Штраф за неоткрытие обособленного подразделения

Elnur_ / Depositphotos.com

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В госдуму был внесен законопроект, который предусматривает внесение изменений в статью 126 Налогового кодекса с целью усиления ответственности налогоплательщиков за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов о создании обособленного подразделения организации 1 . За такое нарушение предлагается предусмотреть штраф в размере 40 тыс. руб. Сведения о создании подразделения, согласно законодательству, должны быть предоставлены в течение одного месяца со дня его образования. При изменении сведений сообщить в налоговую инспекцию нужно еще раньше – в течение трех дней (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). В настоящее время также предусматривается налоговая ответственность за непредставление в срок информации об обособленных подразделениях. Но штраф составляет всего 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Как сообщается в пояснительной записке к законопроекту, существующий на сегодняшний день размер административного штрафа несоизмерим с финансовым оборотом организаций, нарушающих требования постановки на учет обособленного подразделения. Также стоит учесть, что если созданные подразделения являются территориально обособленными, то они обязаны уплачивать налоги и сборы в регионах своего расположения. А значит, если такое обособленное подразделение не зарегистрировано в налоговой инспекции, то оно не уплачивает налоги в бюджеты субъектов РФ (например, НДФЛ). Поэтому законодатель и предложил увеличить размер штрафов до 40 тыс. руб., сделав его сопоставимым с штрафом за ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе. Напомним, в настоящее время за такое деяние предусмотрен штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). Напомним, что для постановки на учет обособленного подразделения нужно заполнить соответствующую форму (Форма № С-09-3-1, утв. приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@). 1 С текстом законопроекта № 723363-7 "О внесении изменений в статью 126 Налогового кодекса Российской Федерации" и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы. По мнению Верховного суда, несообщение в установленном порядке инспекции об открытии обособленного подразделения – это не то же самое, что непостановка на учет. И за такое нарушение компания должна быть оштрафована по п.1 ст. 126 НК, как за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля.
Читать еще:  Форма рецепта для налогового вычета на медикаменты
Как следует из опубликованного судебного определения, законодательство различает обязанность компании встать на учет в ИФНС и обязанность сообщать в ИФНС обо всех обособленных подразделениях организации. За ведение бизнес-деятельности без постановки на налоговый учет статьей 116 НК установлен штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей. Исчисление величины штрафа исходя из суммы дохода в данном случае связано с невозможностью идентифицировать налогоплательщика и определить, какие налоги и в каком размере он должен был заплатить с сокрытой от налогообложения деятельности. Если у налоговиков есть возможность определить размер налоговых обязательств компании, то организация привлекается к ответственности по ст. 122 за неуплату (неполную) уплату налогов. Поскольку в рассмотренном деле налоговики смогли выявить сумму дохода, полученную компанией через «нелегальное» подразделение, и установили, что налоги были уплачены в бюджет в полном объеме, организация может быть привлечена к ответственности только за непредставление в инспекцию сведений, установленных налоговым законодательством, т.е. оштрафована на 200 рублей. Согласитесь, разница ощутима.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Новостная рассылка для бухгалтера Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время. Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту. Ст. 11 Налогового кодекса РФ дает определение обособленного подразделения организации (далее – ОП) – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (на срок более одного месяца). Признание ОП организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. То есть, ОП будет считаться открытым со дня оборудования рабочих мест по адресу, отличному от адреса места нахождения организации. Как только ОП начинает осуществлять деятельность предприятие должно:
  1. Встать на налоговый учет по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 83 НК РФ) в течение 1 месяца с момента создания обособленного подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ). Это делается по Форме № 1-2-Учет.
  2. Известить налоговую по месту нахождения организации (головного подразделения) о создании ОП в течение 1 месяца с момента создания обособленного подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Это необходимо сделать по Форме № С-09-3.
Читать еще:  Резюме на должность продавца консультанта образец
Если же организация создала ОП на территории муниципального образования, на котором находится сама организация, то вставать повторно на учет не нужно (п.1 ст.83 НК РФ). Об открытии ОП необходимо будет лишь сообщить в налоговый орган. В Налоговом кодексе РФ есть две статьи, предусматривающие ответственность, связанную с нарушением процедуры постановки на учет:
  • штраф в размере 5000 рублей за нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет. Если срок нарушен более чем на 90 дней, то штраф увеличится в два раза и составит 10 000 рублей (ст. 116 НК РФ).
  • штраф в размере 10% от доходов, полученных от деятельности, которая велась без постановки на учет в налоговом органе, но не менее 20 000 рублей за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Если такая деятельность велась более 90 дней, то штраф увеличится вдвое и составит 20% от доходов, но не менее 40 000 рублей (ст. 117 НК РФ).
Таким образом, ст. 116 Налогового кодекса РФ следует применять в случаях, когда организация сама подала заявление о постановке на учет ОП, при этом пропустила сроки постановки, но надлежащим образом платила налоги с его деятельности. А ст.117 Налогового кодекса РФ – в случаях, если налоговый орган обнаружил и зафиксировал ведение организацией деятельности без постановки на налоговый учет, и организация не платила налоги в связи с деятельностью этого подразделения. Однако по поводу применения статьи 117 Налогового кодекса РФ единой точки зрения нет. Точка зрения Минфина Росси по данному вопросу, в лице департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, выражено Письме от 26.11.2008 г. N 03-02-07/1-477. Его позиция относительно данной ситуации однозначна – ст.117 Налогового кодекса РФ применяется в случае осуществления деятельности организацией без постановки ее ОП на учет в налоговом органе.
Читать еще:  Расторжение дду по соглашению сторон возврат денег
В судебной же практике можно встретить два мнения:
  • Положения указанной статьи применимы лишь по отношению к ведению деятельности без постановки на учет организации вообще, а не ОП. То есть, если организация стоит на учете в налоговом органе, то привлечь ее к ответственности за ведение деятельности через ОП без постановки на учет в налоговом органе по месту его нахождения нельзя (См. постановления ФАС Московского округа от 20.06.2007 N КА-А40/5386-07, от 05.10.2007 N КА-А40/10377-07, ФАС Северо-Западного округа от 29.04.2004 N А66-6713-03).
  • На основании указанной статьи правомерно привлечение налогоплательщика к ответственности за ведение деятельности через ОП без постановки на учет (постановления ФАС Дальневосточного округа от 03.09.2008 N Ф03-А04/08-2/3593, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.08.06 № А19-11498/05-24-41-Ф02-4411/06).

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Исходя из вышесказанного, если организация осуществляет деятельность и имеет оборудованные рабочие места по адресу, отличному от основного места нахождения организации, она обязана создать ОП, известив об этом налоговый орган. В противном случае налоговым органом к организации могут применяться меры, установленные ст. 116 и ст. 117 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание, что за данное нарушение также предусмотрена административная ответственность по ст. 15.3 КоАП РФ, а именно:
  • нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей.
  • нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно

Штраф за неоткрытие обособленного подразделения: 23 комментария

  1. g more

    You can certainly see your expertise within the article you write.
    The arena hopes for even more passionate writers such
    as you who aren’t afraid to say how they believe. All
    the time follow your heart.

  2. cbd oil that works 2020

    Its such as you read my mind! You seem to know a lot
    about this, like you wrote the guide in it or something.
    I believe that you could do with a few percent to power the message home
    a bit, but other than that, this is great blog. A great read.
    I’ll certainly be back.

  3. best web hosting 2020

    Write more, thats all I have to say. Literally, it seems
    as though you relied on the video to make your point.
    You obviously know what youre talking about, why throw away your intelligence on just posting videos to your weblog when you could be giving us something informative to
    read?

  4. web hosting sites

    Today, I went to the beach with my kids. I found a sea shell and gave it to
    my 4 year old daughter and said “You can hear the ocean if you put this to your ear.” She placed the shell to
    her ear and screamed. There was a hermit crab inside and it
    pinched her ear. She never wants to go back! LoL I
    know this is entirely off topic but I had to
    tell someone!

  5. website hosting companies

    Greetings! I know this is kinda off topic nevertheless I’d figured I’d
    ask. Would you be interested in trading links or maybe guest writing a blog article or vice-versa?

    My website discusses a lot of the same topics as yours and I
    think we could greatly benefit from each other.

    If you’re interested feel free to send me an e-mail.
    I look forward to hearing from you! Great blog by the way!

  6. best web hosting

    Hi there! I know this is kinda off topic but I’d figured I’d ask.

    Would you be interested in exchanging links or maybe guest authoring a blog post or vice-versa?
    My blog addresses a lot of the same subjects as yours and
    I feel we could greatly benefit from each other. If you are interested feel
    free to send me an email. I look forward to hearing from you!

    Excellent blog by the way!

  7. best web hosting sites

    I’ve been browsing online more than 3 hours today, yet I never found any interesting article like yours.
    It is pretty worth enough for me. In my view,
    if all web owners and bloggers made good content as you did,
    the internet will be much more useful than ever before.

  8. best website hosting

    hello there and thank you for your information – I have definitely picked up something new from right
    here. I did however expertise a few technical issues using this site, as I experienced to reload the web site lots of times previous to I could get it to load correctly.

    I had been wondering if your hosting is OK? Not that I am complaining,
    but sluggish loading instances times will very frequently affect your placement
    in google and can damage your high-quality score if
    ads and marketing with Adwords. Well I am adding
    this RSS to my email and could look out for much more of your respective exciting content.

    Make sure you update this again soon.

  9. web host

    Hey this is kind of of off topic but I was wondering if
    blogs use WYSIWYG editors or if you have to manually code with HTML.

    I’m starting a blog soon but have no coding expertise so I wanted to get guidance from someone with experience.
    Any help would be enormously appreciated!

  10. cheap flights

    Excellent site you have here but I was wanting to know if you knew of
    any user discussion forums that cover the same topics discussed here?
    I’d really love to be a part of online community where I can get feedback
    from other experienced people that share the same interest.
    If you have any suggestions, please let me know. Many thanks!

  11. hosting services

    Hello! I could have sworn I’ve been to this site before
    but after checking through some of the post I realized
    it’s new to me. Anyhow, I’m definitely happy I found it
    and I’ll be book-marking and checking back often!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Штраф за неоткрытие обособленного подразделения

Elnur_ / Depositphotos.com

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В госдуму был внесен законопроект, который предусматривает внесение изменений в статью 126 Налогового кодекса с целью усиления ответственности налогоплательщиков за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов о создании обособленного подразделения организации 1 . За такое нарушение предлагается предусмотреть штраф в размере 40 тыс. руб. Сведения о создании подразделения, согласно законодательству, должны быть предоставлены в течение одного месяца со дня его образования. При изменении сведений сообщить в налоговую инспекцию нужно еще раньше – в течение трех дней (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). В настоящее время также предусматривается налоговая ответственность за непредставление в срок информации об обособленных подразделениях. Но штраф составляет всего 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Как сообщается в пояснительной записке к законопроекту, существующий на сегодняшний день размер административного штрафа несоизмерим с финансовым оборотом организаций, нарушающих требования постановки на учет обособленного подразделения. Также стоит учесть, что если созданные подразделения являются территориально обособленными, то они обязаны уплачивать налоги и сборы в регионах своего расположения. А значит, если такое обособленное подразделение не зарегистрировано в налоговой инспекции, то оно не уплачивает налоги в бюджеты субъектов РФ (например, НДФЛ). Поэтому законодатель и предложил увеличить размер штрафов до 40 тыс. руб., сделав его сопоставимым с штрафом за ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе. Напомним, в настоящее время за такое деяние предусмотрен штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). Напомним, что для постановки на учет обособленного подразделения нужно заполнить соответствующую форму (Форма № С-09-3-1, утв. приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@). 1 С текстом законопроекта № 723363-7 "О внесении изменений в статью 126 Налогового кодекса Российской Федерации" и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы. По мнению Верховного суда, несообщение в установленном порядке инспекции об открытии обособленного подразделения – это не то же самое, что непостановка на учет. И за такое нарушение компания должна быть оштрафована по п.1 ст. 126 НК, как за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля.
Читать еще:  Сумма профессионального налогового вычета что это
Как следует из опубликованного судебного определения, законодательство различает обязанность компании встать на учет в ИФНС и обязанность сообщать в ИФНС обо всех обособленных подразделениях организации. За ведение бизнес-деятельности без постановки на налоговый учет статьей 116 НК установлен штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей. Исчисление величины штрафа исходя из суммы дохода в данном случае связано с невозможностью идентифицировать налогоплательщика и определить, какие налоги и в каком размере он должен был заплатить с сокрытой от налогообложения деятельности. Если у налоговиков есть возможность определить размер налоговых обязательств компании, то организация привлекается к ответственности по ст. 122 за неуплату (неполную) уплату налогов. Поскольку в рассмотренном деле налоговики смогли выявить сумму дохода, полученную компанией через «нелегальное» подразделение, и установили, что налоги были уплачены в бюджет в полном объеме, организация может быть привлечена к ответственности только за непредставление в инспекцию сведений, установленных налоговым законодательством, т.е. оштрафована на 200 рублей. Согласитесь, разница ощутима.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Новостная рассылка для бухгалтера Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время. Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту. Ст. 11 Налогового кодекса РФ дает определение обособленного подразделения организации (далее – ОП) – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (на срок более одного месяца). Признание ОП организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. То есть, ОП будет считаться открытым со дня оборудования рабочих мест по адресу, отличному от адреса места нахождения организации. Как только ОП начинает осуществлять деятельность предприятие должно:
  1. Встать на налоговый учет по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 83 НК РФ) в течение 1 месяца с момента создания обособленного подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ). Это делается по Форме № 1-2-Учет.
  2. Известить налоговую по месту нахождения организации (головного подразделения) о создании ОП в течение 1 месяца с момента создания обособленного подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Это необходимо сделать по Форме № С-09-3.
Читать еще:  Передача в безвозмездную аренду нежилого помещения
Если же организация создала ОП на территории муниципального образования, на котором находится сама организация, то вставать повторно на учет не нужно (п.1 ст.83 НК РФ). Об открытии ОП необходимо будет лишь сообщить в налоговый орган. В Налоговом кодексе РФ есть две статьи, предусматривающие ответственность, связанную с нарушением процедуры постановки на учет:
  • штраф в размере 5000 рублей за нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет. Если срок нарушен более чем на 90 дней, то штраф увеличится в два раза и составит 10 000 рублей (ст. 116 НК РФ).
  • штраф в размере 10% от доходов, полученных от деятельности, которая велась без постановки на учет в налоговом органе, но не менее 20 000 рублей за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Если такая деятельность велась более 90 дней, то штраф увеличится вдвое и составит 20% от доходов, но не менее 40 000 рублей (ст. 117 НК РФ).
Таким образом, ст. 116 Налогового кодекса РФ следует применять в случаях, когда организация сама подала заявление о постановке на учет ОП, при этом пропустила сроки постановки, но надлежащим образом платила налоги с его деятельности. А ст.117 Налогового кодекса РФ – в случаях, если налоговый орган обнаружил и зафиксировал ведение организацией деятельности без постановки на налоговый учет, и организация не платила налоги в связи с деятельностью этого подразделения. Однако по поводу применения статьи 117 Налогового кодекса РФ единой точки зрения нет. Точка зрения Минфина Росси по данному вопросу, в лице департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, выражено Письме от 26.11.2008 г. N 03-02-07/1-477. Его позиция относительно данной ситуации однозначна – ст.117 Налогового кодекса РФ применяется в случае осуществления деятельности организацией без постановки ее ОП на учет в налоговом органе.
Читать еще:  Уведомление работнику о получении трудовой книжки
В судебной же практике можно встретить два мнения:
  • Положения указанной статьи применимы лишь по отношению к ведению деятельности без постановки на учет организации вообще, а не ОП. То есть, если организация стоит на учете в налоговом органе, то привлечь ее к ответственности за ведение деятельности через ОП без постановки на учет в налоговом органе по месту его нахождения нельзя (См. постановления ФАС Московского округа от 20.06.2007 N КА-А40/5386-07, от 05.10.2007 N КА-А40/10377-07, ФАС Северо-Западного округа от 29.04.2004 N А66-6713-03).
  • На основании указанной статьи правомерно привлечение налогоплательщика к ответственности за ведение деятельности через ОП без постановки на учет (постановления ФАС Дальневосточного округа от 03.09.2008 N Ф03-А04/08-2/3593, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.08.06 № А19-11498/05-24-41-Ф02-4411/06).

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Исходя из вышесказанного, если организация осуществляет деятельность и имеет оборудованные рабочие места по адресу, отличному от основного места нахождения организации, она обязана создать ОП, известив об этом налоговый орган. В противном случае налоговым органом к организации могут применяться меры, установленные ст. 116 и ст. 117 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание, что за данное нарушение также предусмотрена административная ответственность по ст. 15.3 КоАП РФ, а именно:
  • нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей.
  • нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.