Содержание
- 1 Что нужно сделать для возврата НДС
- 2 Без камеральной проверки НДС не вернут
- 3 Срок возврата НДС
- 4 Если налоговики нарушили срок возврата НДС
- 5 Не пропустите срок для возврата НДС
- 6 Что это такое
- 7 Видео: Разъяснен порядок
- 8 Условия
- 9 Сроки возмещения НДС после камеральной проверки
- 10 Причины
- 11 Способы получения
- 12 Порядок
- 13 Пакет необходимых документов
- 14 Проценты за несвоевременный возврат
- 15 Отражение в бухучете
- 16 Сроки возврата НДС
- 17 Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:
Что нужно сделать для возврата НДС
| Ситуация | Что нужно для возврата (п.6 ст.78, ст.165, ст.176 НК РФ) |
|---|---|
| Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм | Подать в ИФНС заявление о возврате налога |
| Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС | 1) Представить в ИФНС декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению 2) Подать заявление о возврате налога |
| Реализация товаров на экспорт | 1) Представить декларацию с заполненными «экспортными» разделами за тот квартал, когда собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0% 2) Представить вместе с декларацией документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС. В идеале документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров на экспорт (п.9 ст. 165 НК РФ). В противном случае придется начислить и перечислить НДС с экспортной реализации по обычной ставке 3) Подать заявление о возврате налога |
Без камеральной проверки НДС не вернут
В ситуациях 2 и 3 инспекторы в обязательном порядке проведут камеральную проверку декларации по НДС, по результатам которой решат, имеете ли вы право на возврат (возмещение) НДС (п. 8 ст. 88, ст. 176 НК РФ). В соответствии с последними поправками максимальный срок камеральной проверки именно в отношении декларации по НДС составляет в общем случае 2 месяца со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если инспекторы решат, что права на возмещение налога у вас нет, можете представить возражения на акт камеральной проверки в течение одного месяца со дня получения этого акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Если же ждать 2 месяца (пока проводится проверка) не хочется, можно попробовать возместить НДС в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ). Правда, он доступен лишь при определенных условиях.Срок возврата НДС
Если камеральная проверка прошла успешно, то налог вам вернут в следующие сроки.| Ситуация | Максимальный срок для возврата (п. 6 ст. 78, п. 2, 7, 8, 11.1 ст. 176 НК РФ) |
|---|---|
| Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм | 1 месяц со дня получения ИФНС заявления о возврате налога |
| Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС | — если заявление о возврате подано до того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то 2 месяца и 12 рабочих дней со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению — если заявление о возврате подано после положительного решения ИФНС, то 1 месяц со дня получения такого заявления |
| Реализация товаров на экспорт |
Если налоговики нарушили срок возврата НДС
Тогда за каждый день просрочки они должны заплатить проценты, размер которых зависит от причитающей к возврату суммы, срока просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в этот период.| Ситуация | С какого дня начисляются проценты (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ) |
|---|---|
| Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм | Со следующего дня после истечения месяца, который отведен ИФНС на возврат налога |
| Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС | С 12-ого дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой вынесено решение о возмещении |
| Реализация товаров на экспорт |
Не пропустите срок для возврата НДС
На возврат (возмещение) налога отведен определенный срок.| Ситуация | Срок на подачу заявления (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 173 НК РФ) |
|---|---|
| Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм | Три года со дня перечисления суммы, приведшей к излишней уплате налога |
| Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС | Три года с момента окончания квартала, в котором возникло право на возмещение НДС |
| Реализация товаров на экспорт |
Что это такое
Если товар куплен с уплатой НДС, то это сумма к вычету, а если товар продан – то к уплате в бюджет. Если сумма к вычету больше суммы к уплате, то имеет место компенсация разницы. Законодательство РФ предусматривает несколько вариантов для реализации этого права. Применяются такие способы компенсировать излишне уплаченный НДС: Под зачетом следует понимать учет образовавшейся разницы в счет недоимки по какому-либо налогу.В случае возврата происходит движение из бюджета на расчетный счет налогоплательщику тех денег, которые ранее уже были уплачены последним.При возмещении происходит такое же движение денег, но разница в том, что формально возвращается та часть налога, которая ранее была уплачена поставщиком налогоплательщика, а косвенно самим плательщиком налога при оплате товаров, работ или услуг. Базой является разница между НДС, который уплачен поставщиком и налогоплательщиком, в том случае если размер последнего меньше первого.
Видео: Разъяснен порядок
Условия
Для получения компенсации НДС из казны фирма должна соблюсти следующие условия:- быть плательщиком налога на добавленную стоимость;
- прилежно вести налоговый учет без ошибок в расчетах;
- иметь наличие оснований для возврата;
- иметь пакет документов для подтверждения совершенных операций.
Сроки возмещения НДС после камеральной проверки
Таблица. Различные сроки возврата НДС.| Показатель | Порядок возврата НДС | Экспорт | |
| Общий | Заявительный | ||
| Условия ожидания | Камеральная проверка (КП) – 3 месяца и 13 дней до фактических выплат | В течение 11 дней после подачи заявки на досрочное возмещение с обязанностью вернуть средства обратно в бюджет при нахождении ошибок в ходе камеральной проверки | До полугода с момента отметки на таможне |
По общему порядку
Таблица. Сроки возмещения НДС по общему порядку.| Действие | Сроки |
| Камеральная проверка после подачи декларации и заявления | 3 месяца (пункт 2 статья 88 НК РФ) |
| Если нарушений не выявлено, то ИФНС принимает решение о возмещении НДС | В течение 7-ми дней после КП (176 статья НК РФ) |
| Направление заявки от налоговиков в казначейство | На следующий день после принятия решения или составления акта |
| Непосредственное перечисление денег на счет налогоплательщика-заявителя | В течение 5-х дней после заявки из органов НФС |
- составление акта по нарушениям – 10 дней от КП;
- подготовка возражений и объяснений – 15 дней;
- принятие решения налоговиков – 10 дней;
- выплата части или всей заявленной суммы из казны – 5 дней.
В заявительному порядку
Если речь идет о крупной компании, к которой применим заявительный порядок, то процесс компенсации может быть значительно сокращен. Таблица. Сроки возмещения НДС по заявительному порядку| Действие | Сроки |
| Подача заявки на досрочный возврат | Не позднее 5-ти дней с момента подачи декларации |
| Принятие решения органом ФНС | В течение 5-ти дней после поступления заявки |
| Направление заявки из ИНФС в казначейство | На следующий день после принятия решения |
| Непосредственное перечисление денег на расчетный счет налогоплательщика-заявителя | В течение 5-ти дней после заявки из инспекции |
По банковской гарантии
Для значительного сокращения сроков возврата НДС применяют банковскую гарантию. Она позволяет воспользоваться заявительным порядком даже тем компаниям, которые не относятся к разряду крупнейших. Тогда в случае необходимости организация может подать заявление на досрочный возврат налога и получить денежные средства уже через 11 дней.Банковская гарантия обеспечивает исполнение обязательств налогоплательщика в случае, когда камеральная проверка выявит ошибки и полученные денежные средства необходимо будет вернуть обратно в бюджет.
По решению налоговой
В общем случае налоговики должны перечислить деньги в течение 13-ти дней с момента принятия положительного решения после проведения камеральной проверки. Если компания ошибочно перечислила в бюджет лишние деньги, то налоговики должны сделать это в течение месяца с момента подачи соответствующего заявления.При экспорте товаров
Таблица. Сроки возмещения НДС при экспорте.| Действие | Сроки |
| Сбор и подача пакета документов для подтверждения факта экспорта | 180 дней от таможенной отметки |
| Камеральная проверка в ИНФС | Обычно начинается не ранее 102 дней от подачи декларации и заканчивается не раньше 180 дней от таможенной отметки об экспорте |
В 2018 году Минфин РФ начал подготовку законопроекта, который даст возможность применять право на заявительный порядок без использования банковской гарантии. Кроме того, планируется разработать новый упрощенный подход, что не только сократит, но и упростит данную процедуру.
