Управляющий ип вместо директора судебная практика

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Заключение с индивидуальным предпринимателем — управляющим ООО договора, которым, помимо прочего, предусмотрена выплата ежемесячного вознаграждения, а также обязанность следить за текущей деятельностью организации, свидетельствует о фактическом заключении трудового договора. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 25.05.18 № 303-КГ18-1430. Отметим, что в данном случае дополнительным аргументом против организации послужило то, что ранее ИП-управляющий работал в этой же организации директором.

Суть спора

Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем о передаче ему полномочий единоличного исполнительного органа. Проверяющие из ПФР решили, что договор по своей сути является трудовым, и на сумму выплат нужно было начислить страховые взносы. Поскольку это сделано не было, контролеры доначислили взносы на сумму 3,5 млн. рублей, а также выписали штраф в размере 712 тыс. рублей за неуплату взносов. В обоснование своей позиции фонд указал на следующие особенности спорного договора:
  • ИП-управляющий вправе без доверенности действовать от имени организации, подписывать документы, издавать приказы и давать указания, обязательные для исполнения всеми работниками; обеспечивать организацию ведения бухгалтерского и налогового учета; утверждать штатное расписание, правила внутреннего распорядка; заключать трудовые договоры с работниками, устанавливать и изменять должностные оклады;
  • договором установлена регулярная, гарантированная в определенной сумме оплата труда (ежемесячное вознаграждение в размере 300 тыс. руб. и ежеквартальное — в размере от 10 до 30 процентов от прибыли);
  • в договоре не определены характерные для гражданско-правовых отношений сроки оказания услуг (дата начала и дата окончания), возможное количество этапов, результат, достигаемый исполнителем по окончании оказания услуг.

Решение суда

Суды всех инстанций, включая Верховный суд, признали решение фонда правомерным. Судьи обратили внимание на то, что ранее ИП-управляющий в течение шести лет работал в этой же организации директором на основании трудового договора (в качестве ИП директор зарегистрировался непосредственно перед тем, как стать управляющим). При этом должностные обязанности управляющего в целом не отличались от тех, что он выполнял ранее в качестве директора. Как и прежде, управляющий следил за текущей деятельностью организации, а не исполнял разовое задание заказчика. Исходя из перечисленных выше обстоятельств, суд пришел к следующему выводу. Фактически спорный договор содержит все признаки не гражданско-правового, а трудового договора. Значит, вознаграждение управляющему является скрытой формой оплаты труда, и подлежит обложению страховыми взносами.

В условиях кризиса и усиления административного контроля (в том числе банковского), бизнес вынужден искать новые способы оптимизации или вспоминать старые. В последнее время все больше компаний вместо генерального директора назначают ИП-управляющего. Способ широко рекламируется некоторыми специалистами по налоговой оптимизации и рьяно критикуется другими. Эксперт объективно рассмотрел этот инструмент в нашей группе «Красный уголок бухгалтера» в Facebook.

Как назначить ИП-управляющего

В теории, ст. 42 Федерального закона «Об Обществах с ограниченной ответственностью» предусматривает передачу полномочий единоличного исполнительного органа управляющему. На практике это тоже реально (проверено моими юристами): учредители принимают решение об изменении в Устав, в части единоличного исполнительного органа, изменения регистрируются в налоговой, затем генеральный директор полномочия прекращает, а ИП-управляющий взваливает это бремя на себя, что тоже регистрируется налоговой. Дальше возникает вопрос переоформления банковских карточек, который приводит в недоумение некоторых сотрудников банка: «Что за чудо ИП-управляющий вместо генерального директора?». Но налоговая изменение зарегистрировала, так что проблем с переоформлением счета не возникает. Надо ли переоформлять карточку с образцами подписи, если бывший генеральный директор и новый управляющий-ИП – одно лицо (пока не касаясь вопроса, надо ли так делать вообще)? Забавно, но в разных банках этот вопрос решается по-разному: в некоторых считают, что раз подпись и оттиск печати не поменялся, то и переподписывать карточку не требуется, а только актуализировать сведения (в том числе по средствам «Банк-клиент»), в других банках карточку требуют переподписать. Но это вопрос техники, а смысл-то есть?

Плюсы

Размер самого вознаграждения устанавливается договором управления между учредителями и ИП-управляющим и теоретически может быть любым. Дальше поклонники этой схемы расписывают выгоду в цифрах по налогам с зарплаты, но мы этого делать не будем. Давайте о минусах.

