Товары списываются с баланса организации в момент

Содержание

1 Списание товаров со 41 счета на нужды организации
2 Как списать товар, которого нет на складе или в магазине
3 Учет и налоги
4 Списание товарных балансов ООО
- 4.1 Списание товарных балансов ООО
- 4.2 Re: Списание баланса товаров ООО
5 Порядок списания товаров с датой истечения срока действия
6 Зачем списывать ТМЦ?
7 Как списать ТМЦ?
8 Учет ТМЦ в бухгалтерии: проводки и документы
9 Способы оценки ТМЦ
10 Списываются ТМЦ следующими проводками:
11 Списание товаров в случае отсутствия или повреждения в бухгалтерских записях
12 Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Старший аудитор ООО "Сибирская Юридическая Компания-Аудит" специально для ГАРАНТ.РУ Данный вопрос часто встает перед организациями торговли и вроде как неоднократно обсуждался специалистами в этой области, но почему-то не теряет своей актуальности. В процессе деятельности организации часто возникают ситуации, когда товары теряют свои потребительские качества или внешний вид, ломаются, портятся в процессе хранения, демонстрации в качестве выставочного образца и т.д. В этом случает перед организацией встает задача списания таких товаров в расходы, так как дальнейшая реализация невозможна, так как нет спроса на такой товар. Бухгалтер при отражении операций по списанию товаров задается вопросом – как корректно такие операции отразить в налоговом учете, восстанавливать или нет НДС, ранее предъявленный к вычету. В бухгалтерском учете особых проблем бухгалтер не испытывает при отражении списания товара. Здесь важно правильно документально оформить операции по списанию путем составления первичных документов, которые могут быть организацией разработаны самостоятельно и утверждены учетной политикой вместе с описанием процесса списания товара. При разработке документов необходимо учитывать требования п. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", согласно которому обязательными реквизитами первичного документа являются, в частности, наименование документа, дата его составления, наименование организации, составившей документ, содержание факта хозяйственной жизни, величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения, наименование должности и подпись с указанием фамилии и инициалов лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события. Можно для оформления списания товара использовать рекомендуемую Росстатом форму Акта о списании товаров (ТОРГ-16) (Постановление Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. № 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций"). ФОРМЫ Перед составлением акта о списании товара факт того, что товар был испорчен, каким-то образом поврежден, фиксируется в Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (ТОРГ-15). Оба акта составляются комиссией, в которую входит как представитель администрации организации, материально-ответственное лицо так и другие специалисты, которые могут определить степень того, насколько испорчены товары. Документы утверждаются руководителем организации после того как акты подписаны всеми членами комиссии. Как правило, списанию товаров предшествует их инвентаризация, в результате которой выявляются товары, пришедшие в негодность, их недостача, порча и т. д. В п. 27 приказа Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" указаны случаи, когда проведение инвентаризации необходимо. В частности, одной из причин является выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, случаи стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями. Из акта о порче, бое и ломе товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-15) видно, что не всегда товар полностью испорчен, может быть, что товар еще рано списывать, так как он может быть продан организацией по сниженной цене в виду того, что частично потерял потребительские свойства или имеет огрехи во внешнем виде. В этом случае в бухгалтерском учете нормативные документы (п. 25 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01", утв. приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н, п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н) требуют от нас создать резерв под снижение стоимости (обесценение) товара, который представляет разницу между рыночной ценой товара на текущий момент времени, то есть ценой, по которой товар может быть продан, и той ценой, по которой он отражен в учете. При этом в отчетности стоимость товара отражается за минусом созданного резерва, тем самым стоимость активов показывается в отчетности по той стоимости, по которой они могут быть реализованы на дату составления отчетности, то есть реальной оценке стоимости. Порядок документального оформления резерва под снижение стоимости товара и порядок его формирования организация должна описать в своей учетной политике. Это может быть также ссылка в учетной политике на отдельно сформированный документ в виде утверждаемой методики по формированию резерва, так как причин снижения стоимости товара может быть разное множество: не только снижение потребительских свойств, внешнего вида, поломка и т. д., но и, например, изменении конъюнктуры рынка, и их необходимо охватить и подробно описать во внутреннем документе. При дальнейшей реализации товара по цене ниже его себестоимости будет восстанавливаться ранее созданный под его обесценение резерв.