Причины
Таблица. Три основания для возврата НДС из бюджета.| Основание | Описание |
| 1. Переплата в бюджет | По декларации необходимо уплатить НДС на 1 000 рублей, а фактически уплачено 1 300 рублей (ошибка при платеже) |
| 2. Сумма к вычету больше чем сумма к уплате | Например, сумма входного НДС 3000 рублей, а начислено к уплате – 2500. К возврату – 500 рублей |
| 3. Товар экспортирован с 0% ставков НДС | Если нулевая ставка НДС за проданный товар будет подтверждена документально, то вся сумма входного налога по экспортной операции может быть принята к вычету. |
Способы получения
Применяется два варианта возмещения налога на добавленную стоимость:- в общем порядке – для любой компании плательщика НДС при наличии соответствующих документов;
- в заявительном порядке – для крупных организаций, налоговые отчисления в бюджет которых за последние 3 года превышают 10 млрд рублей, а также компании оформившие банковскую гарантию по данному налогу.
Порядок
Порядок возмещения налога на добавочную стоимость следующий:- составление и подача декларации по НДС в орган ФНС, к которой прилагается заявление и требуемый пакет документов;
- камеральная проверка налоговиками обоснованности выдвигаемого требования. Этот этап занимает до 3-х месяцев с возможностью запроса дополнительной документации;
- оформление акта по итогам камеральной проверки и уведомление заявителя о принятом решении. Время, отведенное на данные действия, составляет 7 дней после проверки;
- перечисление денег на расчетный счет заявителя из бюджета в случае положительного решения.
Пакет необходимых документов
Минимальный список документов для подачи:- заявление (лучше по форме конкретной инстанции ИНФС);
- налоговая декларация;
- счета-фактуры;
- документы, которые подтверждают уплату налога при ввозе товаров в РФ или территории российской юрисдикции;
- документы, которые подтверждают удержание налога налоговым агентом.
- контракт на экспорт;
- заявление на ввоз товара и уплате косвенных налогов;
- транспортные документы на перевозку товара;
- выписки из банка о поступлении оплат от иностранного покупателя.
Проценты за несвоевременный возврат
Если налоговики не осуществили возврат НДС в положенные сроки, то за каждый просроченный день причитаются проценты от суммы, которую они должны были вернуть.При исчислении абсолютного значения процентов за просрочку применяется учетная ставка Центробанка на день выплат из казны.
Отражение в бухучете
Инструкция по отражению НДС в бухучете:- отражение должно происходить только после камеральной проверки налоговиками;
- получение из бюджета суммы НДС, которая подлежит возврату – Дебет 51/Кредит 68.
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область – +7 (499) 110-43-85
- Санкт-Петербург и область – +7 (812) 317-60-09
- Регионы – 8 (800) 222-69-48
Заявительный порядок (ст. 176.1 НК РФ) предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий – примерно 20 дней. Общий порядок начинается с оформления декларации по окончании отчётного периода и подготовки пакета документов, подтверждающих факт переплаты. Если сумма налогов, рассчитанная по операциям, являющимся объектом налогообложения, превышает произведенные выплаты, разница причитается к возврату или зачёту.
Сроки возврата НДС
60 дней на камеральную проверку
С момента подачи налоговой декларации по НДС, начинается камеральная налоговая проверка, которая длится 60 (шестьдесят) календарных дней (ст. 88 НК РФ). Если налоговым органом будут установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Проверка проводится налоговым органом на предмет обоснованности претензий плательщика НДС на возмещение части выплаченного налога. На протяжении 2 (двух) месяцев сотрудники ИФНС изучают декларацию и прилагающиеся к ней документы. Определяют полноту и правильность заполнения представленной документации, контролируют соответствие указанных в декларации показателей данным налогового учёта, проверяют правомерность применения льготных ставок, налоговых вычетов, правильности расчётов базы и суммы налогов. В ходе проверки налоговый инспектор имеет право запрашивать у налогоплательщика любые документы и объяснения. Может обратиться сотрудник ИФНС и к контрагентам проверяемого, и к обслуживающему банку, если некоторые вопросы требуют прояснения. Отказ от предоставления необходимой информации или несвоевременная её подача расценивается в качестве правонарушения, которое влечёт за собой штрафные санкции.Налоговики могут закончить проверку быстрее — это не нарушение (см. письма Минфина России от 19.03.2015 № 03-07-15/14753 и ФНС России от 13.04.2015 № ЕД-4-15/6266).
7 дней на решение
Если по итогам проверки претензий нет, в течение 7 рабочих дней по окончании КНП инспекция выносит решение о возмещении НДС из бюджета (п. 2 ст. 176 НК РФ). Если проверкой выявлены нарушения, составляется акт камеральной налоговой проверки, на который вы вправе подать возражения (п. 3 ст. 176 НК РФ). Выносится решение о привлечении или отказе в привлечении плательщика к налоговой ответственности. Одновременно с указанным решением принимается (п. 3 ст. 176 НК РФ) решение: о полном возмещении НДС из бюджета; о полном отказе в возмещении НДС; о частичном возмещении и частичном отказе в возмещении НДС.5 дней на уведомление о решении
О принятом решении налоговики должны письменно известить вас в течение 5 рабочих дней (п. 9 ст. 176 НК РФ). При наличии у вас недоимки по НДС, иным федеральным налогам, а также обнаружении задолженности по соответствующим пеням или штрафам налоговики самостоятельно зачтут в счет них возмещаемую сумму налога (п. 4 ст. 176 НК РФ). Причем на недоимку, образовавшуюся в период между датой подачи декларации и датой решения и не превышающую сумму НДС к возмещению, пени начислены не будут (п. 5 ст. 176 НК РФ). Если недоимка отсутствует или перекрывается возмещаемой суммой, вы вправе вернуть сумму возмещения (либо ее часть, оставшуюся после погашения недоимки) на счет или зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДС или другим федеральным налогам.5 дней на возврат
Для возврата и зачета НДС необходимо заявление (п. 6 ст. 176 НК РФ). На следующей день налоговый орган передает поручение о перечислении денег в орган Федерального казначейства, у которого 5 дней на возврат денег на расчетный счет организации. Одновременно с формированием поручения для казначейства налоговый орган обязан в письменном виде сообщить о своем решении налогоплательщику, который в свою очередь оформляет заявление в свободной форме на возврат денег с указанием конкретной суммы и банковских реквизитов. Если заявление о зачете или возврате вы не успеете подать до дня вынесения решения, возврат НДС из бюджета будет осуществляться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (п. 11.1 ст. 176 НК РФ). На основании решения о возврате инспекция оформляет поручение на возврат и направляет его в территориальный орган Федерального казначейства (это должно произойти на следующий день после дня принятия решения). Казначейство в течение 5 рабочих дней со дня получения поручения обязано перечислить деньги на ваш счет и известить налоговиков о дате и сумме возврата (п. 8 ст. 176 НК РФ).Проценты за задержку возврата НДС
На практике бывают случаи задержек в поступлении денег из бюджета. Статья 176 пункт 10 НК РФ предусматривает штрафные санкции. При нарушении сроков возврата суммы налога, начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, начисляются проценты, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Начислять ли эти проценты, на наш взгляд, зависит от суммы возмещаемого налога, количества дней задержки возврата налога и готовности отстаивать свои права в суде.Как заказать услугу по возмещению НДС
Воспользуйтесь любым удобным для вас способом: Напишите онлайн консультанту;Позвоните нам по телефону (4812) 701-700;
Воспользуйтесь формой ниже
Utterly indited content material, appreciate it for entropy. “The last time I saw him he was walking down Lover’s Lane holding his own hand.” by Fred Allen.