Расчет налога на добычу полезных ископаемых пример

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Расчет НДПИ на песок осуществляется с учетом норм, закрепленных в НК РФ. Каковы основные составляющие формулы этого расчета?

Как рассчитывается НДПИ (общие принципы)

НДПИ для любого типа ископаемых исчисляется на основе 2 основных показателей: Также имеют значение специфика добычи конкретного объекта налогообложения и установленный для того или иного типа ископаемых порядок исчисления НДПИ. В зависимости от этого ставку и базу могут дополнять те или иные коэффициенты, а их значения могут применяться в разных формулах. В общем случае для того, чтобы исчислить НДПИ, нужно умножить величину базы на ставку (п. 1 ст. 343 НК РФ). Т. е. чтобы рассчитать налог, например, на песок, нужно вычислить процент от базы, определенной по этому объекту с учетом установленных для него особенностей. В ряде случаев при исчислении НДПИ применяются дополнительные коэффициенты. В числе таковых:
  1. Универсальные, установленные по умолчанию для всех полезных ископаемых, включая песок. К ним относится коэффициент, который характеризует территорию добычи ископаемого. Он применяется, если субъект платы НДПИ:
  • участвует в региональных инвестпроектах;
  • принимает участие в региональных инвестпроектах, но не зарегистрирован в реестре участников соответствующих проектов;
  • осуществляет деятельность в регионе, имеющем статус субъекта РФ с опережающим социально-экономическим развитием.
  1. Установленные для конкретного типа полезных ископаемых. К ним относятся коэффициенты, приводимые в ст. 342.5 НК РФ в довольно широком спектре для нефти.
Сумма НДПИ может быть уменьшена:
  • по основаниям, определенным ст. 343.1 и 343.2 НК РФ (однако они не касаются добычи песка);
  • на расходы по доставке ископаемого, которое реализуется на рынке, потребителю — в порядке, установленном ст. 340 НК РФ (эти нормы могут применяться при исчислении НДПИ для песка).

Как рассчитать НДПИ на песок: ставка

Для начала определим один из двух ключевых показателей для расчета НДПИ — ставку для песка как полезного ископаемого. Песок, с точки зрения классификации, утвержденной в НК РФ, может быть:
  • горнорудным неметаллическим сырьем, если это стекольный песок (п. 7 ст. 337 НК РФ);
  • неметаллическим сырьем, которое используется главным образом в сфере строительства, если это природный песок или песчано-гравийная смесь (пп. 7, 10 ст. 337 НК РФ).
Для обоих типов сырья установлена ставка в величине 5,5 % (подп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ). Стоит отметить, что в случае, если ископаемое, относящееся к категории общераспространенных, добывается индивидуальным предпринимателем, и притом для собственного потребления, НДПИ не платится (подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ).

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

На практике самые часто встречаемые в природе типы песка являются общераспространенными полезными ископаемыми. К ним относятся, в частности (п. 2.2 рекомендаций, утвержденных распоряжением МПР РФ от 07.02.2003 № 47-р):
  • любые виды песка, кроме формовочного, используемого для выпуска стекла, абразивного, используемого в фарфорово-фаянсовой промышленности, при выпуске огнеупорных, цементных материалов, содержащих процент руды в концентрациях, имеющих промышленное значение;
  • пески, представленные песчано-гравийными породами.
Таким образом, если ИП добывает, к примеру, стекольный песок для собственных нужд, не являющийся общераспространенным полезным ископаемым, то он должен будет платить за него НДПИ по ставкам, указанным выше.

Расчет НДПИ на песок: база

Следующий ключевой показатель для расчета НДПИ на песок — налоговая база. Во всех случаях налоговая база по НДПИ должна исчисляться налогоплательщиком самостоятельно (пп. 1, 2 ст. 338 НК РФ). При этом используется один из 2 методов:
  1. Расчет базы на основании количества (или объема) ископаемых, которые извлечены из недр. Данный метод применяется, если добываются уголь, нефть и газ.
  2. Расчет базы исходя из стоимости ископаемых. Данный метод используется, если из недр извлекается уголь, нефть или газ на новых месторождениях в море или же любое другое ископаемое, в том числе песок.
Что касается стоимости добытого ископаемого (в данном случае песка), то она определяется с применением таких схем (п. 1 ст. 340 НК РФ):
  1. При получении фирмой субсидий из бюджета — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам, установленным в рамках налогового периода (без учета соответствующих субсидий, а также НДС, акцизов и расходов по доставке продукта покупателю (п. 2 ст. 340 НК РФ)).
  2. При отсутствии бюджетного субсидирования — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам реализации (без учета НДС, акцизов), но с принятием в ее уменьшение расходов на доставку (п. 3 ст. 340 НК РФ)).
  3. При отсутствии реализации полезного ископаемого — по расчетной стоимости (п. 4 ст. 340 НК РФ).
Формула определения стоимости добытого ископаемого по схеме 1 или 2 (т. е. если продажи песка осуществлялись) предполагает:
  1. Исчисление выручки, учитываемой при расчете стоимости.
  2. Деление выручки на объем реализованного ископаемого (так вычисляется стоимость единицы добытого ископаемого).
  3. Умножение получившегося результата на объем добытого ископаемого.
Итак, нам известны:
  • ставки НДПИ для песка;
  • особенности расчета налоговой базы по добытому песку;
  • методология исчисления НДПИ для песка.
Рассмотрим, каким образом сумма соответствующего налога может быть рассчитана на практике.

Пример расчета НДПИ на песок

  1. Наша фирма не участвует в региональных инвестпроектах, не получает субсидий из бюджета и имеет показатели по реализации песка в налоговом периоде.
  2. Наша фирма является плательщиком НДС (в размере 18%).
  3. Мы добыли 30 000 и продали 20 000 тонн песка в рамках одного налогового периода, например, июля 2017 года.
  4. Мы продаем песок по цене 354 руб. за тонну (включая НДС 18%).
  5. Мы понесли расходы по доставке песка покупателям в рамках налогового периода в сумме, составившей 100 000 руб.
  1. Объем выручки, учитываемой при исчислении налоговой базы по НДПИ, составит 5 900 000 руб. (20 000 тонн × (354 / 1,18) — 100 000 руб.).
  2. Стоимость отдельной единицы добытого ископаемого — в данном случае тонны — будет равна 295 руб. (5 900 000 руб. / 20 000 тонн).
  3. Налоговая база для расчета НДПИ на песок составит 8 850 000 руб. (295 руб. × 30 000 тонн).
  4. НДПИ за июль 2017 года будет равен 486 750 руб. (8 850 000 руб. × 5,5%).
О том, из каких источников можно получить дополнительные данные, применяемые в расчетах (например, коэффициенты), читайте в материале «Размер налога на добычу полезных ископаемых в 2017 году».

Итоги

Песок, добываемый предприятием, а также используемый в коммерческой деятельности ИП (либо в его личных целях в случае, если ископаемое относится к сортам, которые не являются общераспространенными), облагается НДПИ. Для того чтобы подсчитать налог на этот вид полезного ископаемого, нужно:
  • убедиться в актуальности ставки для песка (как неметаллического сырья), установленной в ст. 342 НК РФ;
  • рассчитать базу в соответствии с критериями, которые определены в ст. 340 НК РФ.
  • умножить первый показатель на второй.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Прочие ключевые показатели для расчета НДПИ по песку, не считая ставки и базы, — это объемы добытого и проданного полезного ископаемого, расходы по доставке продукта потребителю, а также величина НДС. Имеет также значение, является ли налогоплательщик участником регионального инвестпроекта, получает ли он субсидии из бюджета, а также есть ли у него обороты по продажам песка в налоговом периоде.

