Штраф за простой автотранспорта облагается ли ндс

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. О включении суммы штрафа за простой, предусмотренный условиями договора, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Ответы:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с запросом о включении суммы штрафа за простой, предусмотренный условиями договора, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость сообщает следующее. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). По нашему мнению, суммы штрафа за простой, полученные налогоплательщиком, оказывающим услуги по перевозке грузов, за сверхнормативный простой транспортных средств следует относить к суммам, связанным с оплатой данных услуг. Таким образом, указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Суммы штрафных санкций и неустоек, перечисленных покупателем продавцу за нарушение условий договора, должны облагаться НДС. Такова устоявшаяся позиция чиновников (­письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-08-05/14440). Минфин России в комментируемом письме рассмотрел следующую ситуацию. Компания осуществляет перевозки грузов по заявкам клиентов. Загрузка и разгрузка транспортного средства производится заказчиками самостоятельно. Часы, отведенные на выполнение данных этапов, условиями договора на оказание услуг ограничены. Время сверх лимита считается простоем, за который клиент обязан выплатить исполнителю штраф (за каждый час задержки).
Читать еще:  Список граждан которым запрещен въезд в украину
Чиновники указали, что суммы штрафов за простой автотранспорта относятся к суммам, связанным с оплатой услуг по перевозке грузов, а, значит, должны увеличивать налоговую базу по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Заметим, что данные разъяснения финансистов отнюдь не единственные. Аналогичная позиция ведомства также выражена в письмах от 17.08.2012 № 03-07-11/311, от 09.08.2011 № 03-07-11/214, от 11.01.2011 № 03-07-11/01, от 20.05.2010 № 03-07-11/189, от 21.09.2009 № 03-07-11/238 и от 24.10.2008 № 03-07-11/344. Таким образом, если компания-продавец не станет начислять НДС на суммы штрафов, выставленных покупателям за нарушение договорных обязательств, то ей, скорее всего, придется столкнуться с претензиями налоговых инспекторов. Но шансы отстоять в суде правомерность своей позиции достаточно высоки. Арбитражная практика по спорному вопросу всецело на стороне налогоплательщиков. Яркий пример тому — постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 по делу № А55-3867/2006-22. Высшие арбитры отметили, что суммы неустойки являются ответственностью за просрочку исполнения обязательств, не связаны с оплатой товара в смысле подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и потому НДС не облагаются. Схожие выводы изложены, например, в постановлении ФАС Мос­ковского округа от 24.02.2014. Приведем аргументацию судей. Исходя из положений гражданского законодательства, неустойка (штраф, пени) является одним из способов обеспечения обязательств по договору (п. 1 ст. 329 ГК РФ). Это определенная законом или договором денежная сумма, подлежащая уплате должником кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки его исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ). В то же время объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Неустойка (штраф, пени), по своей сути, является возмещением возможных убытков стороны до­говора, права которой нарушены, ее сумма не увеличивает цену реализованных товаров (работ, услуг), так как не является ее составной частью.

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Штраф за простой автотранспорта облагается ли ндс

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. О включении суммы штрафа за простой, предусмотренный условиями договора, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Ответы:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с запросом о включении суммы штрафа за простой, предусмотренный условиями договора, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость сообщает следующее. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). По нашему мнению, суммы штрафа за простой, полученные налогоплательщиком, оказывающим услуги по перевозке грузов, за сверхнормативный простой транспортных средств следует относить к суммам, связанным с оплатой данных услуг. Таким образом, указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Суммы штрафных санкций и неустоек, перечисленных покупателем продавцу за нарушение условий договора, должны облагаться НДС. Такова устоявшаяся позиция чиновников (­письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-08-05/14440). Минфин России в комментируемом письме рассмотрел следующую ситуацию. Компания осуществляет перевозки грузов по заявкам клиентов. Загрузка и разгрузка транспортного средства производится заказчиками самостоятельно. Часы, отведенные на выполнение данных этапов, условиями договора на оказание услуг ограничены. Время сверх лимита считается простоем, за который клиент обязан выплатить исполнителю штраф (за каждый час задержки).
Читать еще:  Сведения об обособленных подразделениях в егрюл
Чиновники указали, что суммы штрафов за простой автотранспорта относятся к суммам, связанным с оплатой услуг по перевозке грузов, а, значит, должны увеличивать налоговую базу по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Заметим, что данные разъяснения финансистов отнюдь не единственные. Аналогичная позиция ведомства также выражена в письмах от 17.08.2012 № 03-07-11/311, от 09.08.2011 № 03-07-11/214, от 11.01.2011 № 03-07-11/01, от 20.05.2010 № 03-07-11/189, от 21.09.2009 № 03-07-11/238 и от 24.10.2008 № 03-07-11/344. Таким образом, если компания-продавец не станет начислять НДС на суммы штрафов, выставленных покупателям за нарушение договорных обязательств, то ей, скорее всего, придется столкнуться с претензиями налоговых инспекторов. Но шансы отстоять в суде правомерность своей позиции достаточно высоки. Арбитражная практика по спорному вопросу всецело на стороне налогоплательщиков. Яркий пример тому — постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 по делу № А55-3867/2006-22. Высшие арбитры отметили, что суммы неустойки являются ответственностью за просрочку исполнения обязательств, не связаны с оплатой товара в смысле подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и потому НДС не облагаются. Схожие выводы изложены, например, в постановлении ФАС Мос­ковского округа от 24.02.2014. Приведем аргументацию судей. Исходя из положений гражданского законодательства, неустойка (штраф, пени) является одним из способов обеспечения обязательств по договору (п. 1 ст. 329 ГК РФ). Это определенная законом или договором денежная сумма, подлежащая уплате должником кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки его исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ). В то же время объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Неустойка (штраф, пени), по своей сути, является возмещением возможных убытков стороны до­говора, права которой нарушены, ее сумма не увеличивает цену реализованных товаров (работ, услуг), так как не является ее составной частью.

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.