Содержание
- 1 Открытие и регистрация представительства иностранной компании в России
- 2 Нюансы открытия филиала иностранной фирмы (правовое положение, руководитель, положение о филиале)
- 3 Итоги
- 4 Аккредитация представительств иностранных юридических лиц
- 5 Перeчень необходимых документов для открытия (аккредитации) представительства:
- 6 Аккредитация филиалов иностранных юридических лиц
- 7 Перeчень необходимых документов для открытия (аккредитации) филиала:
- 8 Представительство, филиал или дочерняя компания – что лучше открыть?
- 9 Дочерняя компания в России
- 10 Представительство или филиал иностранной компании
- 11 Порядок аккредитации представительств и филиалов иностранных фирм
- 12 Вместо заключения
Как открыть представительство иностранной компании в России — зарубежной фирме для решения этого вопроса необходимо пройти набор обязательных процедур. Какие действия подлежит осуществить для получения законного права работать на российской территории — узнайте из нашего материала.
Открытие и регистрация представительства иностранной компании в России
Представительство зарубежной фирмы — это одно из ее подразделений, обладающее следующими отличительными признаками:
- расположено вне места нахождения иностранного юридического лица (ИЮЛ);
- предназначено для представления интересов ИЮЛ и осуществления их защиты;
- не обладает полномочиями на осуществление коммерческой деятельности;
- не является юридическим лицом на территории РФ.
Процедуру открытия представительства зарубежной фирмы на российской территории регламентирует закон от 09.07.1999 № 160-ФЗ об иностранных инвестициях в РФ. В п. 1 ст. 21 указанного закона определено следующее:
- для открытия представительства зарубежная фирма должна принять решение;
- госконтроль за открытием представительства ИЮЛ производится посредством его аккредитации;
- аккредитацию представительства ИЮЛ (кроме представительств иностранных кредитных организаций) производит Межрайонная ИФНС России № 47 по г. Москве (приказ ФНС России от 22.12.2014 № ММВ-7-14/668@);
- подтверждением факта аккредитации является документ о внесении записи в реестр аккредитованных филиалов и представительств ИЮЛ, ведение которого регламентировано порядком, утв. приказом ФНС от 26.12.2014 № ММВ-7-14/683@.
Как налоговики борются за качество и достоверность информации в госреестре юрлиц, расскажут размещенные на нашем сайте сообщения:
Закон № 160-ФЗ (п. 2 ст. 21) уточняет процедуру открытия представительства ИЮЛ по срокам и составу сообщаемых сведений следующим образом:
- ИЮЛ обязано представить заявление об аккредитации в течение 12 месяцев после принятия решения об открытии представительства;
- заявление об аккредитации включает в себя:
- заверенные ТПП РФ (Торгово-промышленной палатой РФ) сведения о численности иностранных граждан — работников представительства;
- документы для аккредитации.
К подаваемым для аккредитации иностранным документам предъявляются следующие требования:
- обязательное наличие на них подлинных отметок о консульской легализации (или заверение их апостилем) — если освобождение от этих процедур не предусмотрено международными соглашениями РФ;
- перевод их на русский язык должен быть заверен нотариально или в консульском загранучреждении и является действительным в течение 1 года с даты заверения.
После того как все необходимые действия по аккредитации представительства ИЮЛ произведены, потребуется осуществить еще ряд процедур:
- учетного характера (представительства встают на учет в органах госстатистики, налоговых и др.);
- организационного характера (представительства открывают счет в банке, при необходимости изготавливают печать и осуществляют иные организационные действия).
По завершении всех аккредитационно-организационно-учетных действий представительство ИЮЛ на законных основаниях начинает свою деятельность.
Нюансы открытия филиала иностранной фирмы (правовое положение, руководитель, положение о филиале)
Филиал ИЮЛ — это обособленное подразделение зарубежной компании, обладающее следующими отличительными признаками:
- расположено вне места нахождения ИЮЛ;
- осуществляет функции зарубежной фирмы частично или полностью (включая функции представительства);
- не является юридическим лицом на территории РФ.
Регистрация филиала иностранной компании в России происходит по алгоритму, аналогичному описанному в предыдущем разделе.
Порядок управления филиалом и в целом работа филиала регулируется специальным положением, требования к содержанию которого перечислены в ст. 22 закона № 160-ФЗ. В положении должны быть указаны:
- наименование ИЮЛ и его филиала;
- организационно-правовая форма ИЮЛ;
- местонахождение филиала на территории РФ;
- адрес места нахождения ИЮЛ в стране регистрации;
- цели создания, открытия и виды деятельности филиала;
- порядок управления филиалом.
Помимо указанных сведений в положение о филиале ИЮЛ могут включаться и иные аспекты, которые:
- отражают нюансы работы филиала;
- не противоречат российскому законодательству.
Руководство филиалом ИЮЛ осуществляется назначенным уполномоченным органом ИЮЛ руководителем (директором, генеральным директором и др.). Полномочия назначенного руководителя:
- должны подтверждаться выданной ИЮЛ доверенностью;
- могут быть передоверены другому лицу при соблюдении норм ст. 187 ГК РФ.
Многообразие применяемых в хозяйственной деятельности доверенностей изучайте с помощью подготовленных специалистами нашего сайта материалов:
Итоги
Чтобы открыть в РФ представительство, зарубежной фирме необходимо принять решение и пройти аккредитацию, в результате которой сведения об открываемом подразделении попадут в специальный госреестр.
Кроме того, потребуется встать на налоговый учет, открыть расчетный счет в банке, назначить руководителя представительства и выдать ему доверенность, а также осуществить иные необходимые для начала деятельности представительства действия.
Согласно Российскому законодательству иностранные юридические лица и иностранные физические лица могут осуществлять ведение бизнеса в РФ в различных формах. Иностранное юридическое лицо может открыть свое представительство или филиал, которые в соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются самостоятельными юридическими лицами, то есть не являются самостоятельной стороной в договоре, не приобретают имущественные и личные неимущественные права, не могут быть истцом и ответчиком в суде.
Следует иметь ввиду, что в отличие от филиала, представительство не осуществляет производственно-хозяйственной деятельности. Иностранные граждане и иностранные юридические лица могут также выступать в качестве инвесторов как в российских коммерческих (т.е. в хозяйственных обществах, товариществах, производственных кооперативах), так и в некоммерческих организациях.
Мы проконсультируем Вас, какими правовыми актами регулируется предпринимательская деятельность в Москве, какие нюансы необходимо учитывать при ведении бизнеса.
Стоимость услуги постановки по аккредитации иностранного представительства/филиала
Аккредитация филиала, представительства
В стоимость включено:
-подготовка, сдача и получение документов по доверенности;
-получение свидетельства о постановке на налоговый учет;
-получение кодов статистики;
-получение свидетельств из внебюджетных фондов.
В стоимость не включено:
Дополнительные услуги по аккредитации иностранных представительств и филиалов
Предоставление юридического адреса
Стоимость зависит от конкретного собственника помещения, номера ИФНС и других параметров
Открытие банковского счета
В стоимость включено:
-сопровождение руководителя в банке;
-уведомления об открытии счета
Дополнительная обычная печать
Дополнительная печать на автомате
Еще одним способом присутствия в качестве инвесторов на российском рынке является соглашение о разделе продукции, в котором одной из сторон выступает РФ в лице Правительства РФ и органа исполнительной власти. В настоящее время мы сталкиваемся с возросшим интересом со стороны региональных компаний к организации своих представительств и филиалов в Москве. Мы оказываем содействие в адаптации регионального бизнеса в Москве – начиная от регистрации филиала, представительства или новой фирмы и заканчивая решением любых юридических вопросов, с которыми Вы можете столкнуться в процессе осуществления хозяйственной деятельности на территории г. Москвы.
Представительство – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Представительство иностранной фирмы выступает от имени и по поручению представляемой им фирмы или фирм, название которых указано в разрешении на открытие представительства (аккредитации), и осуществляет деятельность в соответствии с российским законодательством. При этом представительство иностранной фирмы может осуществлять функции, связанные с выполнением представительских услуг в России в интересах других фирм с согласия аккредитующего органа, выдавшего разрешение на открытие представительства.
Иностранное юридическое лицо может также на территории РФ открыть филиал. В настоящее время юридический статус и порядок регистрации в РФ представительств и филиалов иностранных компаний мало, чем отличается друг от друга. К примеру, если до принятия нового Федерального закона об иностранных инвестициях для регистрации филиала не требовалась аккредитация, то теперь она необходима как для вновь создаваемых филиалов, так и для уже зарегистрированных.
Филиал – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции, или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. В соответствии с действующим законодательством ответственность за деятельностью филиалов и представительств несет создавшее их юридическое лицо.Филиалы и представительства вносятся в единый общегородской реестр филиалов и представительств.
Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиал представляет собой обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе и функции представительства.
Филиалы, в отличие от представительств, должны указывать величину стоимостной оценки капитала, вносимого иностранным юридическим лицом в основные фонды филиала в Положение о филиале.
Аккредитация представительств иностранных юридических лиц
В настоящее время отсутствует единый орган по проведению процедур аккредитации представительств иностранных юридических лиц. Их могут осуществлять следующие органы:
Банк России выдает разрешения на создание банков с участием иностранного капитала и филиалов иностранных банков, а также осуществляет аккредитацию представительств кредитных организаций иностранных государств на территории РФ (ст.51 ФЗ "О Центральном Банке РФ", Приказ от 07.10.97 г. в„– 02-437 "О порядке открытия и деятельности в РФ представительств иностранных кредитных организаций");Министерство иностранных дел РФ выдает разрешения на открытие представительств зарубежных средств массовой информации, если иное не предусмотрено межгосударственным договором, заключенным РФ (ст.55 закона от 27.12.91 г. "2124-1 "О средствах массовой информации");Министерство юстиции выдает разрешения на открытие представительств иностранных религиозных организаций (ст.13 Закона от 26.09.97 г. "О свободе совести и о религиозных объединениях", Постановление от 02.02.98 г. "О порядке регистрации, открытия и закрытия в РФ представительств иностранных религиозных организаций");Федеральная авиационная служба РФ выдает разрешения на открытие представительств иностранных авиакомпаний, фирм, учреждений и организаций, осуществляющих свою деятельность в области гражданской авиации на территории РФ (Приказ ФАС России от 05.08.97 г. "О введении в действие "Инструкции о порядке проведения аккредитации представительств иностранных авиакомпаний, фирм, учреждений и организаций, действующих в области гражданской авиации на территории РФ");Торгово-промышленная палата РФ выдает разрешения: на открытие представительств иностранных торговых палат, смешанных торговых палат, федераций, ассоциаций и союзов предпринимателей; иностранных фирм и организаций, в сотрудничестве с которыми заинтересованы члены торгово-промышленных палат (ст.15 Закона от 07.07.93 г. "О торгово-промышленных палатах в РФ");Федеральная налоговая инспекция РФ аккредитует представительства иностранных компаний.
Регистрация представительств иностранных юридических лиц осуществляется гораздо проще, чем регистрация лиц с участием иностранного капитала. Аккредитованные представительства иностранных юридических лиц и их сотрудники имеют льготу по НДС при аренде помещений. По сравнению с российскими юридическими лицами и юридическими лицами с участием иностранного капитала в настоящее время в представительствах не требуется вести бухгалтерский учет в полном объеме; для налоговых органов достаточно ведения учета в объеме, позволяющем рассчитать налоговые обязательства. Для аккредитованных представительств временный ввоз автомобилей, офисной техники и прочего имущества производится без уплаты таможенных пошлин. Факт наличия представительства имеет немаловажное значение, поскольку только в этом случае иностранная компания может рассчитывать на льготы и преференции, обусловленные соответствующими налоговыми соглашениями (Таможенные льготы – это предоставляемые на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики РФ льготы в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении других отдельных товаров.
Перeчень необходимых документов для открытия (аккредитации) представительства:
Свидетельство о регистрации иностранного юридического лица и/или выписка из торгового (банковского) реестра;Устав иностранного юридического лица (если законодательство государства регистрации иностранного юридического лица не предусматривает наличие устава, то представляется подтверждающий это законоположение документ, выданный уполномоченным органом в стране регистрации;*Решение о создании представительства, в котором нужно предусмотреть вопросы: 1. создание представительства в России в Москве, 2. утверждения положения о представительстве, 3. назначение руководителя представительства;*Нотариальная доверенность, выданная руководителю представительства иностранного юридического лица о наделении необходимыми полномочиями. В полномочиях обязательно предусмотреть право подписания положения о представительстве, с правом передоверия (апостиль с нотариальным переводом на русский язык); Документ, подтверждающий место нахождение представительства иностранного юридического лица в Российской Федерации (представляется гарантийное письмо либо с отметкой БТИ, либо с приложением копии договора об аренде, либо свидетельства на право собственности);Копия паспорта руководителя представительства (если иностранный гражданин, то с нотариальным переводом на русский язык).
*подпись подписанта нотариально должно быть удостоверено
Иностранные документы принимаются только с подлинными отметками о консульской легализации либо заверении апостилем, если освобождение от этих процедур не предусмотрено международными соглашениями Российской Федерации, вместе с заверенным – нотариально либо в консульском загранучреждении- переводом на русский язык.
Государственная пошлина за аккредитацию представительства – 120 000 руб.
Аккредитация филиалов иностранных юридических лиц
Филиал иностранного юридического лица это обособленное подразделение юридического лица, не является самостоятельным юридическим лицом, то есть не является стороной в договоре, не приобретает имущественных и личных неимущественных прав, не может быть истцом и ответчиком в суде.
Филиал иностранного юридического лица создается для осуществления деятельности, выполняемой иностранным юридическим лицом (головной организацией) за пределами РФ, и ликвидируется на основании решения этого лица. Он действует на основании положения о филиале, утвержденного головной организацией, и выполняет часть или все функции, включая функции представительства, от имени создавшей его головной организации при условии, что цели создания и деятельность этой организации имеют коммерческий характер и она несет непосредственную имущественную ответственность по принятым ею обязательствам, связанным с деятельностью на территории РФ. Филиал имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на территории РФ со дня его аккредитации и прекращает свою деятельность со дня лишения его аккредитации.
Деятельность филиала иностранного лица гораздо шире, чем деятельность представительства и включает в себя как функции представления и защиты интересов головной организации, так и непосредственно производственно-хозяйственную деятельность;Аккредитацию филиалов иностранных юридических лиц осуществляет единый орган – Федеральная налоговая инспекция РФ;
Процедура легализации.
Филиал иностранного юридического лица может осуществлять деятельность на территории РФ после прохождения процедуры аккредитации. Органом, осуществляющим аккредитацию филиалов иностранных юридических лиц является Федеральная налоговая инспекция РФ.
Перeчень необходимых документов для открытия (аккредитации) филиала:
Свидетельство о регистрации иностранного юридического лица и/или выписка из торгового (банковского) реестра;Устав иностранного юридического лица (если законодательство государства регистрации иностранного юридического лица не предусматривает наличие устава, то представляется подтверждающий это законоположение документ, выданный уполномоченным органом в стране регистрации;*Решение о создании филиала, в котором нужно предусмотреть вопросы: 1. создание филиала в России в Москве, 2. утверждения положения о филиале, 3. назначение руководителя филиала; *Нотариальная доверенность, выданная руководителю филиала иностранного юридического лица о наделении необходимыми полномочиями. В полномочиях обязательно предусмотреть право подписания положения о филиале, с правом передоверия; Документ, подтверждающий место нахождение филиала иностранного юридического лица в Российской Федерации (представляется гарантийное письмо либо с отметкой БТИ, либо с приложением копии договора об аренде, либо свидетельства на право собственности);Копия паспорта руководителя филиала (если иностранный гражданин, то с нотариальным переводом на русский язык).
*подпись подписанта нотариально должно быть удостоверено
Иностранные документы принимаются только с подлинными отметками о консульской легализации либо заверении апостилем, если освобождение от этих процедур не предусмотрено международными соглашениями Российской Федерации, вместе с заверенным – нотариально либо в консульском загранучреждении- переводом на русский язык.
Государственная пошлина за аккредитацию филиала: 120 000 руб.
На обширной и богатой территории Российской Федерации совместно с российскими организациями могут вести деятельность и иностранные. Для ведения такой деятельности законным способом необходима регистрация филиала иностранной компании в России, представительства или открытие дочерней компании. В этой статье пойдет речь о том, как открыть иностранную компанию в России.
Оптимальные варианты налогообложения, открытие компаний и счетов в оффшорных зонах, помощь в выборе готовых оффшоров.
Представительство, филиал или дочерняя компания – что лучше открыть?
Эти формы зависят от видов деятельности организации. При этом представительство не является отдельным юридическим лицом. Оно не может вести коммерческую деятельность. Его задачи: защищать и представлять интересы иностранной компании на территории РФ (участие в тендерах, проведение рекламных акций и др.). Филиал, в отличие от представительства, берет на себя осуществление части функций юридического лица, он вправе вести коммерческую деятельность, владеть собственностью и вести другую хозяйственную деятельность. Дочерняя компания, чаще ООО, обладает теми же правами и обязанностями, что и любая другая фирма в России. Дальше каждый вариант будет рассмотрен подробнее.
Дочерняя компания в России
Для работы в России чаще всего выбирается общество с ограниченной ответственностью (ООО). В этом легко убедиться, если посмотреть на этикетку любого товара компании, чей головной офис находится за рубежом. ООО – самая распространенная форма, потому что она позволяет вести все виды коммерческой деятельности без ограничений. Доли в ООО не подпадает под понятие «акции», поэтому не являются ценными бумагами. Налоговая нагрузка точно такая же, как для всех российских фирм. Если в качестве учредителя выступает иностранная компания, ей необходимо представить следующие документыдля создания ООО:
- свидетельство о создании компании за рубежом;
- учредительный договор и устав;
- документ, указывающий местонахождение компании;
- гарантия от банка о финансовой устойчивости компании;
- свидетельство о регистрации налогоплательщика в другой стране;
- свидетельство из коммерческого реестра о назначенных директоров иностранной компании-учредителя.
Указанные документы должны быть заверены и легализованы (апостиль или консульская легализация). Подписи руководителей должны быть нотариально заверены.
Представительство или филиал иностранной компании
Надо заметить, что нет необходимости в образовании данных форм юридических лиц, если деятельность не является постоянной или носит вспомогательный характер. В таком случае можно работать без представительства. Это позволит снизить налоговую нагрузку. Недостатком является ограниченность сфер деятельности и короткий промежуток времени для деятельности, в течение которого нет необходимости платить налоги.
Если принято решение образовать представительство или филиал, то для этого необходимо получить аккредитацию в Федеральной налоговой службе. Деятельность на территории для организации доступна лишь в сроки, указанные в полученном свидетельстве об аккредитации.
Налогообложение таких представительств мало чем отличается от налогообложения российских фирм.
Порядок аккредитации представительств и филиалов иностранных фирм
Порядок определен приказом Федеральной налоговой службы от 26.12.2014 ММВ-7-14/[email protected]
- Иностранная компания в течение 12 месяцев после принятия решения о создании представительства в РФ представляет в МИФНС России №47 по г. Москве заявление об аккредитации по форме №15АФП, подписанное уполномоченным лицом.
- Необходимо представить учредительные документы юридического лица.
- Документ, подтверждающий юридический статус иностранной компании.
- Решение иностранного юридического лица о создании представительства или филиала на территории РФ.
- Положение об иностранном представительстве.
- Доверенность на руководителя представлять интереса компании на территории РФ.
- Документ об уплате Госпошлины. Согласно пункту 5 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации сейчас она составляет 120 тыс. руб.
- Опись представленных документов (в двух экземплярах).
Если все представленные документы в порядке и нет оснований в отказе, в течение 25 рабочих дней после подачи документов ФНС аккредитует представительство или филиал. После этого в течение пяти рабочих дней Аккредитованному представительству (филиалу) выдается Свидетельство о внесении записи в Государственный реестр аккредитованных представительств (филиалов) иностранных компаний. Также ФНС направляет данную информацию во внебюджетные страховые фонды.
Кроме того, компаниям, планирующим вести бизнес в России необходимо помнить об исполнении трудового законодательства. Например, с каждый сотрудником необходимо заключить трудовой договор в согласии с положениями Трудового кодекса и установкой заработной платы не ниже МРОТ. Помимо этого, каждый нанимаемый иностранный гражданин должен иметь разрешение на работу и рабочую визу.
Вместо заключения
Далее приводится сравнение всех форм работы иностранных компаний на территории Российской Федерации
Видно, что наиболее выгодной формой работой будет образование дочерней компании, т.к. это позволяет проводить налоговое планирование, и нет ограничений на ведение деятельности, как работа без представительства. Наименее привлекательно выглядит образование постоянного представительства.
| Форма работы | Налог на прибыль | НДС | Отчисления в страховые фонды | Налог на имущество |
|---|---|---|---|---|
| Представительство или филиал | 20% | Уплачивается в общем порядке | Уплачиваются в общем порядке | Уплачивается в общем порядке |
| Без представительства | 20% | Входящий налог на общих основаниях, исходящие денежные операции не облагаются налогом | Не уплачиваются, т.к. не состоит на налоговом учете | Не уплачиваются, т.к. организация не является плательщиком |
| Дочерняя компания | Уплачивается в общем порядке в зависимости от выбранного налогового режима (УСН, ЕНВД или общий) | |||
Регистрация оффшорных компании за 1 день от $1 000.