Штраф за несвоевременную постановку на учет енвд

5 комментариев

Содержание

0.1 Ответы:

1 Правовая база вопроса
2 Постановка на учет
3 Нюансы определения срока
4 Исключения
5 Подача заявлений
6 Получение ответа
7 Виды штрафов
8 Рекомендации для налогоплательщиков
9 Основания для наказания
10 Ошибки при постановке на учет
11 Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

Новости

Статьи

Консультация

Законодательство

ПО

Книги

Юмор

Поездки

Знакомства

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Темы новостей

	Долги

	ИНН

	Касса

	Компенсации

	Налоговый кодекс

	НДФЛ

	Оплата труда

	Отчетность

	Проверки

	Расходы

	РОССТАТ

	ФНС

	все темы

Если будет установлен факт нарушения организацией или ИП срока подачи заявления о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД, то инспекторы вправе привлечь такую организацию или ИП к налоговой ответственности, разъяснили специалисты ФНС России (письмо ФНС России от 29 марта 2016 г. № СА-4-7/5366@ "О применении статьи 116 НК РФ к индивидуальным предпринимателям – плательщикам ЕНВД, поставленных на налоговый учет в конкретном налоговом органе"). Привлечь к ответственности могут на основании п. 1 ст. 116 НК РФ. Напомним, этой нормой предусмотрена ответственность за нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ. А переход налогоплательщика на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности одно из оснований, с которым налоговое законодательство связывает необходимость постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Так, организации и ИП переходят на уплату ЕНВД добровольно. (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом они обязаны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). В зависимости от вида деятельности сделать это нужно:

либо по месту нахождения организации (месту жительства ИП) – при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществлении развозной и разносной розничной торговли, размещении рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
либо по месту осуществления предпринимательской деятельности – в остальных случаях (например, при оказании услуг общепита, бытовых и ветеринарных услуг и других).

Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно подать в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения спецрежима. Этот срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). А штраф, который может быть наложен на организацию или ИП в случае нарушения данного срока, установлен в размере 10 тыс. руб., отмечают налоговики (п. 1 ст. 116 НК РФ). Напомним, формы заявления о постановке на учет (форма № ЕНВД-1 – для организаций, форма № ЕНВД-2 – для ИП) утверждены приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941@. ИП зарегистрирован в налоговой по месту жительства в Московской обл. Как плательщик ЕНВД встал на учет по месту осуществления предпринимательской деятелности (автосервис) в другом городе . Затем, начал ещё вести деятельность по другому ОКВЭД (грузовые перевозки) открыв ОКВЭД по месту жительства, но заявление на ЕНВД не подал во время. Как поступить в данной ситуации? Подать заявление на ЕНВД по месту жительства и начать отчитываться с этого момента? Или же отчитаться за весь период деятельности до момента постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту жителства (т.е. ведению другой деятельности)? Возможна ли подача заявления с нарушением срока? Вопрос относится к городу Пенза Уточнение от 8 апреля 2015 – 14:17
Налоговая не поставила нас на учет в качестве плательщика ЕНВД с нарушением срока с первого квартала. Мало того! Заявление на ЕНВД мы подали 31 марта, нас и со второго квартала не ставят! Говорят, что заявление нужно подавать за пять дней до начала квартала! По-моему это абсурд.

Ответы:

Добрый день, спасибо за Ваш вопрос. Вам следует знать, что

по общему правилу, в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ организации и предприниматели должны подать Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня начала осуществления деятельности, облагаемой данным налогом. Данные заявления подаются в инспекцию по месту ведения деятельности или по месту нахождения налогоплательщика – в зависимости от того, какой вид деятельности он осуществляет (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Читать еще: Однокомнатная переделанная в двухкомнатную фото

Нужно отметить, что применение ЕНВД имеет добровольный заявительный порядок. Открытие ОКВЭД также не означает, что предприниматель ведет именно эту деятельность. Если Вы ранее не подавали заявление в налоговую инспекцию о применении упрощенной системы налогообложения, то должны отчитаться за второй вид деятельности по общепринятой системе налогообложения, что значительно сложнее. Рекомендация эксперта
У Вас несколько вариантов действия: Вариант 1. Если не подавали заявление на УСН ранее. Подать заявление на ЕНВД на будущее, а за прошлый период (если велась деятельность) отчитаться по общепринятой системе налогообложения. Вариант 2. Если ранее подавали заявление о переходе на УСН. Подать заявление на ЕНВД на будущее, а за прошлый период отчитаться по УСН (15% или 6%). Вариант 3. Если период деятельности небольшой, операций немного, деятельность не публичная, контрагенты надежные, то подать заявление о ЕНВД и тактично умолчать, что ранее деятельность вообще велась по этому ОКВЭД. Но здесь нужно знать подробнее специфику Вашего документооборота и все взвесить. С наилучшими пожеланиями. Ознакомьтесь со следующей информацией: Налоговая инспекция привлекла индивидуального предпринимателя к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 116 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5000 руб. Основанием для принятия такого решения послужила несвоевременная подача коммерсантом заявления о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Предприниматель с указанным решением не согласился и обратился в суд. В свою очередь арбитры указали, что согласно пункту 2 статьи 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие "вмененную" деятельность, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Для этого они в течение пяти дней со дня начала осуществления "вмененной" деятельности, должны подать соответствующее заявление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 116 НК РФ нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. Обязанность налогоплательщика встать на учет в налоговом органе, если такая обязанность предусмотрена НК РФ, установлена подпунктом 2 пункта 1 статьи 23 НК РФ. При этом в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (п. 1 ст. 83 НК РФ). Пленум ВАС РФ в пункте 39 своего постановления от 28.02.2001 № 5 указал, что на налогоплательщика, вставшего на нало-говый учет в конкретном налоговом органе по одному из изложенных выше оснований, не может быть возложена ответствен-ность за неподачу (несвоевременную подачу) заявления о повторной постановке на налоговый учет в том же самом налоговом органе по иному упомянутому основанию. Судьи выяснили, что на дату вынесения оспариваемого решения инспекции предприниматель уже состоял на налоговом учете в том же самом налоговом органе. В связи с этим арбитры в Постановлении ФАС Уральского округа от 18.12.2012 № Ф09-12343/12 пришли к выводу, что привлечение коммерсанта к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 116 НК РФ, неправомерно. Подача заявления с нарушением срока возможна – в результате штраф. Если у вас суммы, проходившие по расчетному счету "обезличены", т.е. не указано конкретно за что получаете оплату, то можете отчитаться по прежнему оквэд, а потом работать по новому.

Законодательством установлен определенный алгоритм постановки на учет предпринимателей на ЕНВД. Опоздание или отказ от регистрации грозит ИП внушительными штрафами и неприятностями. Переход на спецрежим совершается в добровольном порядке, но и в этом случае необходимо четко придерживаться требований законодательства. Как правильно подать заявление, и какие штрафные санкции предусмотрены за нарушение сроков – тема статьи.

Правовая база вопроса

Основными законодательными актами, которыми следует оперировать, являются: Налоговый кодекс РФ. Кроме указания сроков подачи заявления, документ содержит перечень наказаний за нарушения. Федеральный закон № 94-ФЗ от 25.06.2012г., на основании которого внесены изменения в НК РФ и другие законодательные акты.

Читать еще: Сумма ндс подлежащая уплате в бюджет исчисляется

Письмо ФНС № СА-4-7/5366 от 29.03.2016 г. Письмо содержит информацию о наложении штрафа в случае несвоевременной постановке на учет. Приказ ФНС РФ №ММВ-7-6/941 от 11.12.2012 г., закрепляющий форматы заявлений для ИП и юрлиц.

Постановка на учет

Вначале рассмотрим пошагово процесс своевременной подачи заявления на основании законодательства. В первую очередь бизнесмен должен принять решение о переходе на льготный режим ЕНВД. Так как этот спецрежим легко совмещается с другими системами налогообложения, то на вмененку можно перевести часть деятельности. Поэтому требуется обязательно уведомить налоговую службу о своем решении. В противном случае ФНС будет считать закрепленным за предпринимателем тот режим, на котором он работал ранее. Важно, чтобы выбранный вид для ЕНВД соответствовал перечню в ст. 346 п.2 НК РФ. Вновь зарегистрированные ИП и юрлица, а также уже работающие подают заявление в орган ФНС о переходе на ЕНВД. На это действие предпринимателям отпущено 5 рабочих дней согласно п. 3 ст. 346.28 и письма № СА-4-7/5366 от 29.03.2016 г.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Нюансы определения срока

Некоторые предприниматели не знают, от какой даты начинать отсчет дней для подачи заявления. Ведь переход может быть осуществлен раньше, а фактическое начало деятельности немного отложится. В заявлении разрешено указывать тот день, который бизнесмен считает нужным. Однако, следует быть предельно осторожным, чтобы не нарушить требования законодательства. Пример. ИП начал свою деятельность в категории розничная торговля 15 марта 2018 года. Подать заявление он имеет право в течение 5 рабочих дней. Это при точном и добросовестном выполнении законов. В заявлении он может указать дату начала деятельности позже фактической, тогда граничный срок его подачи тоже передвинется. Но существует опасность слишком затянуть с подачей заявления или заключить в этот период сделку с документальным оформлением. Тогда предприниматель может подпасть под: Какой из этих видов наказания будет весомее, зависит от времени просрочки. В некоторых случаях штраф оказывается гораздо меньшим, чем перерасчет.

Исключения

Общее правило гласит, что подавать заявление и становиться на учет нужно в отделении ФНС по месту ведения коммерческой деятельности. Об этом сказано в абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ. Но из этого правила есть исключения. Предпринимателям, занимающимся отдельными направлениями деятельности, разрешено подать заявление для постановки на учет по месту жительства или нахождения предприятия (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). К таким видам относятся:

торговля – розница с развозом или разносом товара;
размещение рекламной информации на транспорте;
перевозка грузов и пассажиров.

Для всех направлений деятельности, относящихся к перечню исключений или нет, принята одна форма заявлений. Отличие состоит только в категориях налогоплательщиков. Согласно приказа ФНС № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 года № ММВ-7-6/941, индивидуальные предприниматели используют бланк ЕНВД-2, а предприятия – ЕНВД-1.

Подача заявлений

Подавать утвержденную форму можно:

при личном посещении;
почтовым сервисом;
электронными средствами связи.

Каждый вариант имеет свои нюансы. При личном представлении заявления в налоговую важно, кто подает бланк:

Если ИП или руководитель организации, то другие документы не понадобятся. Для подтверждения личности придется предъявить паспорт.
Если дело поручено представителю, то его нужно снабдить доверенностью с заверительной подписью нотариуса.

Заполнение бланка также строго регулируется. При отсутствии необходимых данных, сотрудники ФНС выдадут отказ в постановке на учет. К заполнению обязательны поля, содержащие информацию:

ИП	Юрлица
Паспортные данные ИП,

Адреса и коды экономической деятельности. Подпись и дата подачи. Наименование организации. Данные паспорта руководителя (если представителя, то информация размещается в специальном поле). Адреса и коды экономической деятельности. Важно! Коды экономической деятельности берут из Налогового кодекса, а не из классификатора ОКВЭД. В НК РФ содержится 14 видов таких кодов. На один лист необходимо указать 3 кода и 3 адреса. Специалист ИФНС проставляет отметку о принятии заявления, дату и свою подпись. Если заявитель пожелает, то он готовит балек в двух экземплярах, чтобы на втором получить отметку налоговой службы.

Получение ответа

Читать еще: Профессиональный стандарт музыкальный руководитель

По прошествии 5 дней (рабочих), если нет причин для отказа, ИФНС подтверждает регистрацию. Для этого налогоплательщику выдается уведомление о присвоении статуса ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 2 ст. 84, абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Юридические лица получают форму 1-3 Учет, а индивидуальные предприниматели 2-3 Учет. Формы утверждены Приказом № ЯК-7-6/488 от 11.08.2011г. Образцы бланков закреплены в приложении 2 к приказу для организаций и в приложении 7 к приказу для ИП. В них отражено право налогоплательщика использовать льготный режим.

Виды штрафов

Если своевременно заявление не подано, то налогоплательщик вынужден будет платить штраф в размере 10 000 рублей на основании ч.1 ст. 116 НК РФ, но сумма может быть значительно больше. Штраф начисляется в случае:

Вариант	Размер
Сотрудники ФНС зафиксировали осуществление деятельности без подачи заявления о ЕНВД.	Начисление штрафной суммы от 40 000 рублей. Это минимальный размер, максимальный законом не установлен. Будет рассчитываться в сумме 1% от полученного дохода за время работы без постановки предпринимателя на учет (п. 2 ст. 116 НК РФ). Процент исчисляется на документально доказанную сумму доходов.
Бизнесмен самостоятельно уведомил налоговую об опоздании – подал заявление.	Этот случай предусматривает наложение штрафа в сумме 10 000 рублей.

Важно! При обнаружении нарушения налоговая имеет право наказать предпринимателя, а не обязанность.

Это говорит о том, что могут наказать, а могут не привлекать к ответственности.

Основания для наказания

Формальные основания для наложения штрафа возникают у ФНС при подаче декларации ЕНВД, когда заявления на учет не было. Если после этого к предпринимателю не поступило никаких претензий в течение нескольких отчетных периодов, то можно считать, что его признали плательщиком ЕНВД де-факто. Ведь заявление служит способом начала контроля исполнения плательщиком налоговых обязательств. А если контроль уже производится после подачи первой отчетной декларации, то в этом случае можно смело оспаривать наложение штрафа. По мнению сотрудника ИФНС г. Москвы Вязьниковой Е.И., бизнесмены часто пропускают срок подачи заявления о постановке на учет ввиду задержки начала деятельности. Они считают, что приобретают статус налогоплательщика ЕНВД только после начала практической деятельности или подачи декларации. Сотрудники отделения лояльно относятся ко многим нарушителям, но призывают лучше изучать законодательство, чтобы не подпадать под начисление штрафов. Во многих случаях штраф все-таки менее «травматичен» для коммерческой деятельности, чем перерасчет по ОСН. Поэтому не стоит затягивать с подачей заявления слишком долго.

Ошибки при постановке на учет

Допущенные налогоплательщиком ошибки являются причиной наложения штрафных санкций. К наиболее часто встречающимся относятся:

Ошибка	Вариант исправления
Отсутствие заявления о постановке на учет в статусе плательщика ЕНВД.	Предпринимателю необходимо самостоятельно подать заявление до сдачи первой отчетной декларации.
Неправильное заполнение формы заявления.	Исправить и полностью заполнить все поля формы, необходимые для принятия заявления в налоговой инспекции.
Подача несоответствующего требованиям законодательства бланка заявления.	Переподать заявление соответствующей формы.

Вопрос №1. Стоит подавать на обжалование решения налоговой в административном или судебном порядке? Если начисление штрафа уже состоялось, то обжалование, чаще всего, желаемого результата не дает. Доказать незаконность решения ФНС не получится. Можно подать заявление на применение ЕНВД с 01.07.2018 г. Но этот вариант предусматривает отчетность до этого срока по ОСН и второй минус – не получится включить в декларацию вычет за покупку ККТ. Вопрос №2. Могут ли сотрудники налоговой выписать штраф по двум статьям сразу (п.1 и п.2 ст. 116 НК РФ)? Это действие будет неправомочным. Одновременное наказание за просрочку подачи заявления и ведение деятельности без учета противоречит требованиям законодательства. В контексте нарушения в виде ведения безучетной деятельности уже заложено нарушение в виде неподачи заявления о постановке на учет. Получается двойное привлечение к ответственности за одно правонарушение.

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно