Уведомление о погашении налоговой задолженности

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Мы проверим все Ваши налоговые задолженности перед ФНС РФ в Государственной информационной системе ГИС ГМП Мы отправим квитанцию оплаты Вам на электронную почту Мы вовремя оповестим Вас о новых задолженностях

Безопасность

Возможность оплаты обеспечивается Платежным сервисом А3. Оператор Платежного сервиса «А3» – ООО «А 3», ОГРН 1107746155164. Перевод денежных средств осуществляет ПАО «Промсвязьбанк», лицензия 3251, ОГРН 1027739019142. Безопасность операций подтверждена сертификатом соответствия международному стандарту PCI DSS. , перезвонив в ФНС мне пояснили, что это долг еще с 2008 г, я зарегистрировался на сайте ФНС, и в личном кабинете увидел помимо долга начисление по пене в размере более 12 тыс., до этого момента меня никто не извещал о существующем долге. Сдесь же на этом сайте мне пояснили, что согласно ст. 196 ГК РФ я не обязан ничего выплачивать, но мне следует подать жалобу с требованием отозвать данное требование об уплате налога. Я физическое лицо. Вопрос: каково должно быть содержание жалобы, куда эту жалобу нужно подавать.

Каждый гражданин или юридическое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера и их действия в вышестоящий налоговый орган. Это устанавливают ст. 137 и пункт 1ст. 138 НК РФ. Статья 138. Порядок обжалования [Налоговый кодекс РФ] [Глава 19] [Статья 138]

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права. Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права. 2. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке. Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке. Акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке. 3. В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса. 4. Обжалование организациями и физическими лицами в судебном порядке актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов, действий их должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

5. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия его должностным лицом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом. В случае обжалования акта налогового органа или действия его должностного лица в вышестоящий налоговый орган по заявлению лица, подавшего жалобу, исполнение обжалуемого акта или совершение обжалуемого действия может быть приостановлено при наличии достаточных оснований полагать, что указанный акт или указанное действие не соответствует законодательству Российской Федерации.
Читать еще:  Сведения об инн учредителей образец сбербанк аст
Решение о приостановлении исполнения обжалуемого акта или совершения обжалуемого действия принимается вышестоящим налоговым органом. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу. 6. Повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) производится в сроки, установленные настоящей главой для подачи соответствующей жалобы. 7. Лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), до принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) может отозвать ее полностью или в части путем направления письменного заявления в налоговый орган, рассматривающий соответствующую жалобу. Отзыв жалобы (апелляционной жалобы) лишает лицо, подавшее соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям. Автор: Н. В. Фирфарова Какие шаги следует предпринять аптечной организации в отношении своих работников-должников по имущественным налогам? Начавшаяся в 2015 году активная работа налоговых инспекций по привлечению работодателей к взысканию задолженности своих сотрудников в бюджет продолжается и по сей день и касается налога на имущество, транспортного и земельного налога, не уплаченных в установленный срок. ФНС для этого выработала целый комплекс мероприятий по взысканию задолженности по имущественным налогам физических лиц после наступления срока уплаты по «единому» налоговому уведомлению (его форма утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@). Каков алгоритм действий налоговиков? Какие шаги в связи с этим следует предпринимать аптечной организации в отношении своих работников-должников перед бюджетом и надо ли вообще это делать? Можно ли проигнорировать подобного рода сотрудничество с контролерами?

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Налогоплательщики – физические лица обязаны в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим, уплатить такие налоги:
  • транспортный;
  • земельный;
  • налог на имущество физических лиц.
В соответствии с положениями п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 и п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают данные налоги на основании налогового уведомления, направленного в их адрес налоговым органом с указанием сумм налогов и сроков их уплаты. Минфин в Письме от 14.09.2016 № 03-05-06-01/53604 напомнил об обязанности каждого платить законно установленные налоги согласно ст. 57 Конституции РФ, в том числе налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный. Ведомство указало, что имущественные налоги уплачиваются вне зависимости от факта использования соответствующего имущества. В связи с этим налоговыми органами разработан порядок действий по взысканию задолженности с физических лиц – неплательщиков налогов. Причем в данном процессе, по мнению контролеров, в обязательном порядке должны быть задействованы организации, выплачивающие должнику заработную плату, то есть его работодатели. Как это должно происходить, ФНС рассказала в письмах от 26.05.2016 № ГД-4-8/9329, от 21.10.2015 № ГД-4-8/18401@, ГД-4-8/18402@. Но перед тем, как представить организации план взаимодействия с налоговиками, расскажем о действиях контролеров сразу после наступления срока уплаты по «единому» налоговому уведомлению, направленному в адрес физического лица. Сделать это необходимо для того, чтобы понять, на какой стадии процесса «выбивания» долгов из налогоплательщиков – физических лиц в него будет «втянут» работодатель.

Перечень мероприятий налоговиков по взысканию задолженности.

После наступления срока уплаты налога инспекция в обязательном порядке должна проанализировать данные информационного ресурса местного уровня «Расчеты с бюджетом» о наличии у налогоплательщика излишне уплаченных сумм и задолженности по одному виду налогов (пеням и штрафам) с целью выявления излишне уплаченных сумм и проведения зачетов в установленном ст. 78 НК РФ порядке. Не позднее пяти рабочих дней после наступления срока уплаты (1 декабря) имущественного налога налоговики формируют документ о выявлении недоимки налогоплательщика[1]. Следующий этап – это направление требования об уплате налога (пени, штрафа) в адрес должника. Срок направления налоговым органом требования со дня выявления недоимки Превышает 3 000 руб.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Не позднее десяти календарных дней Составляет от 500 руб. до 3 000 руб. Не ранее одного месяца, но не позднее двух месяцев Не превышает 500 руб. Не позднее десяти месяцев со дня выявления недоимки При этом в случае, если задолженность налогоплательщика – более 50 000 руб., перед направлением ему требования об уплате налога ИФНС не позднее четырех рабочих дней со дня наступления срока уплаты налога актуализирует информацию о месте жительства (пребывания) интересующего его физического лица путем направления в ФМС соответствующего запроса. Если требование об уплате вручается налогоплательщику лично под расписку или направляется по почте заказным письмом, то оно составляется в двух экземплярах: один вручается физическому лицу, а второй, с датой и подписью налогоплательщика о вручении или с документом, подтверждающим дату направления требования об уплате по почте заказным письмом, хранится в налоговом органе. Если требование об уплате передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи[2] либо через личный кабинет налогоплательщика[3], то оно составляется в одном экземпляре и хранится затем в налоговом органе (с подтверждением отправки налогоплательщику).
Читать еще:  Сколько раз можно подавать апелляционную жалобу
Важно отметить, что взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков предполагает направление налогоплательщику различных видов документов, которые должны быть гарантированно доставлены. НК РФ в отношении всех документов, связанных с налоговым контролем, предполагает либо вручение лично, либо направление по почте заказным письмом. Такой способ доставки в силу Федерального закона от 17.07.1999 № 176-ФЗ «О почтовой связи» гарантирует вручение корреспонденции налогоплательщику. Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В сложившейся судебной практике при рассмотрении дел о неуплате плательщиками имущественных налогов на основании направленных им уведомлений судебные органы для подтверждения позиции налогового органа запрашивают доказательства не только направления в адрес налогоплательщика данного уведомления, но и его получения последним. В случае направления налоговых уведомлений простыми письмами представление в судебный орган таких доказательств не представляется возможным (Письмо ФНС России от 26.09.2016 № БС-4-11/17993@). В настоящее время ФНС применяет схему централизованной печати налоговых уведомлений: семь центров печати Федерального казенного учреждения «Налог-Сервис» ФНС осуществляют автоматизированную печать и конвертование налоговых уведомлений, платежных и иных документов, прилагаемых к налоговому уведомлению и входящих в состав налогового отправления.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Сроки исполнения требования об уплате:
  • при его составлении и направлении налогоплательщику через филиалы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС – не менее 30, но не более 45 календарных дней;
  • во всех остальных случаях – 30 календарных дней.
После истечения срока исполнения требования об уплате налога инспекция обязана проинформировать должника по телефону об имеющейся задолженности. Однако данная обязанность распространяется на физических лиц, чья задолженность составляет:
  • более 50 000 руб. – для Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга;
  • более 10 000 руб. – для остальных неплательщиков налога.

Взаимодействие налогового органа и работодателя.

Этап первый. Информационно-уведомительный, без обязательств.

В течение месяца после истечения срока исполнения требования об уплате налогов у контролеров появляется обязанность проинформировать работодателя о его сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате обязательных платежей в бюджет. Информирование работодателей происходит следующим способом. В адрес организации направляется список должников с указанием:
  • фамилии и инициалов физических лиц;
  • наличия задолженности;
  • контактных данных налогового органа.
Иная информация о физических лицах (в частности, об объекте налогообложения) не указывается в целях соблюдения положений Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» (далее – Федеральный закон № 152-ФЗ). Список должников представляется в письменном виде не реже одного раза в год по установленной форме (приложение 1 к Письму ФНС России от 21.10.2015 № ГД-4-8/18401@). В Письме ФНС России от 26.05.2016 № ГД-4-8/9329 подчеркивается, что в случае, если указанные сведения направляются в адрес многофилиальных организаций, налоговый орган в обязательном порядке должен указать:
  • ИНН должника – физического лица (при отсутствии ИНН указываются Ф. И. О.);
  • КПП филиала организации.
Аптечной организации нужно понимать, что данный документ, полученный от налогового органа, носит чисто информативный характер и не влечет возникновение у нее каких-либо обязанностей с момента его получения. То есть, получив такое налоговое письмо, организация должна принять к сведению информацию следующего характера:
  • в адрес ее работника было направлено налоговое уведомление об уплате имущественных налогов, оставшееся без исполнения;
  • требование об уплате налогов должником не исполнено.
Данное сообщение контролеров призвано таким образом:
  • довести указанную информацию (способ доведения информации может быть избран любой) работодателем до сотрудников-должников в целях исполнения ими обязанности по уплате имущественных налогов (пени, штрафа);
  • проинформировать работодателя о размерах налоговой задолженности работника с дальнейшим возможным (по желанию работодателя) проведением с ним работы разъяснительного характера.
Повторимся, если подобного желания у работодателя не возникнет, то и не наступит какой-либо ответственности за бездействие в отношении работников-должников.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

На этом этапе работодатель не вправе производить какие-либо удержания сумм налоговой задолженности из заработной платы должников. Если указанные выше меры не достигли положительного результата и налоговая задолженность не была сокращена, налоговики далее:
  • формируют списки должников (в сроки, обозначенные в Письме ФНС России № ГД-4-8/18401@) с целью последующей подачи заявлений в суд для взыскания задолженности за счет имущества должника;
  • после вступления в силу решения суда о взыскании налога (пеней, штрафов) за счет имущества физического лица передают сведения о задолженности по имущественным налогам для отражения (справочно) в едином платежном документе на оплату коммунальных услуг (с соблюдением положений Федерального закона № 152-ФЗ).
После направления налоговым органом в адрес территориальных органов Федеральной службы судебных приставов вступившего в силу судебного акта взыскание налога (пеней, штрафов) за счет имущества налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ проводится в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон № 229-ФЗ).

Этап второй. С обязательствами и ответственностью за неисполнение предписания.

Согласно установленному ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 229-ФЗ порядку принудительное исполнение судебных актов возлагается на Федеральную службу судебных приставов и ее территориальные органы. Однако если сумма долга не превышает 25 000 руб., налоговый орган вправе передать работодателю исполнительный документ в соответствии со ст. 9 этого закона не позднее десяти рабочих дней после получения его из судебных органов.
Читать еще:  Письмо о согласовании субподрядчика с заказчиком
Работодатель со дня получения исполнительного документа обязан:
  • удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе;
  • в трехдневный срок со дня данных выплат переводить удержанные денежные средства взыскателю на банковский счет, реквизиты которого указаны в заявлении, сопровождающем исполнительный лист (судебный приказ).
Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника (ч. 3 ст. 98 Федерального закона № 229-ФЗ). Удерживая сумму по исполнительному листу, работодателю необходимо помнить о существующих ограничениях следующего характера (ч. 1, 2 ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ):
  • размер удержания исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов;
  • с должника-гражданина может быть удержано не более 50 % заработной платы и иных доходов;
  • с некоторых доходов работодатель не вправе взыскать сумму долга.
Так, к примеру, взыскание не может быть обращено на следующие виды доходов (полный перечень установлен ч. 1 ст. 101 закона): а) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, в связи со смертью кормильца; б) компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ о труде:
  • в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
  • денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

в) страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением страховой пенсии по старости, страховой пенсии по инвалидности (с учетом фиксированной выплаты к страховой пенсии, повышений фиксированной выплаты к страховой пенсии), а также накопительной пенсии, срочной пенсионной выплаты и пособия по временной нетрудоспособности; г) пособия гражданам, имеющим детей; д) средства материнского (семейного) капитала; е) суммы единовременной материальной помощи:
  • в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
  • в связи с террористическим актом;
  • в связи со смертью члена семьи;
ж) социальное пособие на погребение. В аптечную организацию поступил исполнительный лист о взыскании налоговой задолженности с ее работника в сумме 3 580 руб. Зарплата должника составляет 25 000 руб. Работнику предоставляется стандартный налоговый вычет на одного ребенка в размере 1 400 руб. В данном случае сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с работника, – 3 068 руб. ((25 000 – 1 400) руб. x 13 %). Заработная плата после удержания НДФЛ равна 21 932 руб. (25 000 – 3 068). Размер удержания по исполнительному листу не превышает 50 % заработной платы и составляет 3 580 руб. Соответственно, работнику аптеки после удержания суммы долга будет выплачена зарплата в размере 18 352 руб. (21 932 – 3 580). Пример 2

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В аптеку поступил исполнительный лист о взыскании налоговой задолженности с работника в размере 20 150 руб. Зарплата должника составляет 24 000 руб. Налоговые вычеты не предоставляются. Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с работника, составляет 3 120 руб. (24 000 руб. x 13 %). Заработная плата после удержания НДФЛ равна 20 880 руб. (24 000 – 3 120). Максимально допустимый размер удержания с должника – физического лица по исполнительному листу (50 % заработной платы) – 10 440 руб. (20 880 руб. х 50 %). Однако сумма задолженности работника составляет 20 150 руб. Соответственно, оставшаяся ее часть в размере 9 710 руб. (20 150 – 10 440) будет удержана из доходов налогоплательщика в следующем месяце. Как указала ФНС в Письме от 21.10.2015 № ГД-4-8/18402@, в случае неисполнения организацией, выплачивающей должнику заработную плату и иные платежи, обязанности по перечислению денежных средств в бюджет налоговый орган направляет в структурное подразделение территориального органа ФССП по месту нахождения работодателя заявление о неисполнении последним судебных актов более двух месяцев. Нарушение работодателем законодательства об исполнительном производстве влечет наступление административной ответственности в соответствии с ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ. Штрафы предусмотрены, в частности:
  • за утрату исполнительного документа;
  • за неисполнение требований исполнительного документа.
Размер административного штрафа составляет:
  • для должностных лиц – от 15 000 до 20 000 руб.;
  • для юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.
[1] Он составляется в одном экземпляре по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации». [2] В соответствии с Порядком направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утв. Приказом ФНС России от 09.12.2010 № ММВ-7-8/700@.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

[3] Согласно Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утв. Приказом ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7-17/260@.

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Уведомление о погашении налоговой задолженности

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Мы проверим все Ваши налоговые задолженности перед ФНС РФ в Государственной информационной системе ГИС ГМП Мы отправим квитанцию оплаты Вам на электронную почту Мы вовремя оповестим Вас о новых задолженностях

Безопасность

Возможность оплаты обеспечивается Платежным сервисом А3. Оператор Платежного сервиса «А3» – ООО «А 3», ОГРН 1107746155164. Перевод денежных средств осуществляет ПАО «Промсвязьбанк», лицензия 3251, ОГРН 1027739019142. Безопасность операций подтверждена сертификатом соответствия международному стандарту PCI DSS. , перезвонив в ФНС мне пояснили, что это долг еще с 2008 г, я зарегистрировался на сайте ФНС, и в личном кабинете увидел помимо долга начисление по пене в размере более 12 тыс., до этого момента меня никто не извещал о существующем долге. Сдесь же на этом сайте мне пояснили, что согласно ст. 196 ГК РФ я не обязан ничего выплачивать, но мне следует подать жалобу с требованием отозвать данное требование об уплате налога. Я физическое лицо. Вопрос: каково должно быть содержание жалобы, куда эту жалобу нужно подавать.

Каждый гражданин или юридическое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера и их действия в вышестоящий налоговый орган. Это устанавливают ст. 137 и пункт 1ст. 138 НК РФ. Статья 138. Порядок обжалования [Налоговый кодекс РФ] [Глава 19] [Статья 138]

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права. Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права. 2. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке. Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке. Акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке. 3. В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса. 4. Обжалование организациями и физическими лицами в судебном порядке актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов, действий их должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

5. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия его должностным лицом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом. В случае обжалования акта налогового органа или действия его должностного лица в вышестоящий налоговый орган по заявлению лица, подавшего жалобу, исполнение обжалуемого акта или совершение обжалуемого действия может быть приостановлено при наличии достаточных оснований полагать, что указанный акт или указанное действие не соответствует законодательству Российской Федерации.
Читать еще:  Сведения об инн учредителей образец сбербанк аст
Решение о приостановлении исполнения обжалуемого акта или совершения обжалуемого действия принимается вышестоящим налоговым органом. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу. 6. Повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) производится в сроки, установленные настоящей главой для подачи соответствующей жалобы. 7. Лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), до принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) может отозвать ее полностью или в части путем направления письменного заявления в налоговый орган, рассматривающий соответствующую жалобу. Отзыв жалобы (апелляционной жалобы) лишает лицо, подавшее соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям. Автор: Н. В. Фирфарова Какие шаги следует предпринять аптечной организации в отношении своих работников-должников по имущественным налогам? Начавшаяся в 2015 году активная работа налоговых инспекций по привлечению работодателей к взысканию задолженности своих сотрудников в бюджет продолжается и по сей день и касается налога на имущество, транспортного и земельного налога, не уплаченных в установленный срок. ФНС для этого выработала целый комплекс мероприятий по взысканию задолженности по имущественным налогам физических лиц после наступления срока уплаты по «единому» налоговому уведомлению (его форма утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@). Каков алгоритм действий налоговиков? Какие шаги в связи с этим следует предпринимать аптечной организации в отношении своих работников-должников перед бюджетом и надо ли вообще это делать? Можно ли проигнорировать подобного рода сотрудничество с контролерами?

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Налогоплательщики – физические лица обязаны в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим, уплатить такие налоги:
  • транспортный;
  • земельный;
  • налог на имущество физических лиц.
В соответствии с положениями п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 и п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают данные налоги на основании налогового уведомления, направленного в их адрес налоговым органом с указанием сумм налогов и сроков их уплаты. Минфин в Письме от 14.09.2016 № 03-05-06-01/53604 напомнил об обязанности каждого платить законно установленные налоги согласно ст. 57 Конституции РФ, в том числе налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный. Ведомство указало, что имущественные налоги уплачиваются вне зависимости от факта использования соответствующего имущества. В связи с этим налоговыми органами разработан порядок действий по взысканию задолженности с физических лиц – неплательщиков налогов. Причем в данном процессе, по мнению контролеров, в обязательном порядке должны быть задействованы организации, выплачивающие должнику заработную плату, то есть его работодатели. Как это должно происходить, ФНС рассказала в письмах от 26.05.2016 № ГД-4-8/9329, от 21.10.2015 № ГД-4-8/18401@, ГД-4-8/18402@. Но перед тем, как представить организации план взаимодействия с налоговиками, расскажем о действиях контролеров сразу после наступления срока уплаты по «единому» налоговому уведомлению, направленному в адрес физического лица. Сделать это необходимо для того, чтобы понять, на какой стадии процесса «выбивания» долгов из налогоплательщиков – физических лиц в него будет «втянут» работодатель.

Перечень мероприятий налоговиков по взысканию задолженности.

После наступления срока уплаты налога инспекция в обязательном порядке должна проанализировать данные информационного ресурса местного уровня «Расчеты с бюджетом» о наличии у налогоплательщика излишне уплаченных сумм и задолженности по одному виду налогов (пеням и штрафам) с целью выявления излишне уплаченных сумм и проведения зачетов в установленном ст. 78 НК РФ порядке. Не позднее пяти рабочих дней после наступления срока уплаты (1 декабря) имущественного налога налоговики формируют документ о выявлении недоимки налогоплательщика[1]. Следующий этап – это направление требования об уплате налога (пени, штрафа) в адрес должника. Срок направления налоговым органом требования со дня выявления недоимки Превышает 3 000 руб.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Не позднее десяти календарных дней Составляет от 500 руб. до 3 000 руб. Не ранее одного месяца, но не позднее двух месяцев Не превышает 500 руб. Не позднее десяти месяцев со дня выявления недоимки При этом в случае, если задолженность налогоплательщика – более 50 000 руб., перед направлением ему требования об уплате налога ИФНС не позднее четырех рабочих дней со дня наступления срока уплаты налога актуализирует информацию о месте жительства (пребывания) интересующего его физического лица путем направления в ФМС соответствующего запроса. Если требование об уплате вручается налогоплательщику лично под расписку или направляется по почте заказным письмом, то оно составляется в двух экземплярах: один вручается физическому лицу, а второй, с датой и подписью налогоплательщика о вручении или с документом, подтверждающим дату направления требования об уплате по почте заказным письмом, хранится в налоговом органе. Если требование об уплате передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи[2] либо через личный кабинет налогоплательщика[3], то оно составляется в одном экземпляре и хранится затем в налоговом органе (с подтверждением отправки налогоплательщику).
Читать еще:  Письмо о согласовании субподрядчика с заказчиком
Важно отметить, что взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков предполагает направление налогоплательщику различных видов документов, которые должны быть гарантированно доставлены. НК РФ в отношении всех документов, связанных с налоговым контролем, предполагает либо вручение лично, либо направление по почте заказным письмом. Такой способ доставки в силу Федерального закона от 17.07.1999 № 176-ФЗ «О почтовой связи» гарантирует вручение корреспонденции налогоплательщику. Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В сложившейся судебной практике при рассмотрении дел о неуплате плательщиками имущественных налогов на основании направленных им уведомлений судебные органы для подтверждения позиции налогового органа запрашивают доказательства не только направления в адрес налогоплательщика данного уведомления, но и его получения последним. В случае направления налоговых уведомлений простыми письмами представление в судебный орган таких доказательств не представляется возможным (Письмо ФНС России от 26.09.2016 № БС-4-11/17993@). В настоящее время ФНС применяет схему централизованной печати налоговых уведомлений: семь центров печати Федерального казенного учреждения «Налог-Сервис» ФНС осуществляют автоматизированную печать и конвертование налоговых уведомлений, платежных и иных документов, прилагаемых к налоговому уведомлению и входящих в состав налогового отправления.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

Сроки исполнения требования об уплате:
  • при его составлении и направлении налогоплательщику через филиалы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС – не менее 30, но не более 45 календарных дней;
  • во всех остальных случаях – 30 календарных дней.
После истечения срока исполнения требования об уплате налога инспекция обязана проинформировать должника по телефону об имеющейся задолженности. Однако данная обязанность распространяется на физических лиц, чья задолженность составляет:
  • более 50 000 руб. – для Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга;
  • более 10 000 руб. – для остальных неплательщиков налога.

Взаимодействие налогового органа и работодателя.

Этап первый. Информационно-уведомительный, без обязательств.

В течение месяца после истечения срока исполнения требования об уплате налогов у контролеров появляется обязанность проинформировать работодателя о его сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате обязательных платежей в бюджет. Информирование работодателей происходит следующим способом. В адрес организации направляется список должников с указанием:
  • фамилии и инициалов физических лиц;
  • наличия задолженности;
  • контактных данных налогового органа.
Иная информация о физических лицах (в частности, об объекте налогообложения) не указывается в целях соблюдения положений Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» (далее – Федеральный закон № 152-ФЗ). Список должников представляется в письменном виде не реже одного раза в год по установленной форме (приложение 1 к Письму ФНС России от 21.10.2015 № ГД-4-8/18401@). В Письме ФНС России от 26.05.2016 № ГД-4-8/9329 подчеркивается, что в случае, если указанные сведения направляются в адрес многофилиальных организаций, налоговый орган в обязательном порядке должен указать:
  • ИНН должника – физического лица (при отсутствии ИНН указываются Ф. И. О.);
  • КПП филиала организации.
Аптечной организации нужно понимать, что данный документ, полученный от налогового органа, носит чисто информативный характер и не влечет возникновение у нее каких-либо обязанностей с момента его получения. То есть, получив такое налоговое письмо, организация должна принять к сведению информацию следующего характера:
  • в адрес ее работника было направлено налоговое уведомление об уплате имущественных налогов, оставшееся без исполнения;
  • требование об уплате налогов должником не исполнено.
Данное сообщение контролеров призвано таким образом:
  • довести указанную информацию (способ доведения информации может быть избран любой) работодателем до сотрудников-должников в целях исполнения ими обязанности по уплате имущественных налогов (пени, штрафа);
  • проинформировать работодателя о размерах налоговой задолженности работника с дальнейшим возможным (по желанию работодателя) проведением с ним работы разъяснительного характера.
Повторимся, если подобного желания у работодателя не возникнет, то и не наступит какой-либо ответственности за бездействие в отношении работников-должников.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

На этом этапе работодатель не вправе производить какие-либо удержания сумм налоговой задолженности из заработной платы должников. Если указанные выше меры не достигли положительного результата и налоговая задолженность не была сокращена, налоговики далее:
  • формируют списки должников (в сроки, обозначенные в Письме ФНС России № ГД-4-8/18401@) с целью последующей подачи заявлений в суд для взыскания задолженности за счет имущества должника;
  • после вступления в силу решения суда о взыскании налога (пеней, штрафов) за счет имущества физического лица передают сведения о задолженности по имущественным налогам для отражения (справочно) в едином платежном документе на оплату коммунальных услуг (с соблюдением положений Федерального закона № 152-ФЗ).
После направления налоговым органом в адрес территориальных органов Федеральной службы судебных приставов вступившего в силу судебного акта взыскание налога (пеней, штрафов) за счет имущества налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ проводится в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон № 229-ФЗ).

Этап второй. С обязательствами и ответственностью за неисполнение предписания.

Согласно установленному ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 229-ФЗ порядку принудительное исполнение судебных актов возлагается на Федеральную службу судебных приставов и ее территориальные органы. Однако если сумма долга не превышает 25 000 руб., налоговый орган вправе передать работодателю исполнительный документ в соответствии со ст. 9 этого закона не позднее десяти рабочих дней после получения его из судебных органов.
Читать еще:  Ребенок отсутствовал в школе записка от родителей
Работодатель со дня получения исполнительного документа обязан:
  • удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе;
  • в трехдневный срок со дня данных выплат переводить удержанные денежные средства взыскателю на банковский счет, реквизиты которого указаны в заявлении, сопровождающем исполнительный лист (судебный приказ).
Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника (ч. 3 ст. 98 Федерального закона № 229-ФЗ). Удерживая сумму по исполнительному листу, работодателю необходимо помнить о существующих ограничениях следующего характера (ч. 1, 2 ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ):
  • размер удержания исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов;
  • с должника-гражданина может быть удержано не более 50 % заработной платы и иных доходов;
  • с некоторых доходов работодатель не вправе взыскать сумму долга.
Так, к примеру, взыскание не может быть обращено на следующие виды доходов (полный перечень установлен ч. 1 ст. 101 закона): а) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, в связи со смертью кормильца; б) компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ о труде:
  • в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
  • денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

в) страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением страховой пенсии по старости, страховой пенсии по инвалидности (с учетом фиксированной выплаты к страховой пенсии, повышений фиксированной выплаты к страховой пенсии), а также накопительной пенсии, срочной пенсионной выплаты и пособия по временной нетрудоспособности; г) пособия гражданам, имеющим детей; д) средства материнского (семейного) капитала; е) суммы единовременной материальной помощи:
  • в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
  • в связи с террористическим актом;
  • в связи со смертью члена семьи;
ж) социальное пособие на погребение. В аптечную организацию поступил исполнительный лист о взыскании налоговой задолженности с ее работника в сумме 3 580 руб. Зарплата должника составляет 25 000 руб. Работнику предоставляется стандартный налоговый вычет на одного ребенка в размере 1 400 руб. В данном случае сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с работника, – 3 068 руб. ((25 000 – 1 400) руб. x 13 %). Заработная плата после удержания НДФЛ равна 21 932 руб. (25 000 – 3 068). Размер удержания по исполнительному листу не превышает 50 % заработной платы и составляет 3 580 руб. Соответственно, работнику аптеки после удержания суммы долга будет выплачена зарплата в размере 18 352 руб. (21 932 – 3 580). Пример 2

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

В аптеку поступил исполнительный лист о взыскании налоговой задолженности с работника в размере 20 150 руб. Зарплата должника составляет 24 000 руб. Налоговые вычеты не предоставляются. Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с работника, составляет 3 120 руб. (24 000 руб. x 13 %). Заработная плата после удержания НДФЛ равна 20 880 руб. (24 000 – 3 120). Максимально допустимый размер удержания с должника – физического лица по исполнительному листу (50 % заработной платы) – 10 440 руб. (20 880 руб. х 50 %). Однако сумма задолженности работника составляет 20 150 руб. Соответственно, оставшаяся ее часть в размере 9 710 руб. (20 150 – 10 440) будет удержана из доходов налогоплательщика в следующем месяце. Как указала ФНС в Письме от 21.10.2015 № ГД-4-8/18402@, в случае неисполнения организацией, выплачивающей должнику заработную плату и иные платежи, обязанности по перечислению денежных средств в бюджет налоговый орган направляет в структурное подразделение территориального органа ФССП по месту нахождения работодателя заявление о неисполнении последним судебных актов более двух месяцев. Нарушение работодателем законодательства об исполнительном производстве влечет наступление административной ответственности в соответствии с ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ. Штрафы предусмотрены, в частности:
  • за утрату исполнительного документа;
  • за неисполнение требований исполнительного документа.
Размер административного штрафа составляет:
  • для должностных лиц – от 15 000 до 20 000 руб.;
  • для юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.
[1] Он составляется в одном экземпляре по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации». [2] В соответствии с Порядком направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утв. Приказом ФНС России от 09.12.2010 № ММВ-7-8/700@.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

[3] Согласно Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утв. Приказом ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7-17/260@.

Остались вопросы? Бесплатная консультация по телефону:

8 800 350-81-94
Круглосуточно

Уведомление о погашении налоговой задолженности: 9 комментариев

  1. thefeed

    Normally I don’t learn post on blogs, however I would like to say that this write-up very pressured me to check out and do it! Your writing style has been amazed me. Thanks, quite nice article.|

  2. feed

    I’m excited to discover this great site. I wanted to thank you for ones time for this wonderful read!! I definitely savored every little bit of it and i also have you saved as a favorite to check out new stuff in your blog.|

  3. junk car buyer

    I was wondering if you ever considered changing the page layout of your blog? Its very well written; I love what youve got to say. But maybe you could a little more in the way of content so people could connect with it better. Youve got an awful lot of text for only having 1 or two images. Maybe you could space it out better?|

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.