В данном материале мы узнаем как рассчитать НДПИ, определим налоговую базу налога, рассмотрим налоговую ставку для различных регионов и обсудим нормативные акты. А также ответим на самые распространенные вопросы. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – платеж в казну страны, перечисляемый за эксплуатацию ископаемых и недр для извлечения коммерческой выгоды. НДПИ является косвенным налогом, поскольку сумма в счет его уплаты перечисляется в бюджет того региона, на территории которого находятся разрабатываемые земли. ООО и ИП, изъявившие желание заниматься данным видом деятельности, проходят государственную регистрацию в отделении ФНС как будущие плательщики НДПИ. После того, как лицензия будет получена, ИП должен встать на учет в ИФНС по месту расположения обрабатываемого участка. Читайте также статью: → “Налог на добычу полезных ископаемых в 2018” Объектами обложения данным видом налогового сбора являются полезные ископаемые, которые:

  1. Были добыты вне территории РФ из земли, признанной международными соглашениями в качестве недр. Такая земля обязана быть владением плательщика НДПИ, или ИП/ООО должны пользоваться ей на основании договора аренды.
  2. Добывались из отходов промышленности по добыче ископаемых. Подобные работы облагаются НДПИ в случае, если для их осуществления требуется оформление лицензии.
  3. Были добыты из недр находящихся в РФ участков и из земель, признанных недрами.
Читать еще:  Передача наследственного дела другому нотариусу
НДПИ не будут облагаться полезные ископаемые:
  1. добытые с целью коллекционирования;
  2. повсеместно распространенные и не значащиеся на гос. балансе, которые были добыты и использованы в личных целях ИП;
  3. полученные при ремонте и других работах по особо охраняемым геологическим объектам;
  4. добытые из потерь горнодобывающей или перерабатывающей промышленности, если основной процесс пр-ва облагался НДПИ;
  5. дренажные воды, попутно извлеченные при добыче других ископаемых или возведении подземных построек и не учтенные на гос. балансе;
  6. метан, выделяющийся при обработке угольного пласта.

Как рассчитать НДПИ

Размер НДПИ может быть вычислен по спец. ставкам, льготным, или адвалорным. Формулы расчета НДПИ зависят от метода исчисления суммы налога.
  1. Формула расчета налога по количеству полезных ископаемых, которые удалось добыть за месяц работы:
НДПИ = КТ х С, где: КТ – количество, исчисляемое в тоннах, С – ставка по налогу.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Размер ставки колеблется от 11 до 553 рублей, смотря о каком ископаемом идет речь, и выражается в руб/т. Может применяться льготная ставка 0%.
  1. Формула расчета НДПИ по цене на полезные ископаемые:
НДПИ = СИ х С, где СИ – стоимость полученного ископаемого, С – ставка. Диапазон ставок – от 0 до 8%, в зависимости от типа ископаемых.

Как рассчитать НДПИ для нефти

Для уплаты НДПИ по добыче нефти, она обязана быть:
  • стабилизированной,
  • обособленной,
  • обезвоженной.
В целях расчета налога для нефти утверждена особая ставка НДПИ (руб/т.), но ее величина обязательно корректируется на несколько видов коэффициентов, определяемых самим плательщиком НДПИ:
  1. Кц (зависит от изменений стоимости нефти в мире);
  2. Кв (означает степень выработки участков, на которых ведется добыча);
  3. Кз (показатель объема запасов определенного участка, где идет добыча);
  4. Кд (характеризует степень сложности работ по добыче на определенной территории);
  5. Кдв (означает степень выработанности углеродного сырья).
Формула для вычисления Кц: Кц = (Ц – 15) х Р : 261, где: Ц ($/барр.) – усредненный показатель мировой цены на нефть за месяц (для расчета берется нефть “Юралс”);

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Р – усредненное отношение $/руб.

Как рассчитать НДПИ для песка

Налогооблагаемая база НДПИ по песку исчисляется на общих основаниях, а стоимость его рассчитывается следующим образом:
  1. по расчетной стоимости (для случаев, когда песок не предполагалось реализовывать);
  2. расчетом доходов при реализации по цене, утвержденной добытчиком на весь налоговый период, без принятия во внимание субсидий, НДС, акцизов и затрат на поставки песка закупщику (для случаев, когда были получены госсубсидии);
  3. вычислением доходов от реализации песка по цене компании без НДС, акцизов, затрат по поставке закупщику (если госсубсидирования не было).
Налоговая ставка в данном случае равна 5,5%.
А если ИП добывает общераспространенный песок в своих личных целях, налог не платится вовсе.

Как рассчитать НДПИ для угля

Получение угля также облагается НДПИ по фикс-ной ставке (руб/т.). Ее величина может изменяться, смотря какой уголь добывается: Также возможна корректировка ставки на один из коэффициентов-дефляторов (по желанию плательщика НДПИ):
  • зависящий от вида добываемого угля и утверждаемый ежеквартально федеральным правительством;
  • применяемый раньше.
Можно организовать учет затрат, связанных с охраной труда, при расчете налога на прибыль или НДПИ.
Величина коэффициента может быть установлена на усмотрение плательщика, однако не должен превышать 0,3.

Как рассчитать НДПИ для газа

Газ подлежит обложению налогом по фикс-ной ставке (руб/куб.м). Она должна подвергаться коррекции на коэффициенты Тг (означает величину затрат на доставку газа до места дальнейшей обработки), Еут (ед. условного топлива). Иногда также применяется Кс – коэффициент, означающий степень сложности получения газа. Читайте также статью: → “Расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых”

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Ставка 0% применяется в отношении:
  1. Попутного газа;
  2. Газа, закачиваемого в пласт с целью поддержания уровня нужного давления (метод используется при добыче конденсата газа);
  3. Газа и горючего конденсата, применяемых для пр-ва сжиженного природного газа, при условии, что ископаемые добываются в ЯНАО или на полуострове Ямал.

Как рассчитать НДПИ для золота

Налогооблагаемая база по драг. металлам, добытым из коренных руд, а также россыпных и техногенных месторождений, вычисляется на основании цены на их химически чистые элементы:
Налоговая ставка, установленная по НДПИ для золота, равняется 6%.
НБ = КЗ * Цед., где: НБ – налогооблагаемая база (стоимость добытого золота), КЗ – кол-во найденного в недрах золота, Цед. – цена за единицу золота (формула приведена ниже). Цед = ДЧ * СП – ЗА – ЗП : КП, где: Цед – цена за единицу золота, которое удалось добыть; ДЧ – доля в обнаруженном в недрах полезном ископаемом химически чистого золота;

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

СП – стоимость проданного хим. чистого золота (не учитывая НДС); ЗА – затраты по аффинажу (очистке от примесей); ЗП – затраты на поставку закупщику; КП – кол-во проданного за месяц золота. Нюансы расчета количества добытого золота прописаны в пп. 4, 5 ст. 339 НК РФ. Теперь остается только рассчитать сумму НДПИ по формуле расчета налога на основании стоимости полезных ископаемых.

Как рассчитать НДПИ для минеральной воды

Налогооблагаемая база будет также вычисляться на основании стоимости полезного ископаемого, в данном случае – минеральных вод. Если предполагается использовать метод расчета базы по НДПИ на основании сложившихся цен продажи, не беря во внимание субсидии, цену для продаж необходимо сначала уменьшить на размер субсидий. Если в нынешнем периоде продажи минеральной воды отсутствовали, можно применять цены продаж прошлого месяца.
Налоговая ставка по НДПИ на минеральную воду утверждена на уровне 7,5%.
Понадобится обозначить количество добытой воды, вычислить которое можно также, как при расчете налога по нефти и газу. НБ = КВ * Цед., где:

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

НБ – налогооблагаемая база НДПИ и стоимость добытой воды; КВ – количество добытой минеральной воды; Цед. – цена за единицу измерения минеральных вод (формула представлена ниже). Цед. = ЦП – ЗП : КП, где: ЦП – цена проданной воды (без учета НДС и акцизов), ЗП – затраты на поставку закупщику, КП – количество проданной за период воды. Далее размер НДПИ вычисляется по общей формуле расчета налога на основании стоимости полезного ископаемого.