Резерв под снижение (обесценение) стоимости товара создается только в бухгалтерском учете, в налоговом учете он не создается и на расходы в целях исчисления налога на прибыль не влияет. В налоговом учете при отражении операций по списанию товаров, пришедших в негодность и не подлежащих дальнейшей реализации, у бухгалтера есть другой важный аспект, который вызывает вопросы и сомнения – нужно ли восстановить НДС по списываемым товарам, в том числе списываемым по причине их утраты (по причине, например, естественной убыли, кражи, произошедшего пожара, затопления и т.д.), можно ли себестоимость списываемых товаров принять в расходы в целях исчисления налога на прибыль. Что касается принятия в расходы, то возможность включения в расходы зависит от причины списания товара. Согласно ст. 252 Налогового кодекса расходы в целях исчисления налога на прибыль должны быть связаны с доходами, быть обоснованными (экономически оправданными, оценка которых выражена в денежной форме) и документально подтвержденными. Документальное подтверждение здесь напрямую связано с теми же документами, которые организация предусмотрела для целей бухгалтерского учета. Ничего иного изобретать не нужно. Так, при списании товара по причине истечения срока годности, его стоимость и расходы, связанные с утилизаций такого товара, можно включить в прочие расходы в целях исчисления налога на прибыль, что подтверждено письмом Минфина России от 23 августа 2017 г. № 03-03-06/1/53901, письмо Минфина России от 15 марта 2018 г. № 03-03-06/1/15834. Товары, которые испорчены или повреждены по причине аварии, пожара и другого стихийного бедствия, также можно списать и стоимость их принять в расходы, но они должны быть подтверждены справкой компетентного органа – Государственной противопожарной службы МЧС России, протоколом осмотра места происшествия и актом о пожаре, которым устанавливается причина возгорания. Этот момент отражен, в частности, в письме Минфина России от 17 октября 2017 г. № 03-07-11/67464. Но здесь есть один тонкий момент. Товары могут быть испорчены по вине работника организации, и тогда их стоимость подлежит списанию за счет виновных лиц, если они добровольно признали свою вину и согласны возместить стоимость испорченного товара или же вступило в силу решение суда о взыскании ущерба с работника. Для списания товаров, испортившихся по естественным причинам, установлены нормы естественной убыли, в пределах которых в материальные расходы в целях исчисления налога на прибыль, может быть включена стоимость списанных товаров, поврежденных в процессе транспортировки, хранения, с учетом климатических и сезонных факторов и т.д. (письмо Минфина России от 6 июля 2015 г. № 03-03-06/1/38849). На практике есть ситуации, когда стоимость списываемых товаров может формировать рекламные расходы. Так, согласно, абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что в составе ненормируемых расходов на рекламу могут быть учтены, в частности, расходы на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании. Следовательно, если товары использовались в качестве выставочного образца, то из стоимости при списании или сумма резерва под обесценение отнесена будет к ненормируемым рекламным расходам. Относительно необходимости восстанавливать НДС, мы знаем, что причины, по которым требуется восстанавливать НДС, поименованы в ст. 170 НК РФ. В подавляющем большинстве случаев, судебная практика исходит из того, что данная статья кодекса содержит исчерпывающий перечень случаев, когда НДС требует восстановления. Например, вот что сказал Суд в Решении ВАС РФ от 19 мая 2011 г. № 3943/11: Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы НДС, ранее правомерно принятую к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.

Читать еще: Программа переселения соотечественников саратов

В вышеупомянутом письме Минфина России от 15 марта 2018 г. № 03-03-06/1/15834 рассмотрен, в том числе, и вопрос восстановлении НДС при выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией и сделано следующее заключение: "по вопросу восстановления НДС при выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией, рекомендуем руководствоваться п. 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. № 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" и письмом ФНС России от 21 мая 2015 г. № ГД-4-3/8627@". Что же нам сказал Пленум ВАС РФ в п. 10 указанного выше документа? В этом пункте даны разъяснения, в соответствии с которыми при выбытии (списании) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и т.п.), объекта налогообложения по НДС не возникает. Однако если в ходе судебного разбирательства установлен факт выбытия имущества, но не подтверждено, что оно выбыло в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, у последнего возникает обязанность исчислить НДС по правилам п. 2 ст. 154 НК РФ, предусмотренным для случаев безвозмездной реализации имущества.

Эта же позиция подтверждена в письме ФНС России от 21 мая 2015 г. № ГД-4-3/8627@, в котором рассмотрена ситуация о необходимости восстановить НДС при выбытии имущества в результате пожара. Контролирующие органы подтвердили, что такой обязанности у налогоплательщика не возникает. Но! В письме ФНС России от 26 ноября 2013 г. №ГД-4-3/21097, направленного вместе с письмом Минфина России 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 "О формировании единой правоприменительной практики" сказано, что в случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в Интернете либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов. Таким образом, если организация списала товар по причине истечения срока годности, в результате пожара, затопления, брака, потери потребительских свойств, внешнего вида (то есть морального или физического износа), в результате хищения или недостачи, у нее нет оснований восстанавливать ранее возмещенный НДС к уплате в бюджет. И если налоговые органы при проверке будут на этом настаивать, у организации есть все шансы отстоять свою позицию в суде. Можно рекомендовать организации во избежание в будущем рисков возникновения спора воспользоваться свои правом на получение письменного ответа на запрос, направленного в адрес компетентных органов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 8 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ и п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 27.07.98 № 34н, факт продажи товаров (их реализации) должен найти отражение в бухгалтерском учете организации-продавца после перехода права собственности на них к покупателю и возникновения у него задолженности по оплате товаров. Товары приходуются на баланс в момент приобретения права собственности на них и списываются с баланса в момент утраты этого права. Что же касается налогового законодательства, то организации в качестве элемента учетной политики для целей налогообложения могут выбирать вариант признания обязательств перед бюджетом по уплате налогов, связанных с реализацией (продажами). Порядок определения организациями даты фактической реализации товаров определяется ст. 167 НК РФ. Следует отметить, что норма ст. 167 НК РФ действует с поправкой на ст. 39 НК РФ, дающую общее определение реализации. Это означает, что при выборе организацией в учетной политике для целей налогообложения момента реализации "отгрузка" дата фактической отгрузки (передачи) товара будет являться "моментом (датой) реализации" только в том случае, если по условию договора передача товара будет моментом перехода права собственности на него к покупателю. Если же товар отгружен (передан) покупателю, но по условиям договора до определенного момента право собственности на него остается у организации-продавца, то независимо от того, какой "момент реализации" установлен продавцом в учетной политике для целей налогообложения, товар считается нереализованным до момента перехода права собственности. Устанавливая в приказе об учетной политике "момент реализации", организация фактически выбирает в качестве момента признания обязательств перед бюджетом по уплате налогов с реализации либо момент перехода права собственности на товары (момент реализации — "отгрузка"), либо момент получения денег за товары, перешедшие в собственность покупателя (момент реализации — "оплата ").