Минусы

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Второе, о чем умалчивают поклонники схемы, – это то, что в расходы вознаграждение ИП-управляющему при применении УСН будет не включить. Об этом есть письмо Минфина от 20 января 2017 г. № 03-11-06/2/2506. Правда есть и ст. 264 НК РФ, где п.18 в число прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, включает расходы на приобретение услуг по управлению организацией при исчислении налога на прибыль. В-третьих, надо понимать, что использование ИП-управляющего для вывода денег из организации (даже при применении УСН 6%), рассматривать не приходиться – сейчас любая оптимизация без понимания позиции банка нежизнеспособна. Поэтому ИП-управляющий снимать наличку сможет в пределах лимитов, установленных банком, будет злоупотреблять – заблокируют счет. К тому же, при применении организацией УСН «доходы минус расходы», стоимость такой обналички составит не менее 14-15% (для Санкт-Петербурга это 7% организации + 6% ИП + отчисления в фонды + тариф банка). На одном из семинаров «специалистов» по налоговому планированию я слышал удивительную вещь про то, что если в Сбербанке деньги, полученные от управления, ИП кладет на депозит, а потом снимает по сберкнижке – процент он не платит с любой суммы снятия. Это обман: деньги с депозита ИП возвращаются на счет ИП, а там все опять по тарифам банка.
Читать еще:  Сколько хранятся персональные данные работников
Но вот платить ИП корпоративной картой действительно может: и за машины, и за гамбургеры в Макдональдсе. И это к плюсам. И еще. При принятии решения о том или ином способе оптимизации, необходимо учитывать новую реальность – совершенно новые технические возможности государства обрабатывать массивы информации, в том числе потенциально контролировать расходы граждан. Это и карты «Мир», и обязательные платежные терминалы (закон от 01.05.2017 № 88-ФЗ). Подписан закон от 01.05.2017 № 88-ФЗ. С 1 октября 2017 года у всех продавцов должны быть терминалы безналичной оплаты. Исключение – для компаний и ИП с выручкой до 40 млн. в год. Идея контролировать расходы граждан живет в государственных умах и независимо от того, будет ли НДФЛ повышен или нет, чиновникам хочется контролировать наши траты. Теперь для этого есть и технические возможности, а их реализация – вопрос времени. В этом смысле, вариант получения денег ИП-управляющим приобретает новый смысл. С 2015 года отчетность по НДС сдают только в электронном виде. Теперь налоговая автоматически выявляет подозрительные сделки и прослеживает всю цепочку контрагентов. Черные схемы почти перестали работать, поэтому выводить из ООО наличку и совершать фиктивные сделки стало в разы сложнее и опаснее.

Один из способов сэкономить свои кровные — это нанять управляющего-ИП. Так можно не платить зарплатные налоги и уменьшать налог на прибыль.

Как «вытащить» деньги из ООО

У ООО есть несколько официальных способов вывести наличные. Выплатить дивиденды, дать учредителю взаймы или выписать сотруднику подотчетную сумму на какие-то цели. Дивиденды облагаются налогом на доход физических лиц и согласно 28 статье Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» платятся не чаще, чем раз в квартал и только с чистой прибыли. Если ее нет, ООО не может ничего выплатить учредителям. Все займы и подотчет имеют целевой характер и их надо подтверждать сопроводительными документами — счетами, чеками, билетами или актами.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В общем, просто так взять деньги из ООО нельзя. Даже если вы его создали, на счетах компании лежат уже деньги компании, а не ваши. И тратить их компания должна под строгим надзором налоговой. Но до того, как отчетность стала электронной, компаниям было проще обмануть систему. Самый частый и эффективный способ — купить фиктивную сделку у «отмывальщиков». Отмывальщики — это компании или ИП, которые за определенный процент выводят наличку через собственные счета. Это те самые фирмы-однодневки, которые существуют пару месяцев, прогоняют через себя десяток-другой сомнительных операций и исчезают, пока к ним не приехала проверка.

Как работала черная схема «обнала» Допустим, ООО получает за услуги или товар 1 миллион рублей. По закону с этих денег надо заплатить налог на прибыль 20% и НДС 18%. Придется отдать государству 322 034 рублей. Остальные деньги останутся на счете компании и вывести в наличные их все равно не получится. Вместо того, чтобы отдать 322 034 рублей государству, ООО покупает товар или услуги в виде субподряда у третьей компании. Естественно, что все услуги и товары остаются только на бумаге. ООО платит 900 000 тысяч и вносит эти деньги в расходы, уменьшая чистую прибыль до 100 000 рублей. Размер налогов уменьшается в 10 раз. Дальше деньги ООО могут пройти еще пару звеньев и в конце концов осесть на счету какого-нибудь ИП, который уже имеет право вывести их на собственные нужды. ООО получит наличку — 900 тысяч минус 5−10% комиссии для посредника. Эти деньги можно будет потратить на личные цели и черные зарплаты сотрудников. Схемой активно пользовались до 2016 года, потому что ФНС не могла быстро отследить движение денег и налоговых выплат. Особенно, когда в цепочке несколько компаний. Чтобы найти несоответствие, надо было вручную проверять бумажные отчеты ООО, а потом всех его контрагентов. Это сложно и очень долго. Когда отчетность стала электронной, налоговая система стала автоматически сравнивать, кому вы заплатили деньги, кто их получил и заплатил ли он налог с этой прибыли.

Выводить наличные стало опаснее и дороже

ООО продолжают покупать фиктивные документы по сделкам, но работа по такой схеме стала похожа на поход по минному полю с завязанными глазами. Стало очень много моментов, из-за которых все может пойти не так. Если не сошлось на 1 рубль, вас спросят, почему. Начнут разбираться, кто виноват. Даже если вы и не планировали выводить деньги, а платили и правда за работу, все равно придется доказывать свою невиновность из-за нерасторопности контрагента.
Читать еще:  Письмо просьба не повышать арендную плату образец

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Кроме налоговой, могут вмешаться банки. По Федеральному закону 115-ФЗ банки принимают активное участие в противодействии отмыванию доходов. Если у банка возникнет подозрение в законности сделки, он может заморозить операцию и попросит обосновать, кому и за что платит ООО. Такая же ситуация с ИП. Если предприниматель пытается разом вывести крупную сумму, его могут попросить отчитаться перед банком — откуда эти деньги. Подтвердить надо будет документами — показать договор, акт и все необходимые приложения. Разбирательство может затянуться до месяца-двух. Все это время ООО просто ждет свои деньги, не имея возможности рассчитаться с работниками. Если банку покажется, что его претензия справедлива, они откажутся работать с ИП, попросят закрыть счет и перевести деньги в другой банк. Одновременно с этим ИП попадает в список лиц с подозрительной репутацией. Из-за этого в новом банке его могут попросить снова подтвердить операции. Это еще месяц-другой проверок. ООО продолжает ждать и надеяться. Но денег так и нет. Оправдываться приходится даже тем, кто ничего не нарушал. Даже если вы выводите дивиденды, банк может запустить проверку. Поэтому схема с таким выводом денег умирает.

Если схема раскроется Контроль слишком плотный и подразумевает сразу три вида ответственности:

  1. Административная. Суд может наказать чиновников, руководителя ООО, бухгалтера, индивидуального предпринимателя, приостановив деятельность на срок до 90 суток.
  2. Уголовная. За уклонение от уплаты налогов могут завести дело на руководителя организации, бухгалтера или другое лицо, которое уполномочено подписывать налоговую отчетность.
  3. Налоговая. ООО обяжут доплатить налоги и заплатить пени и штрафы. Согласно статье 72 НК РФ пени оспорить нельзя. Также могут приостановить операции на банковском счете.

Если ООО не заплатили налог случайно – 20% от неоплаченной суммы сбора. При умышленном нарушении – 40% от неоплаченной суммы сбора При этом, за любую просрочку по оплате налогового сбора начисляют пеню. Согласно 75 статье НК РФ пени начисляют за каждый день задолженности. На их размер влияют период просрочки, сумма долга и ставка рефинансирования, применяемая во время просрочки. Размер пени — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка Р Ф (в 2018 году — 7,25%) от величины недоимки. Три вида наказания за одно нарушение — достаточный аргумент, чтобы найти более безопасный способ сэкономить на налогах и вывести деньги хотя бы на зарплаты в конвертах.

Управляющий-ИП

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

По статье 42 Федерального закона 14-ФЗ ООО имеют право передавать управление компанией внешнему управляющему. Такие взаимоотношения считаются не трудовыми, а гражданскими. Договор с таким управляющим подписывается от имени общества. Подписывает председатель совета директоров или председатель общего собрания, на котором утвердили договор с управляющим. Управляющего-ИП можно назначить не только вместо директора. ООО имеет право заменять внешними консультантами руководителей отделов и департаментов. Может ввести должность управляющего вместо целого отдела, а не одного человека. Например, отдать под управление ИП бухгалтерию или юридические вопросы. Важно не переборщить. Если заменить всех сотрудников на ИП, ФНС точно предъявит претензии по уклонению от налогов.

В чем выгода?

Отношения с управляющим-ИП не считаются трудовыми. Компания не платит налоги на большую зарплату директора и может прописать удобные для себя условия — например, расторжение с уведомлением всего за неделю или отсутствие каких-либо компенсаций. Если обычного работника нельзя уволить просто так, то с ИП можно расторгнуть договор и уже завтра заключить новый с другим. Если директору при увольнении придется заплатить 3 зарплаты, то управляющему не положен декрет, отпуск, компенсация нетрудоспособности и пенсия. Этот порядок работы снимает массу головной боли с руководства ООО. Управляющий-ИП может выводить весь гонорар в наличные и использовать его на любые свои нужды. Со стороны налоговой к этому процессу не подкопаешься. Еще один плюс — с управляющим-ИП можно подписывать приложения к договору по оказанию дополнительных услуг, кроме основных — вот вам еще больше налички. Например, у вас договор на консультации в области маркетинга, по которому в конце месяца управляющий получит гонорар. Но можно подписать дополнительное приложение-задание на, допустим, срочную оптимизацию кадрового ресурса компании в течение недели.

Как платит ООО, если у него директор в штате Зарплата: 300 000 рублей. В Пенсионный и страховые фонды: 300 000*0,3 = 90 000 рублей.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Налог на прибыль уменьшается на 390 000*0,2 = 78 000 рублей. ООО расходует при системе с директором: 312 000 рублей

Как платит ООО, если нанимает управляющего-ИП Гонорар: 300 000 рублей. Все налоги ИП платит сам за себя.

Читать еще:  Что делать после получения родового сертификата
Гонорар учитывают в расходы, а налог на прибыль уменьшается на 300 000*0,2= 60 000 рублей. ООО расходует при системе с управляющим: 240 000 рублей

Чем больше гонорар управляющего, тем больше ООО экономит на зарплатных налогах и налоге на прибыль. Но важно помнить, что сумма гонорара не должна быть чересчур большой. Нельзя заплатить управляющему гонорар, например, 10 и больше миллионов. Вмешается Федеральная служба по финансовому мониторингу. С точки зрения налоговой такая схема абсолютно законна. Но есть пара недостатков. Во-первых, отношения с управляющим могут признать трудовыми. Тогда ООО заставят рассчитать по всем налоговым недоплатам. Во-вторых, такие отношения могут признать сознательной махинацией для отмывания денег и тогда ООО накажут штрафами.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Чтобы этого не произошло, ИП должен соответствовать ряду требований. Он не должен быть тесно связан с ООО. Большая ошибка — уволить директора и тут же назначить его управляющим. Или назначить управляющим жену или брата одного из учредителей. Это не смертельно, но привлечет внимание для более тщательной проверки. У ИП должны быть соответствующие ОКВЭДы. Хорошо, если указаны консультационные услуги — 74.14. Необязательно в виде главной деятельности, но они должны быть. ИП уже должен вести какую-то деятельность. Должно быть движение по счету, должны быть операции. Нельзя зарегистрировать ИП и на следующий день назначить его управляющим. Это подозрительно. У ИП должны быть другие контрагенты. Лучше, если ООО не будет единственным партнером своего управляющего. Гонорар нового управляющего на ИП не должен с первых транзакций быть намного больше, чем предыдущая зарплата директора. Нельзя вместо былых 20 000 сразу назначить гонорар в 200 000. Назначая управляющего на ИП, ваша задача — показать ФНС, что вы делаете это не ради оптимизации налогов. Цель такого назначения в том, чтобы дать реальную выгоду компании. Использовать какие-то уникальные навыки управляющего для роста выручки и качественных изменений внутри компании.
Ни в коем случае не должно быть похоже, что управляющий просто ходит на работу за зарплату. Для этого надо грамотно составить договор.

Договор с управляющим-ИП

Договор — первое, что будет проверять ФНС. Задача ООО — составить документ, в котором не будет признаков того, что управляющий работает как наемный сотрудник. Должно быть понятно, что он не на ставке, а работает, выполняя определенную задачу, направленную на рост и развитие компании. Чтобы ФНС не признала договор трудовым, в нем следует предусмотреть ряд пунктов — упредить возможные претензии со стороны налоговиков:
  1. Не должно быть фиксированного распорядка дня. Не должно быть упоминаний о том, что выплаты гонорара привязаны ко времени, которое управляющий провел на работе. Управляющий должен сам распоряжаться своим временем.
  2. Не должно быть прописано, что общество обеспечивает управляющего всем необходимым для работы. Это формулировка, которую применяют к трудовым отношениям. В случае с управляющим ее надо заменить на возмещение фактических расходов в связи с деятельностью. Т. е. общество компенсирует не все подряд, а только то, что надо для выполнения поставленной задачи.
  3. Не должно быть упоминаний о том, что управляющему положен отпуск и любые другие трудовые гарантии. Если есть гарантии, значит это не гражданский, а трудовой договор.
  4. Гонорар должен быть привязан к показателям компании. Это не должна быть регулярная зарплата. ООО платит за улучшение финансовых показателей, поэтому гонорар управляющего должен зависеть от роста выручки или прибыли. А иначе какой смысл нанимать управляющего, если и с директором можно было бы сидеть и не развиваться.
  5. В договоре должно быть прописано, что управляющий осуществляет управление обществом своими силами и средствами. Можно указать цель, которая доказывает необходимость такого решения — вывод компании из кризиса, управление несколькими филиалами одновременно, увеличение ответственности по сравнению с обязанностями директора.
  6. Управляющий не должен строго подчиняться ООО, которое его нанимает. Не должно складываться ощущения, что у управляющего есть начальник, перед которым он отчитывается.

Акт выполненных работ

Ежемесячно или согласно срокам, которые указаны в договоре, управляющий готовит акт выполненных работ. Из этих отчетов должно быть понятно, что управляющий выполняет разную работу. Если в актах от месяца к месяцу указаны одинаковые задачи и одинаковый гонорар, ФНС может признать, что управляющий ходит на работу, как обычный директор.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Чтобы такого не произошло, ООО должны ставить управляющим разные задачи, а сам управляющий должен указывать, какие расходы он понес во время своей работы — брони в отелях, билеты на самолет и мероприятия. Если все это не предусмотреть, ФНС докажет факт получения необоснованной налоговой выгоды. Тогда ООО ждут неприятности. С суммы уплаченного вознаграждения управляющему за весь период действия договора будет начислено: НДФЛ 13%, страховые взносы 30%, и пени за несвоевременную уплату этих налогов. А еще за то, что НДФЛ не перечисляли вовремя, выпишут штраф в размере 20% от суммы долга. Про штрафы за НДС мы писали выше.

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Управляющий ип вместо директора судебная практика

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Заключение с индивидуальным предпринимателем — управляющим ООО договора, которым, помимо прочего, предусмотрена выплата ежемесячного вознаграждения, а также обязанность следить за текущей деятельностью организации, свидетельствует о фактическом заключении трудового договора. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 25.05.18 № 303-КГ18-1430. Отметим, что в данном случае дополнительным аргументом против организации послужило то, что ранее ИП-управляющий работал в этой же организации директором.

Суть спора

Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем о передаче ему полномочий единоличного исполнительного органа. Проверяющие из ПФР решили, что договор по своей сути является трудовым, и на сумму выплат нужно было начислить страховые взносы. Поскольку это сделано не было, контролеры доначислили взносы на сумму 3,5 млн. рублей, а также выписали штраф в размере 712 тыс. рублей за неуплату взносов. В обоснование своей позиции фонд указал на следующие особенности спорного договора:
  • ИП-управляющий вправе без доверенности действовать от имени организации, подписывать документы, издавать приказы и давать указания, обязательные для исполнения всеми работниками; обеспечивать организацию ведения бухгалтерского и налогового учета; утверждать штатное расписание, правила внутреннего распорядка; заключать трудовые договоры с работниками, устанавливать и изменять должностные оклады;
  • договором установлена регулярная, гарантированная в определенной сумме оплата труда (ежемесячное вознаграждение в размере 300 тыс. руб. и ежеквартальное — в размере от 10 до 30 процентов от прибыли);
  • в договоре не определены характерные для гражданско-правовых отношений сроки оказания услуг (дата начала и дата окончания), возможное количество этапов, результат, достигаемый исполнителем по окончании оказания услуг.

Решение суда

Суды всех инстанций, включая Верховный суд, признали решение фонда правомерным. Судьи обратили внимание на то, что ранее ИП-управляющий в течение шести лет работал в этой же организации директором на основании трудового договора (в качестве ИП директор зарегистрировался непосредственно перед тем, как стать управляющим). При этом должностные обязанности управляющего в целом не отличались от тех, что он выполнял ранее в качестве директора. Как и прежде, управляющий следил за текущей деятельностью организации, а не исполнял разовое задание заказчика. Исходя из перечисленных выше обстоятельств, суд пришел к следующему выводу. Фактически спорный договор содержит все признаки не гражданско-правового, а трудового договора. Значит, вознаграждение управляющему является скрытой формой оплаты труда, и подлежит обложению страховыми взносами.

В условиях кризиса и усиления административного контроля (в том числе банковского), бизнес вынужден искать новые способы оптимизации или вспоминать старые. В последнее время все больше компаний вместо генерального директора назначают ИП-управляющего. Способ широко рекламируется некоторыми специалистами по налоговой оптимизации и рьяно критикуется другими. Эксперт объективно рассмотрел этот инструмент в нашей группе «Красный уголок бухгалтера» в Facebook.

Как назначить ИП-управляющего

В теории, ст. 42 Федерального закона «Об Обществах с ограниченной ответственностью» предусматривает передачу полномочий единоличного исполнительного органа управляющему. На практике это тоже реально (проверено моими юристами): учредители принимают решение об изменении в Устав, в части единоличного исполнительного органа, изменения регистрируются в налоговой, затем генеральный директор полномочия прекращает, а ИП-управляющий взваливает это бремя на себя, что тоже регистрируется налоговой. Дальше возникает вопрос переоформления банковских карточек, который приводит в недоумение некоторых сотрудников банка: «Что за чудо ИП-управляющий вместо генерального директора?». Но налоговая изменение зарегистрировала, так что проблем с переоформлением счета не возникает. Надо ли переоформлять карточку с образцами подписи, если бывший генеральный директор и новый управляющий-ИП – одно лицо (пока не касаясь вопроса, надо ли так делать вообще)? Забавно, но в разных банках этот вопрос решается по-разному: в некоторых считают, что раз подпись и оттиск печати не поменялся, то и переподписывать карточку не требуется, а только актуализировать сведения (в том числе по средствам «Банк-клиент»), в других банках карточку требуют переподписать. Но это вопрос техники, а смысл-то есть?

Плюсы

Размер самого вознаграждения устанавливается договором управления между учредителями и ИП-управляющим и теоретически может быть любым. Дальше поклонники этой схемы расписывают выгоду в цифрах по налогам с зарплаты, но мы этого делать не будем. Давайте о минусах.

Минусы

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Второе, о чем умалчивают поклонники схемы, – это то, что в расходы вознаграждение ИП-управляющему при применении УСН будет не включить. Об этом есть письмо Минфина от 20 января 2017 г. № 03-11-06/2/2506. Правда есть и ст. 264 НК РФ, где п.18 в число прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, включает расходы на приобретение услуг по управлению организацией при исчислении налога на прибыль. В-третьих, надо понимать, что использование ИП-управляющего для вывода денег из организации (даже при применении УСН 6%), рассматривать не приходиться – сейчас любая оптимизация без понимания позиции банка нежизнеспособна. Поэтому ИП-управляющий снимать наличку сможет в пределах лимитов, установленных банком, будет злоупотреблять – заблокируют счет. К тому же, при применении организацией УСН «доходы минус расходы», стоимость такой обналички составит не менее 14-15% (для Санкт-Петербурга это 7% организации + 6% ИП + отчисления в фонды + тариф банка). На одном из семинаров «специалистов» по налоговому планированию я слышал удивительную вещь про то, что если в Сбербанке деньги, полученные от управления, ИП кладет на депозит, а потом снимает по сберкнижке – процент он не платит с любой суммы снятия. Это обман: деньги с депозита ИП возвращаются на счет ИП, а там все опять по тарифам банка.
Читать еще:  Программа омс основной перечень медицинских услуг
Но вот платить ИП корпоративной картой действительно может: и за машины, и за гамбургеры в Макдональдсе. И это к плюсам. И еще. При принятии решения о том или ином способе оптимизации, необходимо учитывать новую реальность – совершенно новые технические возможности государства обрабатывать массивы информации, в том числе потенциально контролировать расходы граждан. Это и карты «Мир», и обязательные платежные терминалы (закон от 01.05.2017 № 88-ФЗ). Подписан закон от 01.05.2017 № 88-ФЗ. С 1 октября 2017 года у всех продавцов должны быть терминалы безналичной оплаты. Исключение – для компаний и ИП с выручкой до 40 млн. в год. Идея контролировать расходы граждан живет в государственных умах и независимо от того, будет ли НДФЛ повышен или нет, чиновникам хочется контролировать наши траты. Теперь для этого есть и технические возможности, а их реализация – вопрос времени. В этом смысле, вариант получения денег ИП-управляющим приобретает новый смысл. С 2015 года отчетность по НДС сдают только в электронном виде. Теперь налоговая автоматически выявляет подозрительные сделки и прослеживает всю цепочку контрагентов. Черные схемы почти перестали работать, поэтому выводить из ООО наличку и совершать фиктивные сделки стало в разы сложнее и опаснее.

Один из способов сэкономить свои кровные — это нанять управляющего-ИП. Так можно не платить зарплатные налоги и уменьшать налог на прибыль.

Как «вытащить» деньги из ООО

У ООО есть несколько официальных способов вывести наличные. Выплатить дивиденды, дать учредителю взаймы или выписать сотруднику подотчетную сумму на какие-то цели. Дивиденды облагаются налогом на доход физических лиц и согласно 28 статье Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» платятся не чаще, чем раз в квартал и только с чистой прибыли. Если ее нет, ООО не может ничего выплатить учредителям. Все займы и подотчет имеют целевой характер и их надо подтверждать сопроводительными документами — счетами, чеками, билетами или актами.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В общем, просто так взять деньги из ООО нельзя. Даже если вы его создали, на счетах компании лежат уже деньги компании, а не ваши. И тратить их компания должна под строгим надзором налоговой. Но до того, как отчетность стала электронной, компаниям было проще обмануть систему. Самый частый и эффективный способ — купить фиктивную сделку у «отмывальщиков». Отмывальщики — это компании или ИП, которые за определенный процент выводят наличку через собственные счета. Это те самые фирмы-однодневки, которые существуют пару месяцев, прогоняют через себя десяток-другой сомнительных операций и исчезают, пока к ним не приехала проверка.

Как работала черная схема «обнала» Допустим, ООО получает за услуги или товар 1 миллион рублей. По закону с этих денег надо заплатить налог на прибыль 20% и НДС 18%. Придется отдать государству 322 034 рублей. Остальные деньги останутся на счете компании и вывести в наличные их все равно не получится. Вместо того, чтобы отдать 322 034 рублей государству, ООО покупает товар или услуги в виде субподряда у третьей компании. Естественно, что все услуги и товары остаются только на бумаге. ООО платит 900 000 тысяч и вносит эти деньги в расходы, уменьшая чистую прибыль до 100 000 рублей. Размер налогов уменьшается в 10 раз. Дальше деньги ООО могут пройти еще пару звеньев и в конце концов осесть на счету какого-нибудь ИП, который уже имеет право вывести их на собственные нужды. ООО получит наличку — 900 тысяч минус 5−10% комиссии для посредника. Эти деньги можно будет потратить на личные цели и черные зарплаты сотрудников. Схемой активно пользовались до 2016 года, потому что ФНС не могла быстро отследить движение денег и налоговых выплат. Особенно, когда в цепочке несколько компаний. Чтобы найти несоответствие, надо было вручную проверять бумажные отчеты ООО, а потом всех его контрагентов. Это сложно и очень долго. Когда отчетность стала электронной, налоговая система стала автоматически сравнивать, кому вы заплатили деньги, кто их получил и заплатил ли он налог с этой прибыли.

Выводить наличные стало опаснее и дороже

ООО продолжают покупать фиктивные документы по сделкам, но работа по такой схеме стала похожа на поход по минному полю с завязанными глазами. Стало очень много моментов, из-за которых все может пойти не так. Если не сошлось на 1 рубль, вас спросят, почему. Начнут разбираться, кто виноват. Даже если вы и не планировали выводить деньги, а платили и правда за работу, все равно придется доказывать свою невиновность из-за нерасторопности контрагента.
Читать еще:  Письмо просьба не повышать арендную плату образец

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Кроме налоговой, могут вмешаться банки. По Федеральному закону 115-ФЗ банки принимают активное участие в противодействии отмыванию доходов. Если у банка возникнет подозрение в законности сделки, он может заморозить операцию и попросит обосновать, кому и за что платит ООО. Такая же ситуация с ИП. Если предприниматель пытается разом вывести крупную сумму, его могут попросить отчитаться перед банком — откуда эти деньги. Подтвердить надо будет документами — показать договор, акт и все необходимые приложения. Разбирательство может затянуться до месяца-двух. Все это время ООО просто ждет свои деньги, не имея возможности рассчитаться с работниками. Если банку покажется, что его претензия справедлива, они откажутся работать с ИП, попросят закрыть счет и перевести деньги в другой банк. Одновременно с этим ИП попадает в список лиц с подозрительной репутацией. Из-за этого в новом банке его могут попросить снова подтвердить операции. Это еще месяц-другой проверок. ООО продолжает ждать и надеяться. Но денег так и нет. Оправдываться приходится даже тем, кто ничего не нарушал. Даже если вы выводите дивиденды, банк может запустить проверку. Поэтому схема с таким выводом денег умирает.

Если схема раскроется Контроль слишком плотный и подразумевает сразу три вида ответственности:

  1. Административная. Суд может наказать чиновников, руководителя ООО, бухгалтера, индивидуального предпринимателя, приостановив деятельность на срок до 90 суток.
  2. Уголовная. За уклонение от уплаты налогов могут завести дело на руководителя организации, бухгалтера или другое лицо, которое уполномочено подписывать налоговую отчетность.
  3. Налоговая. ООО обяжут доплатить налоги и заплатить пени и штрафы. Согласно статье 72 НК РФ пени оспорить нельзя. Также могут приостановить операции на банковском счете.

Если ООО не заплатили налог случайно – 20% от неоплаченной суммы сбора. При умышленном нарушении – 40% от неоплаченной суммы сбора При этом, за любую просрочку по оплате налогового сбора начисляют пеню. Согласно 75 статье НК РФ пени начисляют за каждый день задолженности. На их размер влияют период просрочки, сумма долга и ставка рефинансирования, применяемая во время просрочки. Размер пени — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка Р Ф (в 2018 году — 7,25%) от величины недоимки. Три вида наказания за одно нарушение — достаточный аргумент, чтобы найти более безопасный способ сэкономить на налогах и вывести деньги хотя бы на зарплаты в конвертах.

Управляющий-ИП

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

По статье 42 Федерального закона 14-ФЗ ООО имеют право передавать управление компанией внешнему управляющему. Такие взаимоотношения считаются не трудовыми, а гражданскими. Договор с таким управляющим подписывается от имени общества. Подписывает председатель совета директоров или председатель общего собрания, на котором утвердили договор с управляющим. Управляющего-ИП можно назначить не только вместо директора. ООО имеет право заменять внешними консультантами руководителей отделов и департаментов. Может ввести должность управляющего вместо целого отдела, а не одного человека. Например, отдать под управление ИП бухгалтерию или юридические вопросы. Важно не переборщить. Если заменить всех сотрудников на ИП, ФНС точно предъявит претензии по уклонению от налогов.

В чем выгода?

Отношения с управляющим-ИП не считаются трудовыми. Компания не платит налоги на большую зарплату директора и может прописать удобные для себя условия — например, расторжение с уведомлением всего за неделю или отсутствие каких-либо компенсаций. Если обычного работника нельзя уволить просто так, то с ИП можно расторгнуть договор и уже завтра заключить новый с другим. Если директору при увольнении придется заплатить 3 зарплаты, то управляющему не положен декрет, отпуск, компенсация нетрудоспособности и пенсия. Этот порядок работы снимает массу головной боли с руководства ООО. Управляющий-ИП может выводить весь гонорар в наличные и использовать его на любые свои нужды. Со стороны налоговой к этому процессу не подкопаешься. Еще один плюс — с управляющим-ИП можно подписывать приложения к договору по оказанию дополнительных услуг, кроме основных — вот вам еще больше налички. Например, у вас договор на консультации в области маркетинга, по которому в конце месяца управляющий получит гонорар. Но можно подписать дополнительное приложение-задание на, допустим, срочную оптимизацию кадрового ресурса компании в течение недели.

Как платит ООО, если у него директор в штате Зарплата: 300 000 рублей. В Пенсионный и страховые фонды: 300 000*0,3 = 90 000 рублей.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Налог на прибыль уменьшается на 390 000*0,2 = 78 000 рублей. ООО расходует при системе с директором: 312 000 рублей

Как платит ООО, если нанимает управляющего-ИП Гонорар: 300 000 рублей. Все налоги ИП платит сам за себя.

Читать еще:  Рефинансирование ипотеки в тольятти где выгодно
Гонорар учитывают в расходы, а налог на прибыль уменьшается на 300 000*0,2= 60 000 рублей. ООО расходует при системе с управляющим: 240 000 рублей

Чем больше гонорар управляющего, тем больше ООО экономит на зарплатных налогах и налоге на прибыль. Но важно помнить, что сумма гонорара не должна быть чересчур большой. Нельзя заплатить управляющему гонорар, например, 10 и больше миллионов. Вмешается Федеральная служба по финансовому мониторингу. С точки зрения налоговой такая схема абсолютно законна. Но есть пара недостатков. Во-первых, отношения с управляющим могут признать трудовыми. Тогда ООО заставят рассчитать по всем налоговым недоплатам. Во-вторых, такие отношения могут признать сознательной махинацией для отмывания денег и тогда ООО накажут штрафами.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Чтобы этого не произошло, ИП должен соответствовать ряду требований. Он не должен быть тесно связан с ООО. Большая ошибка — уволить директора и тут же назначить его управляющим. Или назначить управляющим жену или брата одного из учредителей. Это не смертельно, но привлечет внимание для более тщательной проверки. У ИП должны быть соответствующие ОКВЭДы. Хорошо, если указаны консультационные услуги — 74.14. Необязательно в виде главной деятельности, но они должны быть. ИП уже должен вести какую-то деятельность. Должно быть движение по счету, должны быть операции. Нельзя зарегистрировать ИП и на следующий день назначить его управляющим. Это подозрительно. У ИП должны быть другие контрагенты. Лучше, если ООО не будет единственным партнером своего управляющего. Гонорар нового управляющего на ИП не должен с первых транзакций быть намного больше, чем предыдущая зарплата директора. Нельзя вместо былых 20 000 сразу назначить гонорар в 200 000. Назначая управляющего на ИП, ваша задача — показать ФНС, что вы делаете это не ради оптимизации налогов. Цель такого назначения в том, чтобы дать реальную выгоду компании. Использовать какие-то уникальные навыки управляющего для роста выручки и качественных изменений внутри компании.
Ни в коем случае не должно быть похоже, что управляющий просто ходит на работу за зарплату. Для этого надо грамотно составить договор.

Договор с управляющим-ИП

Договор — первое, что будет проверять ФНС. Задача ООО — составить документ, в котором не будет признаков того, что управляющий работает как наемный сотрудник. Должно быть понятно, что он не на ставке, а работает, выполняя определенную задачу, направленную на рост и развитие компании. Чтобы ФНС не признала договор трудовым, в нем следует предусмотреть ряд пунктов — упредить возможные претензии со стороны налоговиков:
  1. Не должно быть фиксированного распорядка дня. Не должно быть упоминаний о том, что выплаты гонорара привязаны ко времени, которое управляющий провел на работе. Управляющий должен сам распоряжаться своим временем.
  2. Не должно быть прописано, что общество обеспечивает управляющего всем необходимым для работы. Это формулировка, которую применяют к трудовым отношениям. В случае с управляющим ее надо заменить на возмещение фактических расходов в связи с деятельностью. Т. е. общество компенсирует не все подряд, а только то, что надо для выполнения поставленной задачи.
  3. Не должно быть упоминаний о том, что управляющему положен отпуск и любые другие трудовые гарантии. Если есть гарантии, значит это не гражданский, а трудовой договор.
  4. Гонорар должен быть привязан к показателям компании. Это не должна быть регулярная зарплата. ООО платит за улучшение финансовых показателей, поэтому гонорар управляющего должен зависеть от роста выручки или прибыли. А иначе какой смысл нанимать управляющего, если и с директором можно было бы сидеть и не развиваться.
  5. В договоре должно быть прописано, что управляющий осуществляет управление обществом своими силами и средствами. Можно указать цель, которая доказывает необходимость такого решения — вывод компании из кризиса, управление несколькими филиалами одновременно, увеличение ответственности по сравнению с обязанностями директора.
  6. Управляющий не должен строго подчиняться ООО, которое его нанимает. Не должно складываться ощущения, что у управляющего есть начальник, перед которым он отчитывается.

Акт выполненных работ

Ежемесячно или согласно срокам, которые указаны в договоре, управляющий готовит акт выполненных работ. Из этих отчетов должно быть понятно, что управляющий выполняет разную работу. Если в актах от месяца к месяцу указаны одинаковые задачи и одинаковый гонорар, ФНС может признать, что управляющий ходит на работу, как обычный директор.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Чтобы такого не произошло, ООО должны ставить управляющим разные задачи, а сам управляющий должен указывать, какие расходы он понес во время своей работы — брони в отелях, билеты на самолет и мероприятия. Если все это не предусмотреть, ФНС докажет факт получения необоснованной налоговой выгоды. Тогда ООО ждут неприятности. С суммы уплаченного вознаграждения управляющему за весь период действия договора будет начислено: НДФЛ 13%, страховые взносы 30%, и пени за несвоевременную уплату этих налогов. А еще за то, что НДФЛ не перечисляли вовремя, выпишут штраф в размере 20% от суммы долга. Про штрафы за НДС мы писали выше.

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно

Управляющий ип вместо директора судебная практика: 11 комментариев

  1. feed

    Admiring the persistence you put into your website and detailed information you offer. It’s awesome to come across a blog every once in a while that isn’t the same out of date rehashed material. Great read! I’ve saved your site and I’m including your RSS feeds to my Google account.|

  2. the feed

    After I initially commented I appear to have clicked the -Notify me when new comments are added- checkbox and from now on whenever a comment is added I receive 4 emails with the exact same comment. Is there an easy method you are able to remove me from that service? Kudos!|

  3. feed

    I love your blog.. very nice colors & theme. Did you make this website yourself or did you hire someone to do it for you? Plz reply as I’m looking to create my own blog and would like to know where u got this from. kudos|

  4. junk car buyer

    Hello just wanted to give you a quick heads up. The text in your content seem to be running off the screen in Safari. I’m not sure if this is a format issue or something to do with browser compatibility but I thought I’d post to let you know. The layout look great though! Hope you get the problem fixed soon. Kudos|

  5. theragun review

    I don’t even know the way I stopped up here, but I assumed this put up was good. I don’t know who you might be but definitely you’re going to a well-known blogger in case you are not already. Cheers!|

  6. we just did 46

    I simply could not depart your site prior to suggesting that I really enjoyed the standard information an individual supply to your guests? Is going to be again regularly to check out new posts|

  7. berkey water

    It is the best time to make some plans for the longer term and it’s time to be happy. I’ve read this publish and if I may just I want to suggest you some fascinating things or tips. Perhaps you can write next articles regarding this article. I want to learn even more things about it!|

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.