Как определить налоговую базу НДПИ

Представление налогооблагаемой базы по НДПИ зависит от видов добываемых ископаемых и может иметь:
  1. количественное выражение (для газа, конденсата газа, нефти, угля),
  2. вид ценовой характеристики (не годится для сфер добычи нефти, угля, газа и его конденсата).
Чтобы перечислять суммы НДПИ, вычисленные на основании стоимости предмета добычи, нужно обозначить цену и провести ее оценку. Существуют следующие методы оценки стоимости полезных ископаемых в целях определения размера НДПИ:
  1. по ценам на их продажу, действующим на текущий налоговый период (субсидии в расчет не берутся);
  2. по ценам на продажу в конкретном налоговом периоде;
  3. по расчетной стоимости.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Когда стоимость выяснена, нужно рассчитать цену единицы полезного ископаемого как доход от продаж поделенный на количество реализованных ископаемых. Наконец, для обозначения налогооблагаемой базы НДПИ, нужно количество полезного ископаемого, которое удалось добыть, умножить на цену единицы товара.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

КБК НДПИ

Коды бюджетной классификации на добычу полезных ископаемых следующие:
Полезное ископаемое КБК по налогу (по пеням, по штрафам)
Природные алмазы 18210701050011(2,3)000110
Нефть 18210701011011(2,3)000110
Газ 18210701012011(2,3)000110
Газовый конденсат 18210701013011(2,3)000110
Уголь 18210701060011(2,3)000110
Общераспространенные ископаемые 18210701020011(2,3)000110
Добытые в континентальном шельфе 18210701040011(2,3)000110
Прочие
18210701030011(2,3)000110

Адвалорные ставки по НДПИ

Адвалорные ставки исчисляются в % и характеризуются стоимостью полезных ископаемых, добытых за месяц (налоговый период). Такие ставки находятся в диапазоне от 0 до 8%.
Полезное ископаемое Ставка (%)
Минеральная и подземная вода, попутный газ и прочие ископаемые, находящиеся в перечне п. 1 ст. 342 НК РФ
Калийные соли 3,8
Руды (апатит-нефелиновые, апатитовые, фосфоритовые), горючий сланец, торф 4
Кондиционные руды черных металлов 4,8
Бокситы, нефелины, неметаллическое сырье (для строительства), радиоактивные металлы 5,5
Концентраты и золотосодержащие полупродукты, горнорудное неметаллическое сырье 6
Концентраты и полупродукты, содержащие др. драгметаллы 6,5
Лечебная грязь, минеральная вода 7,5
Редкие металлы, природные алмазы, кондиционные руды цвет. металлов 8
Читать еще:  Права и обязанности водителей и инспекторов дпс

Пример расчета НДПИ

Организация занимается добычей полезных ископаемых, в рассматриваемом налоговом периоде она сфокусировалась исключительно на добыче песка, и по окончании месяца объем добытого песка составил 33 455 тонн. Продано было 17 500 тонн, стоимость его была установлена на уровне 371 рубля за тонну (включая 51 руб НДС), и еще 14 000 тонн было реализовано по 392 рубля за тонну (включая 55 рубль НДС). Читайте также статью: → “Налоговая отчетность для ИП в 2018” Затраты на поставки составили 688 515 рублей. Ставка НДПИ по песку – 5,5%. Стоимость полного объема песка, который удалось добыть: (17 500 х (371 – 51) + 14 000 х (392 – 55)) – 688 515 = 9 629 485 рублей Цена за 1 тонну:

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

9 629 485 : (17 500 + 14 000) = 306 рублей Налогооблагаемая база НДПИ: 306 х 33 455 = 10 237 230 рубля НДПИ к перечислению за месяц: 10 237 230 х 5,5% = 563 047, 65 рублей.

Законодательные акты по теме

Законодательные акты представлены следующими документами:
гл. 26 НК РФ,
Постановление Правительства от 29.04.2003 года № 249 Порядок и уплата налога на добычу полезных ископаемых Приказ МНС России от 31.12.2003 года № БГ-3-09/731 Об уплате НДПИ в бюджет региона нахождения земельного участка, используемого для добычи полезных ископаемых ст. 337 НК РФ О признании в целях налогообложения полезными ископаемыми только тех ископаемых, которые можно добыть ст. 341 НК РФ О налоговом периоде (месяц) НДПИ ст. 342.2 НК РФ Особенности налогообложения нефти ст. 342.4 НК РФ Порядок расчета специфических коэффициентов для вычисления НДПИ по особым категориям полезных ископаемых

Типичные ошибки

Ошибка № 1: Компания, занимающаяся добычей полезных ископаемых, работает на разных участках земли, расположенных в разных регионах РФ. Фирма уплачивает НДПИ в полном объеме за работу на обоих участках по месту регистрации предприятия. Комментарий: Размер НДПИ вычисляют по окончании каждого месяца по всем видам добываемых ископаемых, а перечисляют сумму налога по месту расположения земли, на которой ведутся работы. Местом добычи ископаемых является территория региона РФ, то есть налог уплачивается в бюджет субъекта соразмерно количеству добытых ископаемых. Ошибка № 2: Предприятие, извлекающее полезные ископаемые из отходов своей добывающей промышленности, не платит НДПИ и не предоставляет в ФНС никаких документов.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Комментарий: Чтобы в такой ситуации не перечислять в бюджет НДПИ, необходимо доказать уплату данного налога по основной добыче ископаемых. Но если на получение полезных ископаемых из потерь производства требуется наличие лицензии, НДПИ придется платить.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1: Какие сроки утверждены для перечисления в бюджет суммы НДПИ? Ответ: Налог должен быть уплачен по итогам налогового периода (для НДПИ это месяц) не позже 25 числа того месяца, который идет после прошедшего периода. Вопрос № 2: Какие документы доказывают, что фирма вправе применять ставку 0% по НДПИ? Ответ: В ФНС необходимо предъявить гос. статистическую отчетность (форма 6-гр), там будут указываться данные об изменении запасов нефти и некоторых ценных газов, а также качественные характеристики ископаемых. Такой порядок предоставления права на льготную ставку утвердило Министерство финансов в своем Письме от 7.09.2006 N 03-07-01-02/48.

Полезные ископаемые не зря так называются. Уголь, нефть, алмазы и другие материалы – все это сырье, крайне необходимое для промышленности и в целом для развития науки и техники. Российская Федерация располагает огромными запасами природных ресурсов. Но разрабатывать их могут не все желающие. В этой статье будет описано, кто может заниматься добычей и разработкой полезных ископаемых (ПИ). Также, какие виды налогов применяются к такому роду деятельности, как он рассчитывается, какими законодательными нормами регулируется и какой у НДПИ срок уплаты. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно ! Чтобы разобраться в налоговом обложении этого рода деятельности, нужно определить, кто ею занимается.

В российском законодательстве лица, занимающиеся добычей ПИ, называются недропользователями. Плательщикоми налога на добычу полезных ископаемых является именно они. Недропользователями признаются компании или индивидуальные предприниматели как российские, так и иностранные, признанные пользователями недр. Эти лица должны получить соответствующее разрешение от властей на разработку земель – лицензию. В течение месяца после получения такого разрешения, эти лица обязаны встать на учет в налоговом органе как налогоплательщики, выплачивающие налог НДПИ – это налог на добычу полезных ископаемых.

Что облагается и не облагается налогом

Как и любой другой налог, НДПИ регулируется Налоговым кодексом РФ, а именно 2 его частью, главой 26. Статья 336 определяет конкретный список объектов, подлежащих налогообложению. Налоговый кодекс РФ. Статья 336. Объект налогообложения
  1. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе — налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются:
    • полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья), предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. В целях настоящей главы залежью углеводородного сырья признается объект учета запасов одного из видов полезных ископаемых, указанных в подпункте 3 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса (за исключением попутного газа), в государственном балансе запасов полезных ископаемых на конкретном участке недр, в составе которого не выделены иные объекты учета запасов;
    • полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
    • полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
    • В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
      • общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
      • добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
      • полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;
      • полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
      • дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
      • метан угольных пластов.
      Туда входят:
      1. Ископаемые, добытые на конкретном участке земель, предоставленном лицу для пользования.
      2. Полезные ископаемые, добытые из отходов добывающей промышленности.
      3. ПИ, добытые на территории, находящейся под юрисдикцией РФ или взятой ею в аренду у других государств на основании международного договора.
      Та же статья описывает те объекты, которые не могут относиться к ПИ, подлежащим налогообложению:

      1. Полезные ископаемые, признанные общераспространенными, подземные воды, которые не числятся на государственном балансе. Эти ресурсы вырабатываются и потребляются пользователем в личных целях.
      2. Минералы, палеонтологические образцы и другие геологические находки, которые можно определить как коллекционные.
      3. Находки, которые были добыты при образовании, использовании либо реконструкции объектов, имеющих культурную, санитарно-оздоровительную, эстетическую, научную или другую социально-общественную ценность.
      4. Полезные ископаемые, которые были добыты из отходов горнодобывающей промышленности, в случае если они были обложены налогом в общеустановленном порядке.
      5. Дренажные подземные воды.
      6. Газ метан угольных пластов.

      Налоговая база, ставки и определение стоимости

      Чтобы рассчитать сумму налога на полезные ископаемые, которую необходимо уплатить в казну государства, необходимо знать, как происходит расчет НДПИ.

      Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

      При этом необходимо учитывать следующие факторы:
      1. Устанавливается налоговая база согласно стоимости добытого сырья.
      2. В случае добычи углеводородных смесей на некоторых морских месторождениях, она определяется как стоимость добытых смесей до истечения определенных сроков, установленных законом.
      3. База устанавливается для каждого вида добытых ископаемых.
      4. Если для какого-то вида ископаемых установлены свои определенные ставки или коэффициенты, то налоговая база рассчитывается для каждого вида ископаемых согласно ставкам.
      Читать еще:  Пример мирового соглашения при разделе имущества
      Какие расходы включаются при расчете налога НДПИ? В соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию продукции делятся на две группы — НДПИ расходы прямые или косвенные. Налоговый кодекс РФ. Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
      1. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений настоящей статьи.Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:
        • прямые;
        • косвенные.
        К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
          • материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254. настоящего Кодекса;
          • расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
          • суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
        К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265. настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
        1. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.
        2. В случае, если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с настоящей главой предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу.

        Чтобы определить объемы или количества добытых ископаемых, плательщики НДПИ самостоятельно производит измерения. Это может быть прямой или косвенный метод определения. Обычно в качестве единицы измерения берут единицы массы или объема. Применительно к нефти используют нетто. Причем нетто высчитывают именно самой нефти, за минусом всех примесей и газов. Для расчета налога учитываются только те ископаемые, в отношении которых был пройден весь технологический цикл их добычи. Стоимость также определяется самим разработчиком месторождения. Она берется из расчета стоимости, по которой происходит реализация полезных ископаемых, расчетной стоимости и цены реализации без субсидий.

        Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

        Ставка НДПИ зависит от видов полезных ископаемых как специфические или как адвалорные. В некоторых случаях НК РФ предусматривает ставку НДПИ, равную 0% при расчете суммы. Налог на добычу полезных ископаемых по такой ставке распространяется на:

        1. Добычу ПИ, относящуюся к нормативным потерям. То есть, при разработке метода добычи ресурса, высчитываются предельно допустимые потери при этом методе.
        2. Попутный газ.
        3. Подземные (промышленные) воды, извлекаемые при добыче основного вида ресурсов или строительстве подземных сооружений.
        4. Добычу некондиционных ПИ (некондиция в результате выработки месторождения сюда не относится).
        5. Добычу ископаемых, находящихся во вскрышных, разубоживающих породах, в связи с тем, что в России нет технологий для извлечения ископаемых из таких пород.
        6. Минеральные воды, используемые в качестве лечебно-оздоровительных.
        7. Подземные воды, используемые для сельского хозяйства и его нужд.
        8. Добычу сверхвязкой нефти.
        9. Природный горючий газ (не попутный!), который был закачан с тем, чтобы поддерживать давление в пластах при извлечении газового конденсата.
        10. И другие случаи, описанные в статье 342 (всего 21 пункт).
        В других случаях налоговые ставки НДПИ, прописанные в 342-й статье, равны:

        1. 3,8%на добычу калийных солей.
        2. 4% при добыче горючих сланцев, торфа и определенных руд (апатитовых, апатит-нефелиновых и фосфоритовых).
        3. 4,8% при добыче руд черных металлов.
        4. 5,5% при добыче горнорудных ископаемых, радиоактивных металлов, неметаллических ископаемых для строительных работ, соли и хлористого натрия, подземных термальных и промышленных вод, нефелинов и бокситов.
        5. 6% при добыче горнорудных неметаллов, битуминозных пород, золотосодержащих пород.
        6. 6,5% при добыче пород, содержащих драгметаллы (кроме золота), драгметаллов в составе многокомпонентной руды, особо чистого кварца и самоцветных камней.
        7. 7,5% при добыче лечебных грязей и минеральной воды.
        8. 8% при добыче руды цветных металлов,редких металлов.
        9. При добыче нефти используются ставки в рублях на тонну добытого вещества. 766 рублей – на 2015 год, 857 рублей – на 2016 год и 919 рублей – на 2017 год. Кроме того существует коэффициент, отображающий динамику изменений мировых цен на это сырье.
        10. На тонну добытого газа устанавливает ставка в размере 42 рублей.
        11. На тонну природного горючего газа – 35 рублей на 1000 кубических метров.
        12. На тонну антрацита – 47 руб.
        13. 57 руб. на тонну кокса.
        14. 11 руб. на тонну бурого угля.
        15. На другие виды угля – 24 рубля.
        Для некоторых видов полезных ископаемых, находящихся на определенных территориях и добытых до некоторых сроков устанавливаются свои процентные ставки налога на добычу: от 1 до 30%. По НДПИ налоговым периодом признается календарный месяц.

        Модели исчисления и примеры

        Исходя из способов определения налоговой базы и типов применяемых ставок, выделяют четыре модели, по которым определяют размер налога.
        1. Модель №1. Эта модель применяется для большинства полезных ископаемых. База для расчета налога здесь определяется как стоимость добытых ПИ, а ставки берутся из НК РФ.
        2. Модель №2. Здесь рассматривается случай, в котором облагается НДПИ на газ. При этом учитывается физический объем добытого сырья и особы ставки, указанные в предыдущей части статьи.
        3. Модель №3. Применяется для расчетов размера налогов при добыче драгоценных металлов. Налоговая база определяется как стоимость реализации либо химически чистого сырья, либо самородков, добываемых на месторождении.
        4. Модель №4. Эта модель касается НДПИ на нефть и на ее добычу. База для определения налога определяется в тоннах. Ставка при этом корректируется на определенные коэффициенты.
        Основная формула для расчета размера НДПИ имеет вид:

        НБ – налоговая база, а НС – налоговая ставка. Для примера расчета НДПИ возьмем условную фирму «ФЕЛИКС», занимающуюся добычей такого полезного ископаемого как серебро. За отчетный период было добыто 10 тысяч тонн серебряной руды. Цена за одну тонну на рынке составила 650 рублей. В том числе НДС – 118 рублей (в каких случаях НДС могут возместить?). Получается, что размер налоговой базы будет равен: 10 000*(650 – 118) = 5 320 000 рублей. Налоговая ставка на добычу серебряной руды равна 6,5%. Размер налога составит: 5 320 000*6,5% = 345 800 руб.

        Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

        Как рассчитать НДПИ? Об этом говорится в видеоролике.

        Декларации: заполнение и сроки подачи

        Для того чтобы уплатить НДПИ в казну, нужно сначала заполнить определенный документ, который называется налоговая декларация. Заполнять и оплачивать ее необходимо по месту нахождения разрабатываемого месторождения или по адресу физического лица, если месторождение находится, например, не на территории РФ. Бланк документа включает в себя три раздела и титульный лист, на котором указываются реквизиты налогоплательщика, сотрудник налоговой службы, принявший декларацию и количество приложений. В разделах декларации необходимо прописать все издержки по добыче ископаемых, код того ископаемого, которое добывается, сумму налога, рассчитанную налогоплательщиком и сами расчеты. Заполненная декларация НДПИ должна быть подана не позднее последнего дня месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом. То есть отчитываться необходимо каждый месяц. В случае если организация в отчетном месяце не занималась добычей ПИ, то допустимо отослать нулевую декларацию в электронном виде в ФНС.

        Вопрос добычи полезных ископаемых достаточно сложен. Не менее трудоемким делом является расчет сумм НДПИ, которые необходимо уплатить в срок. Много нюансов возникает в связи с определениями типов ресурсов, коэффициентами на налогообложение и даже получением лицензии на разработку. Поэтому пробовать заниматься такого рода деятельностью лучше, окружив себя штатом из квалифицированных юристов. Либо можно самому стать таким юристом и самостоятельно решать все возникающие вопросы и споры.

        Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

        Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 938-47-92 (Москва)
        +7 (812) 467-38-62 (Санкт-Петербург)

        Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

        8 800 350-81-94
        Круглосуточно

        Расчет налога на добычу полезных ископаемых пример: 11 комментариев

        1. thefeed

          Wonderful goods from you, man. I have remember your stuff previous to and you are just extremely magnificent. I really like what you’ve received right here, certainly like what you are stating and the best way in which you assert it. You are making it entertaining and you continue to take care of to stay it sensible. I cant wait to read much more from you. This is actually a terrific site.|

        2. thefeed

          Howdy are using WordPress for your site platform? I’m new to the blog world but I’m trying to get started and create my own. Do you require any coding knowledge to make your own blog? Any help would be really appreciated!|

        3. feed

          Simply wish to say your article is as amazing. The clearness in your post is simply spectacular and i could assume you are an expert on this subject. Fine with your permission allow me to grab your feed to keep updated with forthcoming post. Thanks a million and please continue the rewarding work.|

        4. we just did 46

          I don’t even understand how I finished up right here, but I thought this put up was once good. I don’t realize who you are however definitely you are going to a famous blogger for those who aren’t already. Cheers!|

        5. Elijah Mahood

          I was more than happy to find this website. I want to to thank you for ones time just for this fantastic read!! I definitely loved every bit of it and I have you book marked to see new things on your site.|

        6. pew pew madafakas shirt

          You are so awesome! I don’t suppose I’ve read anything like that before. So nice to discover someone with original thoughts on this issue. Really.. thank you for starting this up. This web site is something that is required on the internet, someone with some originality!|

        Добавить комментарий

        Ваш e-mail не будет опубликован.