Указанные предписания бухгалтерского и налогового законодательства создают известную практикам ситуацию, когда продажа товаров признается в бухгалтерском учете на продажную цену перешедших в собственность покупателя товаров, включающую НДС (Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", К-т сч. 90 "Продажи"), но не признается для целей налогообложения (в учетной политике выбран момент реализации "но оплате"). Это делает необходимыми дополнительные учетные и внеучетные корректировки в целях правильного заполнения налоговой отчетности. Новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, впервые предусматривает схему отражения на счетах фактов продаж в случае, когда согласно учетной политике организации-продавца в соответствии с ПБУ 9/99 выручка от реализации признается в бухгалтерском учете только после получения денег от покупателя. Согласно инструкции по применению нового Плана счетов, счет 45 "Товары отгруженные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. Инструкцией устанавливается, что товары отгруженные учитываются на счете 45 "Товары отгруженные" по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании). Схема записей, отражающих реализацию (продажу) продукции (товаров), при условии признания выручки для целей бухгалтерского учета "по оплате" будет иметь следующий вид: Отражается факт отгрузки товаров покупателям (переход права собственности на товары): Д-т сч. 45 "Товары отгруженные" — К-т сч. 43 "Готовая продукция", 41 "Товары" и т. п. — на себестоимость (стоимость приобретения без НДС) перешедшего в собственность покупателя имущества. Отражаются расходы организации-продавца, непосредственно связанные с продажей товаров: Д-т сч. 45 "Товары отгруженные" — К-т счетов учета расчетов, денежных средств и прочих — на суммы расходов без НДС;
Д-т 19 "НДС по приобретенным ценностям" — К-т счетов денежных средств, расчетов и прочих — на суммы НДС, относящегося к данным расходам. Отражается поступление денег от покупателей:

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" — К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 1 "Выручка" — фактически полученные суммы денежных средств; Списываются со сч. 45 "Товары отгруженные" стоимость реализованных товаров и суммы расходов, связанных с их реализацией: Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж"— К-т сч. 45 "Товары отгруженные". Начисляется задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость с оборота по реализации товаров: Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — на сумму НДС. Такой порядок учета реализации автоматически увеличивает сальдо счета 45 "Товары отгруженные". Однако увеличение остатков по счету 45 в соответствии с действующим налоговым законодательством не будет увеличивать базу обложения налогом на имущество. Объектом обложения налогом на имущество, в соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ и ст. 2 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий" от 13.12.91 № 2030-1, является вещное имущество, находящееся в собственности организации. Применение же счета 45 "Товары отгруженные" для отражения стоимости имущества, уже перешедшего в собственность покупателя, выручка от продажи которого до получения денег не признается в бухгалтерском учете, не делает его базой обложения налогом на имущество организации-продавца. Отсюда следует, что к счету 45 "Товары отгруженные" рационально открыть два субсчета: 1 "Товары отгруженные, но остающиеся в собственности организации", 2 "Товары отгруженные, перешедшие в собственность покупателя, выручка от продажи которых не признана бухгалтерском учете". При этом базой обложения налогом на имущество будут суммы, отраженные на первом субсчете к счету 45. Учитывая предписания инструкции по применению нового Плана счетов и части второй НК РФ, рассмотрим порядок учета операций по договору поставки у продавца и покупателя в зависимости от того, как сочетаются условия договора о моменте перехода права собственности на товары и порядок их оплаты с моментом фактической реализации товаров для целей налогообложения. Возможные ситуации представлены в таблице.

Читать еще: У виновника дтп нет страховки исковое заявление

Ситуация 1. Товары реализуются на условиях предварительной оплаты, но по договору право собственности на товары переходит к покупателю в момент передачи вещи. Следовательно, перечисление покупателем авансовых платежей не изменяет прав сторон договора на товары и приводит: у покупателя — к возникновению дебиторской задолженности поставщика по перечисленному авансу, а у поставщика — к возникновению кредиторской задолженности перед покупателем по авансу полученному.

Согласно инструкции по применению Плана счетов, дебиторская и кредиторская задолженности сторон договора по перечисленному покупателем авансу должны быть отражены, соответственно, на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При передаче товаров (их отгрузке организацией-продавцом) покупателю право собственности на них переходит к покупателю. Эти товары должны быть списаны с баланса организации-продавца как реализованные. В момент поступления товаров на склад или получения документов, свидетельствующих о переходе права собственности на товары, покупатель должен оприходовать перешедшие в его собственность ценности, отразив их на соответствующих балансовых счетах (10 "Материалы", 41 "Товары" и т. д.), и выделить подлежащий предъявлению бюджету НДС.

Списание товаров со 41 счета на нужды организации

Организации могут потребоваться товары, которая она продает, для общехозяйственных нужд. Списание можно произвести путем перевода товаров в материалы или минуя эту операцию, на основании приказа. Организация закупила 87 пачек бумаги для розничной продажи на общую сумму 7905 руб. (НДС 1206 руб.) Для нужд офиса понадобилось 5 пачек.

№ п

Документ

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

Переоценка товаров в бухгалтерском учете Переоценка товаров может влиять и на понижение и на повышение стоимости. Для каждой ситуации существует свой порядок учета. Особенно на переоценку влияет, в каких ценах ведется учет товаров: в продажных или приобретения. Учет переоценки по стоимости приобретения

Себестоимость товаров, которая и является стоимостью приобретения, не может меняться в меньшую сторону. Поэтому при уценке в течение года запись в бухгалтерском учете не делается. Для таких случаев предусмотрено создание резерва для затрат по снижению стоимости ТМЦ.

Как списать товар, которого нет на складе или в магазине

Оно отражается проводкой: Сумма по этой операции будет равна разнице между ценой приобретения и новой стоимостью. При списании товаров сумма резерва будет восстанавливаться: Данный резерв не уменьшает налог на прибыль, поэтому возникает постоянное налоговое обязательство. Его величина равна сумме резерва, умноженному на ставку 20% (прибыль) и отражается записью:

Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль»

Пример: На группу товаров в количестве 10 шт. стоимостью 23 000 руб., приобретенных в начале четвертого квартала в связи с потерей товарного вида была произведена уценка до 18 000 руб. До конца года товары не были проданы. В следующем году были реализованы 8 шт. ТМЦ на сумму 14 400 руб.

№ п

Документ

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

Учет переоценки по продажной стоимости При переоценке в учете товаров по продажной стоимости если новая цена больше или одинакова со стоимостью приобретения, то делают запись Дебет 42 Кредит 41, отражающую разность между старой и новой ценой. Когда новая цена меньше той, за которую покупали товар:

Дебет 42 Кредит 41 – отражается сумма наценки на этот товар
Дебет 91 Кредит 41 – отражают сумму разности между стоимостью приобретения и новой ценой.
Дооценка товара: Дебет 41 Кредит 42.

Учет безвозмездной передачи товара между юридическими лицами Передача товаров на безвозмездной основе – это дарение. Организация не получает никаких денег или иных благ в счет переданных товаров. Данная операция учитывается, как прочих расход на счете 91. Учет безвозмездно переданных товаров Так как в налоговом учете безвозмездная передача не отражается, а в бухгалтерском она есть – возникают постоянные разницы. Их отражают по дебету 99 счета и кредиту 68 «Налог на прибыль». Также такой «подарок» облагается НДС, если передан он не в благотворительных целях.

Если по ранее приобретенным товарам, переданным безвозмездно, был получен вычет, то налог на добавленную стоимость нужно будет восстановить. Это касается всех категорий подаренного имущества: и в благотворительных целях, и просто так. Факт передачи устанавливается документальным подтверждением. Для этого фирма должна разработать форму акта или накладной. Передавать товары стоимостью выше 3000 руб. другим юридическим лицам запрещено. Это не касается некоммерческих организаций и частных лиц. Проводки по передаче товаров В ходе безвозмездной передачи доход не возникает, юридическое лицо учитывает только расход:

Дебет 91.2 Кредит 41 – списана стоимость переданных товаров

В случае возникновения дополнительных расходов, связанных с этой операцией, их отражают по дебету счета 91.2 в корреспонденции со счетом возникновения затрат 60, 70 и т.д. В налоговом учете одновременно с проводкой списания товаров отражают постоянную разницу:

Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 «Налог на прибыль»

Если дарение облагается НДС, то делают запись:

Дебет 91.2 Кредит 68 НДС

При восстановлении налога на добавленную стоимость нужно сделать проводку:

Дебет 19.03 Кредит 68 НДС

Пример: Организация купила товары на сумму 127 845 руб. (НДС 19 502 руб.). Изначально, предполагалось, что они будут реализованы, но, впоследствии, были переданы в дар в качестве безвозмездной помощи некоммерческой фирме на сумму 75 000 руб. Проводки по безвозмездной передаче товара:

№ п

Документ

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

Бухгалтерский учет товаров в пути Если партнеры (продавец, покупатель) расположены далеко друг от друга (разные города, страны), на транспортировку уходит несколько дней. Но продавец обязан выписать документы на груз в день отправки, получается, что покупатель принимает их уже в другом временном периоде. Часто бывает, что речь идет о разных месяцах. Момент перехода права собственности на доставляемые ценности наступает, как правило, при отгрузке. Вот и получается, что продавец уже поставил товар своему покупателю, но на самом деле, фактически, получатель еще не встретил свое приобретение. Для проведения бухгалтерских операций в этом случае рекомендуется использовать счет № 15 – заготовление-приобретение материальных ценностей.

Если транспортируется не товар, а материалы или сырье, то к 15-ому счету создать субсчета: Согласно инструкции плана счетов, счет № 15 можно использовать только для отображения материалов и товаров по учетным ценам. Но и от этого можно отступить и учитывать ТМЦ на счетах 10, 41 по фактической стоимости, а счет № 15 задействовать только для товаров в пути. Расходы на транспортировку компания-продавец может закладывать в цену товара – счет № 41 или учитывать эти затраты отдельно: счет № 44 — расходы на продажу. Проводки для отражения товаров в пути

№ п

Документ

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

Бухгалтерский учет по продаже товаров в оптовой торговле Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара. По предоплате Пример: Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб.

№ п

Документ

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

По отгрузке

Пример: Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

№ п

Документ

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

Бухгалтерский учет по продаже товаров в рознице Пример: За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

№ п

Документ

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

Проводки по продаже или оказанию услуг При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость. Пример:

Читать еще: Переселение в ленинградскую область из казахстана

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей. Проводки по оказанию услуг:

№ п

Документ

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры В силу определенных обстоятельств, случаются ситуации, когда нужно вернуть товар поставщику. В зависимости от того был ли товар, который возвращают, оплачен или нет, приняты ли ТМЦ к учету, делают бухгалтерские проводки. Также стоит выделить моменты, связанные с возвратом качественных и некачественных товаров. 8.1 Случаи возврата товаров 8.2 Возврат товаров ненадлежащего качества Случаи возврата товаров Гражданским законодательством установлены случаи, когда товар может быть возвращен поставщику.

При возврате товаров надлежащего качества: он оформляется в виде обратной продажи. Для этого делают проводку Далее учитывают выручку от продажи: Дебет 90.01.1 Кредит 62.01.

Учет и налоги

Списание товарных балансов ООО

Подскажите pzhlst, doo занимается оптовой торговлей, в инвентаре есть большой баланс товаров на складе где-то до 1 миллиона рублей. Его нужно списать, но на самом деле таких вычетов нет. Как правильно выдавать документы аннулирования и может ли такая процедура быть исследована одновременно?

Будут ли вопросы налоговой инспекции понимать налоговую базу по подоходному налогу?

Re: Списание баланса товаров ООО

В целом, компания может, в зависимости от обстоятельств, быть в дефиците за счет виновника, списывать расходы или финансовые результаты. Затраты на материал могут включать недостаток только в нормах естественных потерь (после расчета отсутствия реклассификации), в дополнение к этим нормам — они также заменяют виновных.

Порядок списания товаров с датой истечения срока действия

Если они не определены, суммы недостатков списываются на финансовые результаты организации. Эта процедура изложена в разделах 29 и 30 Руководства по учету запасов.
Для целей налога на прибыль правила учета выявленных недостатков аналогичны, за исключением последней ситуации — из-за проверки дефицит превысил естественные убытки, а виновные не были идентифицированы. В этом случае количество дефектов может быть учтено при налогообложении прибыли по подпункту. 5, p. 2, ст. 265 Налогового кодекса, только если факт, что виновных нет, документируется уполномоченным государственным органом.

Re: Списание баланса товаров ООО

Благодарю вас. Дело в том, что такой дефицит отсутствует, поскольку эти балансы были сформированы из-за неправильного списания запасов.

Фактически, эти продукты продаются и не списываются в бухгалтерском учете

Re: Списание баланса товаров ООО

Правильно ли создавать список, идентифицировать оставшиеся товары, которые слишком куплены и истекли (смеси строительных работ), подготовить акт и списать финансовые результаты. И можете ли вы отменить списание несколько месяцев, потому что сумма велика?

Re: Списание баланса товаров ООО

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
с 27.06.2008

03-03-06 / 1/373
В соответствии со ст. 249 Налогового кодекса для расчета дохода от налога на прибыль по выручке признается доход от продажи товаров (части, услуг) собственного производства, а также уже приобретенных и полученных от продажи прав собственности.
Расходы на вычет при исчислении подоходного налога должны рассматриваться как обоснованные (экономически обоснованные) и документированные затраты при условии, что они предназначены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (стр. 1 столовая ложка. 252 Налогового кодекса).
Таким образом, в случае снятия (списания) товаров с истекшими сроками истечение срока полезной службы их покупки и дальнейшей ликвидации не может считаться частью дохода от коммерческой деятельности и, следовательно, не будет считаться расходами для целей налогообложения.

Re: Списание баланса товаров ООО

Наиболее выгодным вариантом является списание дефицита, если нет виновника с решением основного лица из-за чистой прибыли.

Тогда налог не будет путать.
Однако маловероятно, что он попросит учредителя, который получает дивиденды от чистой прибыли.

Re: Списание баланса товаров ООО

2"….. Дело в том, что такого дефицита нет, потому что эти балансы были связаны с неправильным списанием …." — Если да, то в чем недостаток?

какие задерживаемые товары? Неправильное списание, как оно было найдено? Неправильное списание на продажу товаров?

Re: Списание баланса товаров ООО

Да, и я примерно такой же.

Re: Списание баланса товаров ООО

Если на складе нет склада, а на складе имеется большой баланс на 1 миллион рублей, это недостаток.

Re: Списание баланса товаров ООО

На самом деле, спасибо.

Только директор говорит, что это неправильно, вести учет бухгалтера, который подал в отставку, но товар был продан без документов (((Итак, отсутствие выпуска и инвентарь могут списать счет чистой прибыли в отсутствие исполнителей?) D94 K41, K94 D84

Re: Списание баланса товаров ООО

10 KLKR >Большое вам спасибо!)))

Re: Списание баланса товаров ООО

Всегда пожалуйста!

В каждой организации, работающей с товарно-материальными ценностями (далее ТМЦ) наступает момент, когда их необходимо списать. Причин этому может быть множество — истечение срока годности, поломки, выход из строя, потеря качества, порча товаров.
Списываются ТМЦ согласно инструкции, разработанной организацией. Все материально ответственные лица, работающие с такими ценностями, должны письменно подтвердить то, что они ознакомлены с ней.

Зачем списывать ТМЦ?

Списание ТМЦ необходимо для того чтобы их реальное количество соответствовало данным бух. учета, а также с целью избежать злоупотребления должностных ли, работающих с этими ценностями.

Как списать ТМЦ?

Выбытие товарно-материальных ценностей оформляется актом о списании. Его составление свидетельствуют о том, что материалы и (или) другие ценности не подлежат дальнейшей эксплуатации. Списание ТМЦ должно проводиться в присутствии специально созданной комиссии, однако на деле такая возможность редко бывает. В особых случаях необходимо присутствие сотрудника органов санэпидемстанции. Акт утверждается руководителем организации. Он же определяет источник за счет которого списывается товар. Это может быть себестоимость, материально ответственное лицо, прибыль и т.д.

В Акте на списание должна быть указана информация о товаре — наименование, единица измерения, количество, масса, цена, артикул, причина списания.

Учет ТМЦ в бухгалтерии: проводки и документы

Подписывается документ всеми сотрудниками входящими в комиссию и материально ответственным лицом. Проставляется дата и место списания. Необходимо убедится в том, что для списания были предоставлены запрашиваемые материальные ценности. В зависимости от партии цена на одни и те же товары и материалы может отличаться на 10-20%. В случае ошибки может произойти искажение данных бухгалтерского и налогового учета. Акт составляют в 3 экземплярах — один сдается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица, а третий в документы организации.

Способы оценки ТМЦ

Задача бухгалтера при списании ТМЦ правильно отразить стоимость выбываемых ценностей. Для этого существуют несколько способов:

по средней себестоимости;
по себестоимости каждой единицы;
ФИФО.

Списываются ТМЦ следующими проводками:

Как видите списание товарно-материальных ценностей не такой уж сложный процесс. Если вы делаете это по правилам — внимательно и аккуратно, то выбытие материалов и прочих ценностей не будет для вас проблемой. Если ТМЦ списываются из-за того, что морально устарели, Акт не составляется. Итак, в магазине, что с ним делать. Дальнейшие меры зависят от условий сотрудничества с поставщиком. Примите во внимание случай полного списания дефектного продукта за счет поставщика путем уменьшения дебиторской задолженности или доставки товаров по нулевым ценам.

Во время работы ответственный сотрудник склада перемещает дефектные товары в информационную базу на промежуточный склад брака.

Списание товаров в случае отсутствия или повреждения в бухгалтерских записях

Принимая во внимание тот факт, что в соответствии с условиями контракта списание дефектных товаров полностью производится за счет поставщика, не имеет смысла распространять товары, которые были дефектными во время транспортировки и эксплуатации склада в отдельной группе.
В указанное время, как правило, перед настройкой нового заказа менеджер категорий создает учетные записи для принятия свадьбы. Конструированные учетные записи должны быть переданы поставщику. Однако при сборе новой серии товаров поставщику удаётся интегрировать товары с нулевым значением, чтобы компенсировать записанные товары. Если продавец предпочитает предоставить возмещение в виде сокращения задолженности перед клиентом, должен быть создан пакет документов о списаном продукте — Закон, TORG 12, Bid 2, с оригинальной синей печатью, должен быть отправлен по почте. Проверяя действия соответствия, убедитесь, что поставщик отменил свою базу данных.

Принятие товара, проверка наличия.

Сортировка товаров.

Под контролем менеджера необходимо классифицировать списанные товары — в группу товаров, которые могут быть проданы с вычету и товары, подлежащие удержанию. Товары, возвращенные для продажи путем замены, должны быть прикреплены к контрагенту третьей стороны по прибытии на информационную базу. Остальные товары были удалены.
В случае возмещения за письменный брак, отправляя товары по нулевым ценам, этот продукт вводится в базу данных по обычной цене поставщика. Мы рекомендуем вам как для списания, так и для прибытия, в любом случае — только таким образом можно следить за количеством списанных и заменяемых товаров.

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно