочим операциям; юридические лица, у которых взаимные обязательства возникают при сделках купли-продажи, поставки, подряда; налоговые органы – в связи с платежами по налогам и сборам; внебюджетные фонды – в связи с расчетами по социальному страхованию и аналогичным платежам; кредитные организации, заимодавцы – в связи с расчетами по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам; учредители – в связи с взносами и расчетами с учредителями; дочерние (зависимые) общества – в связи с расчетами по хозяйственным операциям. По содержанию обязательств различают задолженность, возникшую в связи с поставкой товаров, арендой, выдачей и получением авансов, хранением и страхованием грузов, оказанием посреднических услуг и т. д. Согласно МСФО дебиторская задолженность классифицируется на краткосрочные (оборотные) активы, удовлетворяющие любому из критериев: – актив предполагается реализовать или он предназначен для потребления при обычных условиях операционного цикла организации; – актив предназначен для продажи или его предполагается реализовать в течение 12 месяцев после отчетной даты; – актив представляет собой денежные средства или их эквиваленты, не имеющие ограничений на использование. Долгосрочные (внеоборотные) активы – все прочие активы, не подпадающие под определение краткосрочных. Организация одновременно может иметь кредиторскую задолженность, то есть быть должником по отношению к другим организациям и физическим лицам. Например, к ней могут относиться: задолженность перед поставщиками за поставленные материальные ценности; невостребованные суммы депонентов; непогашенные виновными лицами суммы недостач и др. В договорах с дебиторами и кредиторами должны оговариваться формы, условия и сроки расчетов. Если плательщик не исполняет обязательства, начинает течь срок исковой давности с конкретной даты или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об оплате. В случаях возникновения длительной задолженности организациям необходимо отрегулировать возникшие между ними отношения путем предъявления претензионных писем. Если это не оказывает влияния на исполнение обязательств, то к должнику предъявляется иск в течение срока исковой давности.
Читать еще:  Реализация имущества с торгов судебными приставами

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Таким образом, юридическое и бухгалтерское значения объема обязательств не совпадают и в России. Решающее значение имеют обязательства, вытекающие из договоров. В юридическом смысле объем обязательств определяется суммами, указанными в договорах. И они почти всегда больше сумм обязательств, отраженных в бухгалтерском учете. Дело в том, что обязательства, вытекающие из заключенных договоров, начинают отражаться в бухгалтерском учете только с момента начала их исполнения. В рамках МСФО – совершенно иной подход, в основу которого положена идея приоритета экономического содержания фактов хозяйственной жизни над их юридической формой. Здесь, как и в определении активов, следует выделить три ключевых момента: а) имеющаяся обязанность; б) прошлое обязывающее событие; в) будущий отток ресурсов, несущих экономические выгоды. Это объясняется тем, что первой неотъемлемой характеристикой обязательства (liability) организации выступает наличие у нее «обязанности» (present obligation) выполнить определенные действия (перечислить денежные средства, отгрузить товар, выполнить какую-либо работу и т.п.). Существование обязанности обуславливается, во-первых, юридически или вытекает из традиций ведения бизнеса данной организацией и, во-вторых, совершившимся обязывающим событием. Юридическая обязанность выступает следствием требований договора или закона. В большинстве случаев она возникает при получении ресурсов от других организаций и физических лиц в связи с необходимостью возвратить или оплатить эти ресурсы. Поэтому, основными задачами учета дебиторской и кредиторской задолженности в организациях являются: 1) распределение дебиторской и кредиторской задолженности по видам задолженностей, должникам и срокам (датам) погашения задолженностей. Установление законности проведения расчетных операций;

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

2) установление объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности и своевременное выявление расчетных документов, не оплаченных контрагентами организации, а также самой организацией, векселей, срок оплаты которых уже наступил, непогашенных коммерческих и иных кредитов; 3) установление состава и объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности, связанных с расчетами по авансам, векселям, страхованию, претензиями и другими расчетами. Установление причин их возникновения и выявление возможностей их погашения; 4) установление состава и объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с работниками организации – материально-ответственными и подотчетными лицами. Установление причин их возникновения и выявление возможностей их погашения; 5) своевременное выявление просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, установление ее объемов и доли в общей задолженности, постоянный контроль за финансовым состоянием должников, имеющих просроченную задолженность, изыскание возможностей для ее погашения; 6) выявление резервов и возможностей для погашения задолженностей как с помощью денежных, так и неденежных расчетов. Изыскание возможностей досудебного решения этого вопроса; 7) оперативный учет движения денежных средств по расчетным операциям; 8) постоянный контроль за соблюдением подразделениями организации и ее ответственными лицами платежно-расчетной дисциплины. Основная масса документов, являющихся первичными при ведении расчетов с дебиторами и кредиторами, создается не на предприятии, что требует от бухгалтерии особого внимания и вызвано следующими факторами: 1) сложностью в соблюдении требований по унификации первичных документов. Ведь бухгалтер не в состоянии влиять на форму и качество документов, оформляемых контрагентами (особенно по оказанным услугам). В связи с этим возникает риск признания расходов документально не подтвержденными в соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ; 2) сложностью восстановления утраченных либо неправильно оформленных документов;

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

3) несвоевременным поступлением документов от контрагентов.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Отражение в учете и отчетности

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности являются исключительно важными для определения финансового состояния организации, состояния источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для оценки правильности и обоснованности принимаемых управленческих решений. Дебиторская и кредиторская задолженность участвует в расчете чистых активов организации и целого ряда показателей финансового анализа. Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результаты выполнения работ или оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях ее развития. Кредиторская задолженность выступает в качестве источника возмещения расходов организации. Некоторые виды кредиторской задолженности (по оплате труда работникам, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами в течение сроков, определенных законодательством) являются устойчивыми пассивами и могут учитываться при определении величины пассивов, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности наравне с собственными средствами организации. Дебиторская задолженность представляет собой имущество, в том числе денежные средства, которые другие лица должны данной организации. Она образуется при выполнении договорных обязательств, в которых эта организация выступает в качестве кредитора, имеющего право требования к другой стороне – дебитору. Дебиторская задолженность организации отражается в бухгалтерском учете на счетах Расчетов с покупателями и заказчиками и Расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Аналитический учет дебиторской задолженности по счету Расчетов с покупателями и заказчиками ведется по каждому предъявленному к оплате, но не оплаченному покупателями счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом аналитический учет должен обеспечить получение необходимых данных о задолженности по не оплаченным в срок расчетным документам, авансам полученным, векселям, дисконтированным в банках, векселям, по которым денежные средства в срок не поступили. При постановке дебиторской задолженности на учет необходимо установить срок ее исковой давности, определить текущую стоимость (договорная, договорная с процентами, рыночная), установить величину задолженности по расчетам в иностранной валюте с учетом изменяющихся курсов, определить потребность в залоге под отгруженную продукцию и порядок его использования. Задолженность других юридических и физических лиц отражаются в пассиве баланса организации-кредитора в сумме основного долга, не выплаченного на день исполнения обязательств, и процентов, начисляемых на эту сумму в соответствии с условиями договора либо в силу требования правовых норм. Неустойка и другие финансовые санкции включаются в состав дебиторской задолженности только тогда, когда они признаны должником или имеется решение суда об их взыскании. Согласно принципу временной определенности факты хозяйственной деятельности отражаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от состояния расчетов по ним.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Дебиторская задолженность по отгруженной продукции отражается в учете одним из двух методов: на дату отгрузки продукции, отпуска товаров, оказания услуг или выполнения работ и предъявления организацией-кредитором покупателям (заказчикам) документов к оплате. В этом случае величина дебиторской задолженности оценивается исходя из договорной стоимости отгруженной продукции; на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации. При этом методе учета продаж задолженность за отгруженные товары оценивается по их фактической себестоимости (фактически произведенным затратам, по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, по прямым статьям расходов, по нормативной или плановой производственной себестоимости). Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в бухгалтерской отчетности каждой из сторон в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. В большинстве случаев дебиторская задолженность принимается на учет в оценке, установленной договором, и зависит от количества и цены проданной продукции, товаров и услуг с учетом скидок и накидок, предоставляемых по окончании сделки.
Читать еще:  Почему нельзя заправлять бензин в пластиковую тару
Величина дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товарно-материальных ценностей, подлежащих получению организацией, или исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах она определяет стоимость аналогичных товаров. При продаже продукции, товаров и услуг на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки или рассрочки платежа полная сумма дебиторской задолженности равна выручке от продаж. Кредиторская задолженность представляет собой задолженность данного предприятия другим предприятиям или физическим лицам (кредиторам). Кредиторскую задолженность можно подразделить на три основные группы: задолженность организации перед бюджетом и социальными фондами: начисленные, но не уплаченные своевременно налоги (недоимки) и приравненные к ним платежи, например таможенные сборы и платежи, поступающие непосредственно на казначейские счета в федеральный, региональный или местный бюджет; задолженность организации перед персоналом: долги по оплате труда, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда здоровью и т.п.; задолженность перед поставщиками за полученные, но неоплаченные товары и другие материальные ценности, за выполненные работы, по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплате векселей. Сюда же можно отнести задолженность организации перед учредителями (участниками) по выплате дивидендов и других доходов, долги перед дочерними и зависимыми обществами, компенсации убытков.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Оценка кредиторской задолженности в бухгалтерском учете осуществляется согласно договорам купли-продажи, займа, кредитным договорам. До момента погашения долги кредиторам могут включать проценты. В случае изменения обязательств по договорам первоначальная величина кредиторской задолженности корректируется исходя из стоимости имущества, подлежащего выбытию. Кредиторская задолженность в основном отражается на счетах Расчетов с поставщиками и подрядчиками и Расчетов с разными дебиторами и кредиторами. На счете Расчетов с поставщиками и подрядчиками учитывают задолженность организации по полученным, но неоплаченным товарно-материальным ценностям, принятым выполненным работам, потребленным услугам, по неотфактурованным поставкам и аналогичным предстоящим платежам. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, отражаются на счете Расчетов с поставщиками и подрядчиками независимо от времени оплаты. Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза и при приемке обнаружилась его недостача сверх предусмотренного в договоре количества, а также при несоответствии цен, обусловленных договором, при арифметических ошибках кредитуется счет 60 «Расчетов с поставщиками и подрядчиками» на соответствующую сумму и дебетуется счет 76 «Расчетов с разными дебиторами и кредиторами». Информация о дебиторах и кредиторах в бухгалтерской отчетности организации раскрывается довольно подробно. Она приводится в бухгалтерском балансе, в расшифровке к отчету о прибылях и убытках, в приложении к бухгалтерскому балансу. Кроме того, списанная в убыток задолженность неплатежеспособности дебиторов указывается в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Дебиторская задолженность представлена в активе бухгалтерского баланса с подразделением на статьи: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по взносам в уставный капитал; Долги дебиторов, возврат которых ожидается в пределах 12 месяцев после отчетной даты и свыше этого срока, отражается в балансе раздельно. Задолженность покупателей и заказчиков указывается в отчетности в суммах, соответствующих условиям договора за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги с учетом скидок, накидок, изменений условий договоров, расчетов неденежными средствами. Если эта задолженность обеспечена векселями, она отражается по статье «векселя к получению».

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Кредиторскую задолженность организации раскрывают в бухгалтерском балансе в следующем порядке: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; задолженность перед бюджетом; задолженность перед государственными внебюджетными фондами; Задолженность поставщикам и подрядчикам указывается в отчетности в суммах задолженности за поступившие от них материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Если организация выдала в их обеспечение векселя, их стоимость отражается по статье «Векселя к уплате». Самостоятельной позицией в других формах бухгалтерской отчетности организации отражают просроченную задолженность. При этом обособленно показывается задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты. В справках к разделу 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к бухгалтерскому балансу приводятся данные о движении векселей выданных и полученных, в том числе сведения о просроченных векселях.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Тема 11. Учет текущих обязательств и расчетов
Цельизучения темы – формирование у студентов представления о механизме образования обязательств экономического субъекта, сущности различных форм расчетов, правилах отражения в учете операций связанных с расчетами экономического субъекта с ее дебиторами и кредиторами. Задачи:
  • изучение понятия и видов дебиторской и кредиторской задолженности;
  • изучение порядка экономического субъекта аналитического и синтетического учета внутренних и внешних расчетов;
  • изучение сущности наличных и безналичных, денежных и неденежных расчетов, порядка их отражения в учете;
  • изучение порядка проведения инвентаризации расчетов и отражения ее результатов в учете.
Оглавление Тема 11. Учет текущих обязательств и расчетов.. 1 11.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.. 2 11.2. Виды и формы расчетов.. 5 11.2.1. Наличные расчеты. 6 11.2.2. Безналичные расчеты. 7 11.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.. 12 11.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.. 16 11.5. Учет расчетов с использованием векселей.. 19

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

11.6. Учет расчетов по посредническим операциям.. 24 11.6.1. Учет расчетов по договору комиссии у комитента. 26 11.6.2. Учет расчетов по договору комиссии у комиссионера. 32 11.7. Учет расчетов при прекращении обязательств зачетом взаимных требований.. 37 11.8. Учет расчетов при товарообменных операциях. 40 11.9. Уступка права требования.. 46 11.10. Учет расчетов по соглашению об отступном.. 54 11.11. Учет резервов по сомнительным долгам.. 58 11.12. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. 63 11.12. Учет расчетов по обязательному социальному страхованию. 63

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

11.12.1. Учет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. 64 11.12.2. Учет расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.. 69 11.13. Учет расчетов с подотчетными лицами.. 74 11.14. Отражение информации о расчетах в бухгалтерской отчетности.. 79 Вопросы для самопроверки.. 80 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности У каждой экономического субъекта в процессе осуществления предпринимательской деятельности возникают разного рода обязательства и обусловленные этим задолженности. Это обязательства перед поставщиками по оплате полученных от них товарно-материальных ценностей, обязательства перед покупателями по поставке им продукции, обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, обязательства перед банками и другими организациями по полученным кредитам и займам, обязательства перед учредителями по начисленным доходам, обязательства перед работниками экономического субъекта по оплате их труда, возмещению расходов, произведенных подотчетными лицами, и др. Обязательства экономического субъекта и их исполнение приводят к образованию у нее либо дебиторской, либо кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций и лиц данной экономического субъекта. В зависимости от того, у кого и в связи с чем образовалась задолженность перед данной организацией, различают следующие виды дебиторской задолженности:
  • задолженность покупателей за проданную им продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
  • задолженность поставщиков по авансам, выданным им в счет предстоящей поставки материальных ценностей;
  • задолженность бюджета по авансовым платежам налогов;
  • задолженность работников экономического субъекта по выданным им подотчетным суммам денежных средств;
  • задолженность работников экономического субъекта по возмещению материального ущерба и др.
Кредиторская задолженность – это задолженность данной экономического субъекта другим организациям и лицам.
Читать еще:  Подделка справки по форме банка ответственность

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В зависимости от того, перед кем и в связи с чем образовалась задолженность у экономического субъекта, различают следующие виды кредиторской задолженности:
  • задолженность поставщикам за полученные от них материальные ценности;
  • задолженность покупателям по авансам, полученным от них в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг);
  • задолженность бюджету по начисленным налогам;
  • задолженность работникам экономического субъекта по начисленной заработной плате и др.
В зависимости от срока погашения различают краткосрочную и долгосрочную дебиторскую и кредиторскую задолженность. Задолженность является краткосрочной, если срок ее погашения составляет не более 12 месяцев после отчетной даты, и долгосрочной, если срок ее погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты. Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности, определяется соответствующим законом, иными правовыми актами или договором. Сроком считается определенный период, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия, а его наступление или истечение влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон. В зависимости от своевременности погашения задолженности (срока исполнения обязательства) различают срочную и просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность. Срочной является задолженность, срок погашения которой еще не истек, а просроченной – задолженность, по которой истек срок ее погашения. Согласно ст. 314 ГК РФ, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или соответственно в любой момент в пределах такого периода. В случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства. Просроченная задолженность может быть взыскана с должника в судебном порядке. Организация, права которой нарушены, имеет право обратиться с требованиями (исками) об их защите в суд. Однако, возможность защиты нарушенного права ограничена определенным сроком – исковой давностью. В связи с этим, выделяют задолженность с истекшим сроком исковой давности. В соответствии со ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности согласно ст. 196 ГК РФ составляет три года. Для отдельных видов требований могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Другими словами, отсчет срока исковой давности производится не с момента возникновения задолженности, а с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока. Перемена лиц в обязательстве не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления. Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение ее срока до предъявления иска или до вынесения решения является основанием к отказу в иске. В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, признаются безнадежными долгами. В текущем учете дебиторская задолженность отражается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с работниками по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты». По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя экономического субъекта. В соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 для целей бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным расходам. В соответствии с п. 14.3 ПБУ 10/99 дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в расходы экономического субъекта в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете экономического субъекта. Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в учете записью: Дебет сч. 91/2 «Прочие расходы»

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. В случае, если организацией в соответствии с учетной политикой был создан резерв по сомнительным долгам, то дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается на уменьшение резерва записью: Дебет сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности полученную сумму относят на увеличение финансового результата. При этом делают запись: Дебет сч. 51 «Расчетные счета» Кредит сч. 91/1 «Прочие доходы».

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя экономического субъекта. В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным доходам. В соответствии с п.10.4 ПБУ 9/99 кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход экономического субъекта в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете экономического субъекта. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в учете записью: Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит сч. 91/1 «Прочие доходы». Для целей налогового учета суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным расходам, которые уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 10138 – | 7770 – или читать все.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности: 5 комментариев

  1. we just did 46

    I do not even know how I ended up right here, however I thought this submit used to be good. I do not recognize who you’re however definitely you’re going to a well-known blogger in the event you are not already. Cheers!|

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. Правильное отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности имеет исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на платежеспособность предприятия и ликвидность его баланса (Рисунок 10).
Денежные средства (1)
Запасы: сырье и материалы (3)
Дебиторская задолженность (2)
Запасы: незавершенное производство (3)
Товары отгруженные (2)
Запасы: готовая продукция (3)
Рисунок 10 – Финансовый цикл оборотного капитала (цифрами 1, 2, 3 обозначена степень ликвидности; 1 – абсолютная ликвидность) Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар. Кредиторская и дебиторская задолженность связана с понятием «обязательства». Термин «обязательства» в первоначальном значении – это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность. В соответствии с 269 статьей Налогового кодекса РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. Из всего спектра обязательств, в которых предприятие выступает в качестве активного и (или) пассивного субъекта, действующие в России нормативные акты (в первую очередь Инструкция по применению плана счетов) предписывают показывать в учете те обязательства, которые входят в категории активов и пассивов. То есть, говоря бухгалтерским языком, составляют дебиторскую (актив) и кредиторскую (пассив) задолженности. При этом под дебиторской задолженностью понимаются суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к получению предприятием, а под кредиторской задолженностью – суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к выплате (передаче) предприятием. Согласно российским стандартам бухгалтерского учета и отчетности и международным стандартам финансовой отчетности дебиторская задолженность – это сумма денежных средств, причитающаяся организации от ее покупателей продукции, товаров (потребителей услуг) – дебиторов. Причина возникновения дебиторской задолженности состоит в том, что факт поставки товара (предоставление услуг) не всегда совпадает по времени с поступлением денежных средств. Определение дебиторской задолженности, данное в МСФО (IAS) 39, корректно только в части учета финансовых инструментов. В МСФО нет стандарта, регламентирующего учет дебиторской задолженности как таковой. Принципы учета вытекают из многих отдельных стандартов (МСФО 11, 18, 32, 39 и т.д.), а вопросы учета дебиторской задолженности, так или иначе, затрагиваются практически во всех стандартах. Образование дебиторской задолженности объективно и объясняется двумя существенными факторами: 1) для организации-дебитора это бесплатный источник дополнительных оборотных средств; 2) для организации-кредитора это возможность сохранения и расширения рынка распространения товаров, работ, услуг. Третий фактор, который, как правило, не афишируется, но существует, это способ отсрочки налоговых платежей при расчетах между взаимозависимыми (аффилированными) юридическими лицами. Самыми распространенными примерами возникновения дебиторской задолженности являются: невыполнение договорных обязанностей заказчиками; не поставленные под оплаченный ранее аванс активы; задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы; суммы излишне уплаченных налогов или излишне взысканных сборов и пеней.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Долговые обязательства могут быть классифицированы по различным основаниям. Прежде всего, их подразделяют на долги, связанные с размещением и привлечением средств, т. е. на дебиторскую и кредиторскую задолженность. Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств. Классификация долговых обязательств представлена на Рисунке 11. По продолжительности выделяют долгосрочную задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев, и краткосрочную со сроком погашения менее 12 месяцев. В свою очередь, краткосрочную и долгосрочную задолженность можно подразделить на: – срочную (непросроченную), у которой не истек срок исполнения по договору или предельный срок исполнения (срок исковой давности); – просроченную, у которой истек срок исполнения; – отсроченную, по которой продлен срок исполнения. В то же время просроченная задолженность подразделяется на: истребованную и неистребованную. Истребованной считается задолженность, по возврату которой организация-кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд), неистребованной – задолженность, для возврата которой организация-кредитор в силу разных причин не предприняла всех необходимых усилий.
Долговые обязательства
Размещение средств
Привлечение средств
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
по продолжительности
по составу субъектов задолженности
Долгосрочная
Краткосрочная
Срочная
Отсроченная
Неистребованная
Истребованная
Просроченная
задолженность по оплате труда и прочим операциям
при сделках купли-продажи, поставки, подряда
в связи с платежами по налогам и сборам
по социальному страхованию и аналогичным платежам
в связи с расчетами по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
в связи с взносами и расчетами с учредителями
задолженность, возникшая с хранением и страхованием грузов
задолженность, возникшая с оказанием посреднических услуг
от содержания обязательств
задолженность, возникшая с выдачей и получением авансов
задолженность, возникшая в связи с арендой
задолженность, возникшая в связи с поставкой товаров
Рисунок 11 – Классификация долговых обязательств

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В состав субъектов долговых обязательств, т. е. в зависимости от того, кто является второй стороной по сделке, входят: дебиторы и кредиторы, имеющие задолженность по оплате труда и прочим операциям; юридические лица, у которых взаимные обязательства возникают при сделках купли-продажи, поставки, подряда; налоговые органы – в связи с платежами по налогам и сборам; внебюджетные фонды – в связи с расчетами по социальному страхованию и аналогичным платежам; кредитные организации, заимодавцы – в связи с расчетами по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам; учредители – в связи с взносами и расчетами с учредителями; дочерние (зависимые) общества – в связи с расчетами по хозяйственным операциям. По содержанию обязательств различают задолженность, возникшую в связи с поставкой товаров, арендой, выдачей и получением авансов, хранением и страхованием грузов, оказанием посреднических услуг и т. д. Согласно МСФО дебиторская задолженность классифицируется на краткосрочные (оборотные) активы, удовлетворяющие любому из критериев: – актив предполагается реализовать или он предназначен для потребления при обычных условиях операционного цикла организации; – актив предназначен для продажи или его предполагается реализовать в течение 12 месяцев после отчетной даты; – актив представляет собой денежные средства или их эквиваленты, не имеющие ограничений на использование. Долгосрочные (внеоборотные) активы – все прочие активы, не подпадающие под определение краткосрочных. Организация одновременно может иметь кредиторскую задолженность, то есть быть должником по отношению к другим организациям и физическим лицам. Например, к ней могут относиться: задолженность перед поставщиками за поставленные материальные ценности; невостребованные суммы депонентов; непогашенные виновными лицами суммы недостач и др. В договорах с дебиторами и кредиторами должны оговариваться формы, условия и сроки расчетов. Если плательщик не исполняет обязательства, начинает течь срок исковой давности с конкретной даты или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об оплате. В случаях возникновения длительной задолженности организациям необходимо отрегулировать возникшие между ними отношения путем предъявления претензионных писем. Если это не оказывает влияния на исполнение обязательств, то к должнику предъявляется иск в течение срока исковой давности.
Читать еще:  Подделка справки по форме банка ответственность

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Таким образом, юридическое и бухгалтерское значения объема обязательств не совпадают и в России. Решающее значение имеют обязательства, вытекающие из договоров. В юридическом смысле объем обязательств определяется суммами, указанными в договорах. И они почти всегда больше сумм обязательств, отраженных в бухгалтерском учете. Дело в том, что обязательства, вытекающие из заключенных договоров, начинают отражаться в бухгалтерском учете только с момента начала их исполнения. В рамках МСФО – совершенно иной подход, в основу которого положена идея приоритета экономического содержания фактов хозяйственной жизни над их юридической формой. Здесь, как и в определении активов, следует выделить три ключевых момента: а) имеющаяся обязанность; б) прошлое обязывающее событие; в) будущий отток ресурсов, несущих экономические выгоды. Это объясняется тем, что первой неотъемлемой характеристикой обязательства (liability) организации выступает наличие у нее «обязанности» (present obligation) выполнить определенные действия (перечислить денежные средства, отгрузить товар, выполнить какую-либо работу и т.п.). Существование обязанности обуславливается, во-первых, юридически или вытекает из традиций ведения бизнеса данной организацией и, во-вторых, совершившимся обязывающим событием. Юридическая обязанность выступает следствием требований договора или закона. В большинстве случаев она возникает при получении ресурсов от других организаций и физических лиц в связи с необходимостью возвратить или оплатить эти ресурсы. Поэтому, основными задачами учета дебиторской и кредиторской задолженности в организациях являются: 1) распределение дебиторской и кредиторской задолженности по видам задолженностей, должникам и срокам (датам) погашения задолженностей. Установление законности проведения расчетных операций;

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

2) установление объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности и своевременное выявление расчетных документов, не оплаченных контрагентами организации, а также самой организацией, векселей, срок оплаты которых уже наступил, непогашенных коммерческих и иных кредитов; 3) установление состава и объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности, связанных с расчетами по авансам, векселям, страхованию, претензиями и другими расчетами. Установление причин их возникновения и выявление возможностей их погашения; 4) установление состава и объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с работниками организации – материально-ответственными и подотчетными лицами. Установление причин их возникновения и выявление возможностей их погашения; 5) своевременное выявление просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, установление ее объемов и доли в общей задолженности, постоянный контроль за финансовым состоянием должников, имеющих просроченную задолженность, изыскание возможностей для ее погашения; 6) выявление резервов и возможностей для погашения задолженностей как с помощью денежных, так и неденежных расчетов. Изыскание возможностей досудебного решения этого вопроса; 7) оперативный учет движения денежных средств по расчетным операциям; 8) постоянный контроль за соблюдением подразделениями организации и ее ответственными лицами платежно-расчетной дисциплины. Основная масса документов, являющихся первичными при ведении расчетов с дебиторами и кредиторами, создается не на предприятии, что требует от бухгалтерии особого внимания и вызвано следующими факторами: 1) сложностью в соблюдении требований по унификации первичных документов. Ведь бухгалтер не в состоянии влиять на форму и качество документов, оформляемых контрагентами (особенно по оказанным услугам). В связи с этим возникает риск признания расходов документально не подтвержденными в соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ; 2) сложностью восстановления утраченных либо неправильно оформленных документов;

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

3) несвоевременным поступлением документов от контрагентов.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Отражение в учете и отчетности

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности являются исключительно важными для определения финансового состояния организации, состояния источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для оценки правильности и обоснованности принимаемых управленческих решений. Дебиторская и кредиторская задолженность участвует в расчете чистых активов организации и целого ряда показателей финансового анализа. Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результаты выполнения работ или оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях ее развития. Кредиторская задолженность выступает в качестве источника возмещения расходов организации. Некоторые виды кредиторской задолженности (по оплате труда работникам, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами в течение сроков, определенных законодательством) являются устойчивыми пассивами и могут учитываться при определении величины пассивов, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности наравне с собственными средствами организации. Дебиторская задолженность представляет собой имущество, в том числе денежные средства, которые другие лица должны данной организации. Она образуется при выполнении договорных обязательств, в которых эта организация выступает в качестве кредитора, имеющего право требования к другой стороне – дебитору. Дебиторская задолженность организации отражается в бухгалтерском учете на счетах Расчетов с покупателями и заказчиками и Расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Аналитический учет дебиторской задолженности по счету Расчетов с покупателями и заказчиками ведется по каждому предъявленному к оплате, но не оплаченному покупателями счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом аналитический учет должен обеспечить получение необходимых данных о задолженности по не оплаченным в срок расчетным документам, авансам полученным, векселям, дисконтированным в банках, векселям, по которым денежные средства в срок не поступили. При постановке дебиторской задолженности на учет необходимо установить срок ее исковой давности, определить текущую стоимость (договорная, договорная с процентами, рыночная), установить величину задолженности по расчетам в иностранной валюте с учетом изменяющихся курсов, определить потребность в залоге под отгруженную продукцию и порядок его использования. Задолженность других юридических и физических лиц отражаются в пассиве баланса организации-кредитора в сумме основного долга, не выплаченного на день исполнения обязательств, и процентов, начисляемых на эту сумму в соответствии с условиями договора либо в силу требования правовых норм. Неустойка и другие финансовые санкции включаются в состав дебиторской задолженности только тогда, когда они признаны должником или имеется решение суда об их взыскании. Согласно принципу временной определенности факты хозяйственной деятельности отражаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от состояния расчетов по ним.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Дебиторская задолженность по отгруженной продукции отражается в учете одним из двух методов: на дату отгрузки продукции, отпуска товаров, оказания услуг или выполнения работ и предъявления организацией-кредитором покупателям (заказчикам) документов к оплате. В этом случае величина дебиторской задолженности оценивается исходя из договорной стоимости отгруженной продукции; на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации. При этом методе учета продаж задолженность за отгруженные товары оценивается по их фактической себестоимости (фактически произведенным затратам, по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, по прямым статьям расходов, по нормативной или плановой производственной себестоимости). Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в бухгалтерской отчетности каждой из сторон в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. В большинстве случаев дебиторская задолженность принимается на учет в оценке, установленной договором, и зависит от количества и цены проданной продукции, товаров и услуг с учетом скидок и накидок, предоставляемых по окончании сделки.
Читать еще:  Разница между аккредитивом и банковской гарантией
Величина дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товарно-материальных ценностей, подлежащих получению организацией, или исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах она определяет стоимость аналогичных товаров. При продаже продукции, товаров и услуг на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки или рассрочки платежа полная сумма дебиторской задолженности равна выручке от продаж. Кредиторская задолженность представляет собой задолженность данного предприятия другим предприятиям или физическим лицам (кредиторам). Кредиторскую задолженность можно подразделить на три основные группы: задолженность организации перед бюджетом и социальными фондами: начисленные, но не уплаченные своевременно налоги (недоимки) и приравненные к ним платежи, например таможенные сборы и платежи, поступающие непосредственно на казначейские счета в федеральный, региональный или местный бюджет; задолженность организации перед персоналом: долги по оплате труда, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда здоровью и т.п.; задолженность перед поставщиками за полученные, но неоплаченные товары и другие материальные ценности, за выполненные работы, по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплате векселей. Сюда же можно отнести задолженность организации перед учредителями (участниками) по выплате дивидендов и других доходов, долги перед дочерними и зависимыми обществами, компенсации убытков.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Оценка кредиторской задолженности в бухгалтерском учете осуществляется согласно договорам купли-продажи, займа, кредитным договорам. До момента погашения долги кредиторам могут включать проценты. В случае изменения обязательств по договорам первоначальная величина кредиторской задолженности корректируется исходя из стоимости имущества, подлежащего выбытию. Кредиторская задолженность в основном отражается на счетах Расчетов с поставщиками и подрядчиками и Расчетов с разными дебиторами и кредиторами. На счете Расчетов с поставщиками и подрядчиками учитывают задолженность организации по полученным, но неоплаченным товарно-материальным ценностям, принятым выполненным работам, потребленным услугам, по неотфактурованным поставкам и аналогичным предстоящим платежам. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, отражаются на счете Расчетов с поставщиками и подрядчиками независимо от времени оплаты. Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза и при приемке обнаружилась его недостача сверх предусмотренного в договоре количества, а также при несоответствии цен, обусловленных договором, при арифметических ошибках кредитуется счет 60 «Расчетов с поставщиками и подрядчиками» на соответствующую сумму и дебетуется счет 76 «Расчетов с разными дебиторами и кредиторами». Информация о дебиторах и кредиторах в бухгалтерской отчетности организации раскрывается довольно подробно. Она приводится в бухгалтерском балансе, в расшифровке к отчету о прибылях и убытках, в приложении к бухгалтерскому балансу. Кроме того, списанная в убыток задолженность неплатежеспособности дебиторов указывается в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Дебиторская задолженность представлена в активе бухгалтерского баланса с подразделением на статьи: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по взносам в уставный капитал; Долги дебиторов, возврат которых ожидается в пределах 12 месяцев после отчетной даты и свыше этого срока, отражается в балансе раздельно. Задолженность покупателей и заказчиков указывается в отчетности в суммах, соответствующих условиям договора за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги с учетом скидок, накидок, изменений условий договоров, расчетов неденежными средствами. Если эта задолженность обеспечена векселями, она отражается по статье «векселя к получению».

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Кредиторскую задолженность организации раскрывают в бухгалтерском балансе в следующем порядке: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; задолженность перед бюджетом; задолженность перед государственными внебюджетными фондами; Задолженность поставщикам и подрядчикам указывается в отчетности в суммах задолженности за поступившие от них материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Если организация выдала в их обеспечение векселя, их стоимость отражается по статье «Векселя к уплате». Самостоятельной позицией в других формах бухгалтерской отчетности организации отражают просроченную задолженность. При этом обособленно показывается задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты. В справках к разделу 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к бухгалтерскому балансу приводятся данные о движении векселей выданных и полученных, в том числе сведения о просроченных векселях.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Тема 11. Учет текущих обязательств и расчетов
Цельизучения темы – формирование у студентов представления о механизме образования обязательств экономического субъекта, сущности различных форм расчетов, правилах отражения в учете операций связанных с расчетами экономического субъекта с ее дебиторами и кредиторами. Задачи:
  • изучение понятия и видов дебиторской и кредиторской задолженности;
  • изучение порядка экономического субъекта аналитического и синтетического учета внутренних и внешних расчетов;
  • изучение сущности наличных и безналичных, денежных и неденежных расчетов, порядка их отражения в учете;
  • изучение порядка проведения инвентаризации расчетов и отражения ее результатов в учете.
Оглавление Тема 11. Учет текущих обязательств и расчетов.. 1 11.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.. 2 11.2. Виды и формы расчетов.. 5 11.2.1. Наличные расчеты. 6 11.2.2. Безналичные расчеты. 7 11.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.. 12 11.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.. 16 11.5. Учет расчетов с использованием векселей.. 19

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

11.6. Учет расчетов по посредническим операциям.. 24 11.6.1. Учет расчетов по договору комиссии у комитента. 26 11.6.2. Учет расчетов по договору комиссии у комиссионера. 32 11.7. Учет расчетов при прекращении обязательств зачетом взаимных требований.. 37 11.8. Учет расчетов при товарообменных операциях. 40 11.9. Уступка права требования.. 46 11.10. Учет расчетов по соглашению об отступном.. 54 11.11. Учет резервов по сомнительным долгам.. 58 11.12. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. 63 11.12. Учет расчетов по обязательному социальному страхованию. 63

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

11.12.1. Учет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. 64 11.12.2. Учет расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.. 69 11.13. Учет расчетов с подотчетными лицами.. 74 11.14. Отражение информации о расчетах в бухгалтерской отчетности.. 79 Вопросы для самопроверки.. 80 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности У каждой экономического субъекта в процессе осуществления предпринимательской деятельности возникают разного рода обязательства и обусловленные этим задолженности. Это обязательства перед поставщиками по оплате полученных от них товарно-материальных ценностей, обязательства перед покупателями по поставке им продукции, обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, обязательства перед банками и другими организациями по полученным кредитам и займам, обязательства перед учредителями по начисленным доходам, обязательства перед работниками экономического субъекта по оплате их труда, возмещению расходов, произведенных подотчетными лицами, и др. Обязательства экономического субъекта и их исполнение приводят к образованию у нее либо дебиторской, либо кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций и лиц данной экономического субъекта. В зависимости от того, у кого и в связи с чем образовалась задолженность перед данной организацией, различают следующие виды дебиторской задолженности:
  • задолженность покупателей за проданную им продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
  • задолженность поставщиков по авансам, выданным им в счет предстоящей поставки материальных ценностей;
  • задолженность бюджета по авансовым платежам налогов;
  • задолженность работников экономического субъекта по выданным им подотчетным суммам денежных средств;
  • задолженность работников экономического субъекта по возмещению материального ущерба и др.
Кредиторская задолженность – это задолженность данной экономического субъекта другим организациям и лицам.
Читать еще:  Работа психолога в психоневрологическом интернате

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В зависимости от того, перед кем и в связи с чем образовалась задолженность у экономического субъекта, различают следующие виды кредиторской задолженности:
  • задолженность поставщикам за полученные от них материальные ценности;
  • задолженность покупателям по авансам, полученным от них в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг);
  • задолженность бюджету по начисленным налогам;
  • задолженность работникам экономического субъекта по начисленной заработной плате и др.
В зависимости от срока погашения различают краткосрочную и долгосрочную дебиторскую и кредиторскую задолженность. Задолженность является краткосрочной, если срок ее погашения составляет не более 12 месяцев после отчетной даты, и долгосрочной, если срок ее погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты. Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности, определяется соответствующим законом, иными правовыми актами или договором. Сроком считается определенный период, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия, а его наступление или истечение влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон. В зависимости от своевременности погашения задолженности (срока исполнения обязательства) различают срочную и просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность. Срочной является задолженность, срок погашения которой еще не истек, а просроченной – задолженность, по которой истек срок ее погашения. Согласно ст. 314 ГК РФ, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или соответственно в любой момент в пределах такого периода. В случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства. Просроченная задолженность может быть взыскана с должника в судебном порядке. Организация, права которой нарушены, имеет право обратиться с требованиями (исками) об их защите в суд. Однако, возможность защиты нарушенного права ограничена определенным сроком – исковой давностью. В связи с этим, выделяют задолженность с истекшим сроком исковой давности. В соответствии со ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности согласно ст. 196 ГК РФ составляет три года. Для отдельных видов требований могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Другими словами, отсчет срока исковой давности производится не с момента возникновения задолженности, а с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока. Перемена лиц в обязательстве не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления. Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение ее срока до предъявления иска или до вынесения решения является основанием к отказу в иске. В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, признаются безнадежными долгами. В текущем учете дебиторская задолженность отражается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с работниками по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты». По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя экономического субъекта. В соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 для целей бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным расходам. В соответствии с п. 14.3 ПБУ 10/99 дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в расходы экономического субъекта в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете экономического субъекта. Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в учете записью: Дебет сч. 91/2 «Прочие расходы»

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. В случае, если организацией в соответствии с учетной политикой был создан резерв по сомнительным долгам, то дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается на уменьшение резерва записью: Дебет сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности полученную сумму относят на увеличение финансового результата. При этом делают запись: Дебет сч. 51 «Расчетные счета» Кредит сч. 91/1 «Прочие доходы».

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя экономического субъекта. В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным доходам. В соответствии с п.10.4 ПБУ 9/99 кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход экономического субъекта в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете экономического субъекта. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в учете записью: Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит сч. 91/1 «Прочие доходы». Для целей налогового учета суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным расходам, которые уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 10138 – | 7770 – или читать все.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности: 7 комментариев

  1. thefeed

    Undeniably believe that which you said. Your favorite reason appeared to be on the net the easiest thing to be aware of. I say to you, I definitely get annoyed while people consider worries that they plainly don’t know about. You managed to hit the nail upon the top as well as defined out the whole thing without having side-effects , people can take a signal. Will likely be back to get more. Thanks|

  2. thefeed

    We are a bunch of volunteers and opening a brand new scheme in our community. Your website offered us with valuable information to work on. You have performed an impressive process and our entire group will be grateful to you.|

  3. feed

    Great post. I was checking continuously this blog and I am impressed! Extremely useful information specially the final section 🙂 I deal with such information much. I was seeking this particular info for a very long time. Thanks and good luck. |

  4. passive atmospheric water generator

    Its like you read my mind! You appear to know so much about this, like you wrote the book in it or something. I think that you could do with some pics to drive the message home a little bit, but other than that, this is wonderful blog. A fantastic read. I’ll certainly be back.|

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.