        Расчет налога на добычу полезных ископаемых пример

        Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

        Расчет НДПИ на песок осуществляется с учетом норм, закрепленных в НК РФ. Каковы основные составляющие формулы этого расчета?

        Как рассчитывается НДПИ (общие принципы)

        НДПИ для любого типа ископаемых исчисляется на основе 2 основных показателей: Также имеют значение специфика добычи конкретного объекта налогообложения и установленный для того или иного типа ископаемых порядок исчисления НДПИ. В зависимости от этого ставку и базу могут дополнять те или иные коэффициенты, а их значения могут применяться в разных формулах. В общем случае для того, чтобы исчислить НДПИ, нужно умножить величину базы на ставку (п. 1 ст. 343 НК РФ). Т. е. чтобы рассчитать налог, например, на песок, нужно вычислить процент от базы, определенной по этому объекту с учетом установленных для него особенностей. В ряде случаев при исчислении НДПИ применяются дополнительные коэффициенты. В числе таковых:
        1. Универсальные, установленные по умолчанию для всех полезных ископаемых, включая песок. К ним относится коэффициент, который характеризует территорию добычи ископаемого. Он применяется, если субъект платы НДПИ:
        • участвует в региональных инвестпроектах;
        • принимает участие в региональных инвестпроектах, но не зарегистрирован в реестре участников соответствующих проектов;
        • осуществляет деятельность в регионе, имеющем статус субъекта РФ с опережающим социально-экономическим развитием.
        1. Установленные для конкретного типа полезных ископаемых. К ним относятся коэффициенты, приводимые в ст. 342.5 НК РФ в довольно широком спектре для нефти.
        Сумма НДПИ может быть уменьшена:
        • по основаниям, определенным ст. 343.1 и 343.2 НК РФ (однако они не касаются добычи песка);
        • на расходы по доставке ископаемого, которое реализуется на рынке, потребителю — в порядке, установленном ст. 340 НК РФ (эти нормы могут применяться при исчислении НДПИ для песка).

        Как рассчитать НДПИ на песок: ставка

        Для начала определим один из двух ключевых показателей для расчета НДПИ — ставку для песка как полезного ископаемого. Песок, с точки зрения классификации, утвержденной в НК РФ, может быть:
        • горнорудным неметаллическим сырьем, если это стекольный песок (п. 7 ст. 337 НК РФ);
        • неметаллическим сырьем, которое используется главным образом в сфере строительства, если это природный песок или песчано-гравийная смесь (пп. 7, 10 ст. 337 НК РФ).
        Для обоих типов сырья установлена ставка в величине 5,5 % (подп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ). Стоит отметить, что в случае, если ископаемое, относящееся к категории общераспространенных, добывается индивидуальным предпринимателем, и притом для собственного потребления, НДПИ не платится (подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ).

        Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

        На практике самые часто встречаемые в природе типы песка являются общераспространенными полезными ископаемыми. К ним относятся, в частности (п. 2.2 рекомендаций, утвержденных распоряжением МПР РФ от 07.02.2003 № 47-р):
        • любые виды песка, кроме формовочного, используемого для выпуска стекла, абразивного, используемого в фарфорово-фаянсовой промышленности, при выпуске огнеупорных, цементных материалов, содержащих процент руды в концентрациях, имеющих промышленное значение;
        • пески, представленные песчано-гравийными породами.
        Таким образом, если ИП добывает, к примеру, стекольный песок для собственных нужд, не являющийся общераспространенным полезным ископаемым, то он должен будет платить за него НДПИ по ставкам, указанным выше.

        Расчет НДПИ на песок: база

        Следующий ключевой показатель для расчета НДПИ на песок — налоговая база. Во всех случаях налоговая база по НДПИ должна исчисляться налогоплательщиком самостоятельно (пп. 1, 2 ст. 338 НК РФ). При этом используется один из 2 методов:
        1. Расчет базы на основании количества (или объема) ископаемых, которые извлечены из недр. Данный метод применяется, если добываются уголь, нефть и газ.
        2. Расчет базы исходя из стоимости ископаемых. Данный метод используется, если из недр извлекается уголь, нефть или газ на новых месторождениях в море или же любое другое ископаемое, в том числе песок.
        Что касается стоимости добытого ископаемого (в данном случае песка), то она определяется с применением таких схем (п. 1 ст. 340 НК РФ):
        1. При получении фирмой субсидий из бюджета — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам, установленным в рамках налогового периода (без учета соответствующих субсидий, а также НДС, акцизов и расходов по доставке продукта покупателю (п. 2 ст. 340 НК РФ)).
        2. При отсутствии бюджетного субсидирования — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам реализации (без учета НДС, акцизов), но с принятием в ее уменьшение расходов на доставку (п. 3 ст. 340 НК РФ)).
        3. При отсутствии реализации полезного ископаемого — по расчетной стоимости (п. 4 ст. 340 НК РФ).
        Формула определения стоимости добытого ископаемого по схеме 1 или 2 (т. е. если продажи песка осуществлялись) предполагает:
        1. Исчисление выручки, учитываемой при расчете стоимости.
        2. Деление выручки на объем реализованного ископаемого (так вычисляется стоимость единицы добытого ископаемого).
        3. Умножение получившегося результата на объем добытого ископаемого.
        Итак, нам известны:
        • ставки НДПИ для песка;
        • особенности расчета налоговой базы по добытому песку;
        • методология исчисления НДПИ для песка.
        Рассмотрим, каким образом сумма соответствующего налога может быть рассчитана на практике.

        Пример расчета НДПИ на песок

        1. Наша фирма не участвует в региональных инвестпроектах, не получает субсидий из бюджета и имеет показатели по реализации песка в налоговом периоде.
        2. Наша фирма является плательщиком НДС (в размере 18%).
        3. Мы добыли 30 000 и продали 20 000 тонн песка в рамках одного налогового периода, например, июля 2017 года.
        4. Мы продаем песок по цене 354 руб. за тонну (включая НДС 18%).
        5. Мы понесли расходы по доставке песка покупателям в рамках налогового периода в сумме, составившей 100 000 руб.
        1. Объем выручки, учитываемой при исчислении налоговой базы по НДПИ, составит 5 900 000 руб. (20 000 тонн × (354 / 1,18) — 100 000 руб.).
        2. Стоимость отдельной единицы добытого ископаемого — в данном случае тонны — будет равна 295 руб. (5 900 000 руб. / 20 000 тонн).
        3. Налоговая база для расчета НДПИ на песок составит 8 850 000 руб. (295 руб. × 30 000 тонн).
        4. НДПИ за июль 2017 года будет равен 486 750 руб. (8 850 000 руб. × 5,5%).
        О том, из каких источников можно получить дополнительные данные, применяемые в расчетах (например, коэффициенты), читайте в материале «Размер налога на добычу полезных ископаемых в 2017 году».

        Итоги

        Песок, добываемый предприятием, а также используемый в коммерческой деятельности ИП (либо в его личных целях в случае, если ископаемое относится к сортам, которые не являются общераспространенными), облагается НДПИ. Для того чтобы подсчитать налог на этот вид полезного ископаемого, нужно:
        • убедиться в актуальности ставки для песка (как неметаллического сырья), установленной в ст. 342 НК РФ;
        • рассчитать базу в соответствии с критериями, которые определены в ст. 340 НК РФ.
        • умножить первый показатель на второй.

        Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

        Прочие ключевые показатели для расчета НДПИ по песку, не считая ставки и базы, — это объемы добытого и проданного полезного ископаемого, расходы по доставке продукта потребителю, а также величина НДС. Имеет также значение, является ли налогоплательщик участником регионального инвестпроекта, получает ли он субсидии из бюджета, а также есть ли у него обороты по продажам песка в налоговом периоде.

        В данном материале мы узнаем как рассчитать НДПИ, определим налоговую базу налога, рассмотрим налоговую ставку для различных регионов и обсудим нормативные акты. А также ответим на самые распространенные вопросы. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – платеж в казну страны, перечисляемый за эксплуатацию ископаемых и недр для извлечения коммерческой выгоды. НДПИ является косвенным налогом, поскольку сумма в счет его уплаты перечисляется в бюджет того региона, на территории которого находятся разрабатываемые земли. ООО и ИП, изъявившие желание заниматься данным видом деятельности, проходят государственную регистрацию в отделении ФНС как будущие плательщики НДПИ. После того, как лицензия будет получена, ИП должен встать на учет в ИФНС по месту расположения обрабатываемого участка. Читайте также статью: → “Налог на добычу полезных ископаемых в 2018” Объектами обложения данным видом налогового сбора являются полезные ископаемые, которые:

        1. Были добыты вне территории РФ из земли, признанной международными соглашениями в качестве недр. Такая земля обязана быть владением плательщика НДПИ, или ИП/ООО должны пользоваться ей на основании договора аренды.
        2. Добывались из отходов промышленности по добыче ископаемых. Подобные работы облагаются НДПИ в случае, если для их осуществления требуется оформление лицензии.
        3. Были добыты из недр находящихся в РФ участков и из земель, признанных недрами.
        Читать еще:  Пошлина за рассмотрение дела в арбитражном суде
        НДПИ не будут облагаться полезные ископаемые:
        1. добытые с целью коллекционирования;
        2. повсеместно распространенные и не значащиеся на гос. балансе, которые были добыты и использованы в личных целях ИП;
        3. полученные при ремонте и других работах по особо охраняемым геологическим объектам;
        4. добытые из потерь горнодобывающей или перерабатывающей промышленности, если основной процесс пр-ва облагался НДПИ;
        5. дренажные воды, попутно извлеченные при добыче других ископаемых или возведении подземных построек и не учтенные на гос. балансе;
        6. метан, выделяющийся при обработке угольного пласта.

        Как рассчитать НДПИ

        Размер НДПИ может быть вычислен по спец. ставкам, льготным, или адвалорным. Формулы расчета НДПИ зависят от метода исчисления суммы налога.
        1. Формула расчета налога по количеству полезных ископаемых, которые удалось добыть за месяц работы:
        НДПИ = КТ х С, где: КТ – количество, исчисляемое в тоннах, С – ставка по налогу.

        Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

        Размер ставки колеблется от 11 до 553 рублей, смотря о каком ископаемом идет речь, и выражается в руб/т. Может применяться льготная ставка 0%.
        1. Формула расчета НДПИ по цене на полезные ископаемые:
        НДПИ = СИ х С, где СИ – стоимость полученного ископаемого, С – ставка. Диапазон ставок – от 0 до 8%, в зависимости от типа ископаемых.

        Как рассчитать НДПИ для нефти

        Для уплаты НДПИ по добыче нефти, она обязана быть:
        • стабилизированной,
        • обособленной,
        • обезвоженной.
        В целях расчета налога для нефти утверждена особая ставка НДПИ (руб/т.), но ее величина обязательно корректируется на несколько видов коэффициентов, определяемых самим плательщиком НДПИ:
        1. Кц (зависит от изменений стоимости нефти в мире);
        2. Кв (означает степень выработки участков, на которых ведется добыча);
        3. Кз (показатель объема запасов определенного участка, где идет добыча);
        4. Кд (характеризует степень сложности работ по добыче на определенной территории);
        5. Кдв (означает степень выработанности углеродного сырья).
        Формула для вычисления Кц: Кц = (Ц – 15) х Р : 261, где: Ц ($/барр.) – усредненный показатель мировой цены на нефть за месяц (для расчета берется нефть “Юралс”);

        Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

        Р – усредненное отношение $/руб.

        Как рассчитать НДПИ для песка

        Налогооблагаемая база НДПИ по песку исчисляется на общих основаниях, а стоимость его рассчитывается следующим образом:
        1. по расчетной стоимости (для случаев, когда песок не предполагалось реализовывать);
        2. расчетом доходов при реализации по цене, утвержденной добытчиком на весь налоговый период, без принятия во внимание субсидий, НДС, акцизов и затрат на поставки песка закупщику (для случаев, когда были получены госсубсидии);
        3. вычислением доходов от реализации песка по цене компании без НДС, акцизов, затрат по поставке закупщику (если госсубсидирования не было).
        Налоговая ставка в данном случае равна 5,5%.
        А если ИП добывает общераспространенный песок в своих личных целях, налог не платится вовсе.

        Как рассчитать НДПИ для угля

        Получение угля также облагается НДПИ по фикс-ной ставке (руб/т.). Ее величина может изменяться, смотря какой уголь добывается: Также возможна корректировка ставки на один из коэффициентов-дефляторов (по желанию плательщика НДПИ):
        • зависящий от вида добываемого угля и утверждаемый ежеквартально федеральным правительством;
        • применяемый раньше.
        Можно организовать учет затрат, связанных с охраной труда, при расчете налога на прибыль или НДПИ.
        Величина коэффициента может быть установлена на усмотрение плательщика, однако не должен превышать 0,3.

        Как рассчитать НДПИ для газа

        Газ подлежит обложению налогом по фикс-ной ставке (руб/куб.м). Она должна подвергаться коррекции на коэффициенты Тг (означает величину затрат на доставку газа до места дальнейшей обработки), Еут (ед. условного топлива). Иногда также применяется Кс – коэффициент, означающий степень сложности получения газа. Читайте также статью: → “Расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых”

        Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

        Ставка 0% применяется в отношении:
        1. Попутного газа;
        2. Газа, закачиваемого в пласт с целью поддержания уровня нужного давления (метод используется при добыче конденсата газа);
        3. Газа и горючего конденсата, применяемых для пр-ва сжиженного природного газа, при условии, что ископаемые добываются в ЯНАО или на полуострове Ямал.

        Как рассчитать НДПИ для золота

        Налогооблагаемая база по драг. металлам, добытым из коренных руд, а также россыпных и техногенных месторождений, вычисляется на основании цены на их химически чистые элементы:
        Налоговая ставка, установленная по НДПИ для золота, равняется 6%.
        НБ = КЗ * Цед., где: НБ – налогооблагаемая база (стоимость добытого золота), КЗ – кол-во найденного в недрах золота, Цед. – цена за единицу золота (формула приведена ниже). Цед = ДЧ * СП – ЗА – ЗП : КП, где: Цед – цена за единицу золота, которое удалось добыть; ДЧ – доля в обнаруженном в недрах полезном ископаемом химически чистого золота;

        Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

        СП – стоимость проданного хим. чистого золота (не учитывая НДС); ЗА – затраты по аффинажу (очистке от примесей); ЗП – затраты на поставку закупщику; КП – кол-во проданного за месяц золота. Нюансы расчета количества добытого золота прописаны в пп. 4, 5 ст. 339 НК РФ. Теперь остается только рассчитать сумму НДПИ по формуле расчета налога на основании стоимости полезных ископаемых.

        Как рассчитать НДПИ для минеральной воды

        Налогооблагаемая база будет также вычисляться на основании стоимости полезного ископаемого, в данном случае – минеральных вод. Если предполагается использовать метод расчета базы по НДПИ на основании сложившихся цен продажи, не беря во внимание субсидии, цену для продаж необходимо сначала уменьшить на размер субсидий. Если в нынешнем периоде продажи минеральной воды отсутствовали, можно применять цены продаж прошлого месяца.
        Налоговая ставка по НДПИ на минеральную воду утверждена на уровне 7,5%.
        Понадобится обозначить количество добытой воды, вычислить которое можно также, как при расчете налога по нефти и газу. НБ = КВ * Цед., где:

        Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

        НБ – налогооблагаемая база НДПИ и стоимость добытой воды; КВ – количество добытой минеральной воды; Цед. – цена за единицу измерения минеральных вод (формула представлена ниже). Цед. = ЦП – ЗП : КП, где: ЦП – цена проданной воды (без учета НДС и акцизов), ЗП – затраты на поставку закупщику, КП – количество проданной за период воды. Далее размер НДПИ вычисляется по общей формуле расчета налога на основании стоимости полезного ископаемого.

        Как определить налоговую базу НДПИ

        Представление налогооблагаемой базы по НДПИ зависит от видов добываемых ископаемых и может иметь:
        1. количественное выражение (для газа, конденсата газа, нефти, угля),
        2. вид ценовой характеристики (не годится для сфер добычи нефти, угля, газа и его конденсата).
        Чтобы перечислять суммы НДПИ, вычисленные на основании стоимости предмета добычи, нужно обозначить цену и провести ее оценку. Существуют следующие методы оценки стоимости полезных ископаемых в целях определения размера НДПИ:
        1. по ценам на их продажу, действующим на текущий налоговый период (субсидии в расчет не берутся);
        2. по ценам на продажу в конкретном налоговом периоде;
        3. по расчетной стоимости.

        Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

        Когда стоимость выяснена, нужно рассчитать цену единицы полезного ископаемого как доход от продаж поделенный на количество реализованных ископаемых. Наконец, для обозначения налогооблагаемой базы НДПИ, нужно количество полезного ископаемого, которое удалось добыть, умножить на цену единицы товара.
        ★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

        КБК НДПИ

        Коды бюджетной классификации на добычу полезных ископаемых следующие:
        Полезное ископаемое КБК по налогу (по пеням, по штрафам)
        Природные алмазы 18210701050011(2,3)000110
        Нефть 18210701011011(2,3)000110
        Газ 18210701012011(2,3)000110
        Газовый конденсат 18210701013011(2,3)000110
        Уголь 18210701060011(2,3)000110
        Общераспространенные ископаемые 18210701020011(2,3)000110
        Добытые в континентальном шельфе 18210701040011(2,3)000110
        Прочие
        18210701030011(2,3)000110

        Адвалорные ставки по НДПИ

        Адвалорные ставки исчисляются в % и характеризуются стоимостью полезных ископаемых, добытых за месяц (налоговый период). Такие ставки находятся в диапазоне от 0 до 8%.
        Полезное ископаемое Ставка (%)
        Минеральная и подземная вода, попутный газ и прочие ископаемые, находящиеся в перечне п. 1 ст. 342 НК РФ
        Калийные соли 3,8
        Руды (апатит-нефелиновые, апатитовые, фосфоритовые), горючий сланец, торф 4
        Кондиционные руды черных металлов 4,8
        Бокситы, нефелины, неметаллическое сырье (для строительства), радиоактивные металлы 5,5
        Концентраты и золотосодержащие полупродукты, горнорудное неметаллическое сырье 6
        Концентраты и полупродукты, содержащие др. драгметаллы 6,5
        Лечебная грязь, минеральная вода 7,5
        Редкие металлы, природные алмазы, кондиционные руды цвет. металлов 8
        Читать еще:  Пример мирового соглашения при разделе имущества

        Пример расчета НДПИ

        Организация занимается добычей полезных ископаемых, в рассматриваемом налоговом периоде она сфокусировалась исключительно на добыче песка, и по окончании месяца объем добытого песка составил 33 455 тонн. Продано было 17 500 тонн, стоимость его была установлена на уровне 371 рубля за тонну (включая 51 руб НДС), и еще 14 000 тонн было реализовано по 392 рубля за тонну (включая 55 рубль НДС). Читайте также статью: → “Налоговая отчетность для ИП в 2018” Затраты на поставки составили 688 515 рублей. Ставка НДПИ по песку – 5,5%. Стоимость полного объема песка, который удалось добыть: (17 500 х (371 – 51) + 14 000 х (392 – 55)) – 688 515 = 9 629 485 рублей Цена за 1 тонну:

        Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

        9 629 485 : (17 500 + 14 000) = 306 рублей Налогооблагаемая база НДПИ: 306 х 33 455 = 10 237 230 рубля НДПИ к перечислению за месяц: 10 237 230 х 5,5% = 563 047, 65 рублей.

        Законодательные акты по теме

        Законодательные акты представлены следующими документами:
        гл. 26 НК РФ,
        Постановление Правительства от 29.04.2003 года № 249 Порядок и уплата налога на добычу полезных ископаемых Приказ МНС России от 31.12.2003 года № БГ-3-09/731 Об уплате НДПИ в бюджет региона нахождения земельного участка, используемого для добычи полезных ископаемых ст. 337 НК РФ О признании в целях налогообложения полезными ископаемыми только тех ископаемых, которые можно добыть ст. 341 НК РФ О налоговом периоде (месяц) НДПИ ст. 342.2 НК РФ Особенности налогообложения нефти ст. 342.4 НК РФ Порядок расчета специфических коэффициентов для вычисления НДПИ по особым категориям полезных ископаемых

        Типичные ошибки

        Ошибка № 1: Компания, занимающаяся добычей полезных ископаемых, работает на разных участках земли, расположенных в разных регионах РФ. Фирма уплачивает НДПИ в полном объеме за работу на обоих участках по месту регистрации предприятия. Комментарий: Размер НДПИ вычисляют по окончании каждого месяца по всем видам добываемых ископаемых, а перечисляют сумму налога по месту расположения земли, на которой ведутся работы. Местом добычи ископаемых является территория региона РФ, то есть налог уплачивается в бюджет субъекта соразмерно количеству добытых ископаемых. Ошибка № 2: Предприятие, извлекающее полезные ископаемые из отходов своей добывающей промышленности, не платит НДПИ и не предоставляет в ФНС никаких документов.

        Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

        Комментарий: Чтобы в такой ситуации не перечислять в бюджет НДПИ, необходимо доказать уплату данного налога по основной добыче ископаемых. Но если на получение полезных ископаемых из потерь производства требуется наличие лицензии, НДПИ придется платить.

        Ответы на распространенные вопросы

        Вопрос № 1: Какие сроки утверждены для перечисления в бюджет суммы НДПИ? Ответ: Налог должен быть уплачен по итогам налогового периода (для НДПИ это месяц) не позже 25 числа того месяца, который идет после прошедшего периода. Вопрос № 2: Какие документы доказывают, что фирма вправе применять ставку 0% по НДПИ? Ответ: В ФНС необходимо предъявить гос. статистическую отчетность (форма 6-гр), там будут указываться данные об изменении запасов нефти и некоторых ценных газов, а также качественные характеристики ископаемых. Такой порядок предоставления права на льготную ставку утвердило Министерство финансов в своем Письме от 7.09.2006 N 03-07-01-02/48.

        Полезные ископаемые не зря так называются. Уголь, нефть, алмазы и другие материалы – все это сырье, крайне необходимое для промышленности и в целом для развития науки и техники. Российская Федерация располагает огромными запасами природных ресурсов. Но разрабатывать их могут не все желающие. В этой статье будет описано, кто может заниматься добычей и разработкой полезных ископаемых (ПИ). Также, какие виды налогов применяются к такому роду деятельности, как он рассчитывается, какими законодательными нормами регулируется и какой у НДПИ срок уплаты. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

        Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

        Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно ! Чтобы разобраться в налоговом обложении этого рода деятельности, нужно определить, кто ею занимается.

        В российском законодательстве лица, занимающиеся добычей ПИ, называются недропользователями. Плательщикоми налога на добычу полезных ископаемых является именно они. Недропользователями признаются компании или индивидуальные предприниматели как российские, так и иностранные, признанные пользователями недр. Эти лица должны получить соответствующее разрешение от властей на разработку земель – лицензию. В течение месяца после получения такого разрешения, эти лица обязаны встать на учет в налоговом органе как налогоплательщики, выплачивающие налог НДПИ – это налог на добычу полезных ископаемых.

        Что облагается и не облагается налогом

        Как и любой другой налог, НДПИ регулируется Налоговым кодексом РФ, а именно 2 его частью, главой 26. Статья 336 определяет конкретный список объектов, подлежащих налогообложению. Налоговый кодекс РФ. Статья 336. Объект налогообложения
        1. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе — налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются:
          • полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья), предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. В целях настоящей главы залежью углеводородного сырья признается объект учета запасов одного из видов полезных ископаемых, указанных в подпункте 3 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса (за исключением попутного газа), в государственном балансе запасов полезных ископаемых на конкретном участке недр, в составе которого не выделены иные объекты учета запасов;
          • полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
          • полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
          • В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
            • общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
            • добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
            • полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;
            • полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
            • дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
            • метан угольных пластов.
            Туда входят:
            1. Ископаемые, добытые на конкретном участке земель, предоставленном лицу для пользования.
            2. Полезные ископаемые, добытые из отходов добывающей промышленности.
            3. ПИ, добытые на территории, находящейся под юрисдикцией РФ или взятой ею в аренду у других государств на основании международного договора.
            Та же статья описывает те объекты, которые не могут относиться к ПИ, подлежащим налогообложению:

            1. Полезные ископаемые, признанные общераспространенными, подземные воды, которые не числятся на государственном балансе. Эти ресурсы вырабатываются и потребляются пользователем в личных целях.
            2. Минералы, палеонтологические образцы и другие геологические находки, которые можно определить как коллекционные.
            3. Находки, которые были добыты при образовании, использовании либо реконструкции объектов, имеющих культурную, санитарно-оздоровительную, эстетическую, научную или другую социально-общественную ценность.
            4. Полезные ископаемые, которые были добыты из отходов горнодобывающей промышленности, в случае если они были обложены налогом в общеустановленном порядке.
            5. Дренажные подземные воды.
            6. Газ метан угольных пластов.

            Налоговая база, ставки и определение стоимости

            Чтобы рассчитать сумму налога на полезные ископаемые, которую необходимо уплатить в казну государства, необходимо знать, как происходит расчет НДПИ.

            Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

            При этом необходимо учитывать следующие факторы:
            1. Устанавливается налоговая база согласно стоимости добытого сырья.
            2. В случае добычи углеводородных смесей на некоторых морских месторождениях, она определяется как стоимость добытых смесей до истечения определенных сроков, установленных законом.
            3. База устанавливается для каждого вида добытых ископаемых.
            4. Если для какого-то вида ископаемых установлены свои определенные ставки или коэффициенты, то налоговая база рассчитывается для каждого вида ископаемых согласно ставкам.
            Читать еще:  Одностороннее изменение цены в договоре поставки
            Какие расходы включаются при расчете налога НДПИ? В соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию продукции делятся на две группы — НДПИ расходы прямые или косвенные. Налоговый кодекс РФ. Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
            1. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений настоящей статьи.Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:
              • прямые;
              • косвенные.
              К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
                • материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254. настоящего Кодекса;
                • расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
                • суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
              К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265. настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
              1. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.
              2. В случае, если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с настоящей главой предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу.

              Чтобы определить объемы или количества добытых ископаемых, плательщики НДПИ самостоятельно производит измерения. Это может быть прямой или косвенный метод определения. Обычно в качестве единицы измерения берут единицы массы или объема. Применительно к нефти используют нетто. Причем нетто высчитывают именно самой нефти, за минусом всех примесей и газов. Для расчета налога учитываются только те ископаемые, в отношении которых был пройден весь технологический цикл их добычи. Стоимость также определяется самим разработчиком месторождения. Она берется из расчета стоимости, по которой происходит реализация полезных ископаемых, расчетной стоимости и цены реализации без субсидий.

              Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

              Ставка НДПИ зависит от видов полезных ископаемых как специфические или как адвалорные. В некоторых случаях НК РФ предусматривает ставку НДПИ, равную 0% при расчете суммы. Налог на добычу полезных ископаемых по такой ставке распространяется на:

              1. Добычу ПИ, относящуюся к нормативным потерям. То есть, при разработке метода добычи ресурса, высчитываются предельно допустимые потери при этом методе.
              2. Попутный газ.
              3. Подземные (промышленные) воды, извлекаемые при добыче основного вида ресурсов или строительстве подземных сооружений.
              4. Добычу некондиционных ПИ (некондиция в результате выработки месторождения сюда не относится).
              5. Добычу ископаемых, находящихся во вскрышных, разубоживающих породах, в связи с тем, что в России нет технологий для извлечения ископаемых из таких пород.
              6. Минеральные воды, используемые в качестве лечебно-оздоровительных.
              7. Подземные воды, используемые для сельского хозяйства и его нужд.
              8. Добычу сверхвязкой нефти.
              9. Природный горючий газ (не попутный!), который был закачан с тем, чтобы поддерживать давление в пластах при извлечении газового конденсата.
              10. И другие случаи, описанные в статье 342 (всего 21 пункт).
              В других случаях налоговые ставки НДПИ, прописанные в 342-й статье, равны:

              1. 3,8%на добычу калийных солей.
              2. 4% при добыче горючих сланцев, торфа и определенных руд (апатитовых, апатит-нефелиновых и фосфоритовых).
              3. 4,8% при добыче руд черных металлов.
              4. 5,5% при добыче горнорудных ископаемых, радиоактивных металлов, неметаллических ископаемых для строительных работ, соли и хлористого натрия, подземных термальных и промышленных вод, нефелинов и бокситов.
              5. 6% при добыче горнорудных неметаллов, битуминозных пород, золотосодержащих пород.
              6. 6,5% при добыче пород, содержащих драгметаллы (кроме золота), драгметаллов в составе многокомпонентной руды, особо чистого кварца и самоцветных камней.
              7. 7,5% при добыче лечебных грязей и минеральной воды.
              8. 8% при добыче руды цветных металлов,редких металлов.
              9. При добыче нефти используются ставки в рублях на тонну добытого вещества. 766 рублей – на 2015 год, 857 рублей – на 2016 год и 919 рублей – на 2017 год. Кроме того существует коэффициент, отображающий динамику изменений мировых цен на это сырье.
              10. На тонну добытого газа устанавливает ставка в размере 42 рублей.
              11. На тонну природного горючего газа – 35 рублей на 1000 кубических метров.
              12. На тонну антрацита – 47 руб.
              13. 57 руб. на тонну кокса.
              14. 11 руб. на тонну бурого угля.
              15. На другие виды угля – 24 рубля.
              Для некоторых видов полезных ископаемых, находящихся на определенных территориях и добытых до некоторых сроков устанавливаются свои процентные ставки налога на добычу: от 1 до 30%. По НДПИ налоговым периодом признается календарный месяц.

              Модели исчисления и примеры

              Исходя из способов определения налоговой базы и типов применяемых ставок, выделяют четыре модели, по которым определяют размер налога.
              1. Модель №1. Эта модель применяется для большинства полезных ископаемых. База для расчета налога здесь определяется как стоимость добытых ПИ, а ставки берутся из НК РФ.
              2. Модель №2. Здесь рассматривается случай, в котором облагается НДПИ на газ. При этом учитывается физический объем добытого сырья и особы ставки, указанные в предыдущей части статьи.
              3. Модель №3. Применяется для расчетов размера налогов при добыче драгоценных металлов. Налоговая база определяется как стоимость реализации либо химически чистого сырья, либо самородков, добываемых на месторождении.
              4. Модель №4. Эта модель касается НДПИ на нефть и на ее добычу. База для определения налога определяется в тоннах. Ставка при этом корректируется на определенные коэффициенты.
              Основная формула для расчета размера НДПИ имеет вид:

              НБ – налоговая база, а НС – налоговая ставка. Для примера расчета НДПИ возьмем условную фирму «ФЕЛИКС», занимающуюся добычей такого полезного ископаемого как серебро. За отчетный период было добыто 10 тысяч тонн серебряной руды. Цена за одну тонну на рынке составила 650 рублей. В том числе НДС – 118 рублей (в каких случаях НДС могут возместить?). Получается, что размер налоговой базы будет равен: 10 000*(650 – 118) = 5 320 000 рублей. Налоговая ставка на добычу серебряной руды равна 6,5%. Размер налога составит: 5 320 000*6,5% = 345 800 руб.

              Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

              Как рассчитать НДПИ? Об этом говорится в видеоролике.

              Декларации: заполнение и сроки подачи

              Для того чтобы уплатить НДПИ в казну, нужно сначала заполнить определенный документ, который называется налоговая декларация. Заполнять и оплачивать ее необходимо по месту нахождения разрабатываемого месторождения или по адресу физического лица, если месторождение находится, например, не на территории РФ. Бланк документа включает в себя три раздела и титульный лист, на котором указываются реквизиты налогоплательщика, сотрудник налоговой службы, принявший декларацию и количество приложений. В разделах декларации необходимо прописать все издержки по добыче ископаемых, код того ископаемого, которое добывается, сумму налога, рассчитанную налогоплательщиком и сами расчеты. Заполненная декларация НДПИ должна быть подана не позднее последнего дня месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом. То есть отчитываться необходимо каждый месяц. В случае если организация в отчетном месяце не занималась добычей ПИ, то допустимо отослать нулевую декларацию в электронном виде в ФНС.

              Вопрос добычи полезных ископаемых достаточно сложен. Не менее трудоемким делом является расчет сумм НДПИ, которые необходимо уплатить в срок. Много нюансов возникает в связи с определениями типов ресурсов, коэффициентами на налогообложение и даже получением лицензии на разработку. Поэтому пробовать заниматься такого рода деятельностью лучше, окружив себя штатом из квалифицированных юристов. Либо можно самому стать таким юристом и самостоятельно решать все возникающие вопросы и споры.

              Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

              Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 938-47-92 (Москва)
              +7 (812) 467-38-62 (Санкт-Петербург)

              Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

              8 800 350-81-94
              Круглосуточно

              Добавить комментарий

              Ваш e-mail не будет опубликован.